研究开发费用加计扣除的鉴证报告要求.docx

研究开发费用加计扣除的鉴证报告要求
一、报告主要内容应包括：
（一）公司基本情况
（二）研究开发项目基本情况，逐一进行简要介绍，填 写《研究开发项目情况表》，列明该项目属于规定领域的详 细项目，属于自主、委托、合作研究开发项目的哪类，企业 研发机构的人员、资产情况，研发项目是否成功情况说明， 研发项目是否形成无形资产及摊销情况
附件包括：自主、委托、合作研究开发项目计划书、自 主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专 业人员名单、研究机构的固定资产和无形资产清单、研究开 发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，涉及共同开 发的，填写《共同合作开发项目情况表》。
（三）填写《研究开发项目一览表》，经科技部门鉴定的， 附鉴定情况和资料，并根据上述有关材料断送是否属于国税 发[2008]116号定义的研究开发活动
附件包括：企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、 合作研究开发项目立项的决议文件；财政支持立项的，还需 提供相关政府部门立项文件、项目可行性研究报告、项目科 技查新报告、如果经科技部门鉴定的，附鉴定资料
（四）公司会计政策,研发费用是否单独核算，单独核算 的研发费总额是多少，共同费用分摊方法（标准、依据、公 式），是否符合财企[2007]194号文件要求。
附件包括：企业研究开发费会计科目汇总表（含二、三 级科目）
（五）研究开发费用的审核情况
陈述对公司提供的会计资料及其他证明资料等进行审 核、验证、计算和进行职业判断的情况；涉及多个研究开发 项目的，应分别说明
附件包括：《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集 表》、委托、合作研究开发项目的合同或协议、研究开发费 预算、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发 生情况归集表。
附:
研究开发费用加计扣除的鉴证报告参考样式
报告文号： （20XX） 号 备案号：
公司：
我们接受委托［涉税鉴证业务约定书编号：］，对贵 公司XXXX年度申请享受研究开发费加计扣除政策的研究开发项目所 发生的研究开发费用进行审查鉴证。贵公司的责任是，对所提供的与 研究开发费用相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。我 们的责任是，按照《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前 扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发［2008］116号）、《国家重点 支持的高新技术领域》（国科发火〔2008〕172号）和国家发展改革 委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 （2007年度）》（国家发展改革委员会等部门2007年度第6号公告） 以及其他税收法规的规定对所鉴证的XXXX年度可加计扣除的研究开 发项目及费用的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序 的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。
在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据研究开 发费用加计扣除有关税收政策规定，按照税收相关鉴证业务准则的要 求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证 结果报告如下：
一、公司及其研究开发项目的基本情况
（一）公司基本情况
（二）会计政策
提示：简单说明所执行的基本会计政策，研发费用是否单独核算，共 同费用分摊方法（标准、依据、公式），是否符合财企[2007]194 号 文件要求。
（三）研究开发项目基本情况
1、（提示：首先对公司的所有研究开发项目逐一进行简要介绍， 列明该项目属于规定领域的详细项目）
研究开发项目系《国家重点支持的高新技术领域》（国
科发火〔2008〕172 号）或《当前优先发展的高技术产业化重点领域 指南（2007年度）》（国家发展改革委员会等部门2007年度第6号公 告）所规定的研究开发项目（具体详细项目）， 年度开展研究 开发活动已发生相应的费用支出，故贵公司申请 研究开发
项目享受研究开发费用加计扣除政策，并已按相关规定于 年 月 日前向（科技行政部门或经贸行政部门的具体名称） 提交了鉴定材料，现已通过鉴定。（有初审的附鉴定材料，无鉴定材 料的可省略）
（提示：若未在科技或经贸部门办理享受研发费加计扣除政策初 审的，可修改上述有关初审情况的说明，修改为其他证明资料的说 明。）
2、简要介绍研发项目情况（研发时间、自主或委托）、是否属于 国税发[2008]116号定义的研究开发活动
3、研发项目是否成功情况说明、研究成果是什么，对相关行业 的推动作用是什么。
4、研发项目是否形成无形资产及摊销情况
二、研究开发费用的审核情况
（一）与研究开发费用有关的内部控制及其有效性
贵公司已就研究开发活动建立起相应的内部控制制度，且内部控 制运行有效。研究开发费用的财务核算健全、完整；对研究开发费用 的发生建立明细账，将有效凭证和明细账目对应；对不同研究开发项 目所发生的费用分别进行单独归集核算，研究开发费用科目本期发生 额是 元；对公司同时研究开发多个项目，或者研究开发项目与其 他项目共同使用资源的情况，有关费用已在项目间进行了合理分摊。
附：研究开发费科目汇总表
（二）审核情况
审核工作涉及实施审核程序，以获取可加计扣除的研究开发费用 类别和金额的审核证据。我们已按照《国家税务总局关于印发〈企业 研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》的规定对贵公司列 支的研究开发费用进行了审核验证，并复核了相关的会计资料与其他 证明资料，涉及会计记录与税收规定不一致的，也提出了相应的调整 建议。
（提示：简要陈述对公司提供的会计资料及其他证明资料等进行 审核、验证、计算和进行职业判断的情况；涉及多个研究开发项目的， 应分别说明）
三、鉴证结论
经对贵公司 研究开发项目和研究开发费用的归集
情况进行审核，我们确认：
1、该研究开发项目符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当 前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》——类—— 项目
2、可加计扣除的研究开发费用总额： 元； 其中：
研究开发项目：元；
研究开发项目：元；
研究开发项目：元；
3、研究开发费用加计扣除比率：50％；
4、研究开发费用加计扣除额：元。
各项目研究开发费用的具体发生和归集情况详见附件。企业可以 据此办理研究开发费用加计扣除备案事宜。
四、其他事项说明
（一）从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款
贵公司从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款账面反 映 0.00元，审核后，贵公司实际取得的研究开发费专项拨款0.00 元。
（二）有/没有共同开发项目。
贵公司本年度无共同开发项目。
Or：［如有，补充：共同开发方为 ，贵公司承担的研
究开发费用账面反映 0.00元，审核后，贵公司符合条件列入研究开 发费允许税前扣除的费用0.00元，不属于研究开发费的费用0.00 元。］
（三）有/没有委托开发项目。
贵公司本年度无委托开发项目。
Or:［如有，补充：受托开发方为 ，受托方提供的研
究开发费用支出明细账面反映 0.00元，审核后，贵公司符合条件列 入研究开发费允许税前扣除的费用0.00元，不属于研究开发费的费 用0.00元。］
（四）有/没有集团内部分摊研究开发费。
贵公司本年度无集团内部分摊研究开发费。
Or：［如有，补充：集团公司 内部分摊给贵公司的研
究开发费用0.00元，分摊办法为： ，相关的有
关合同、协议见附件 ，审核后，贵公司符合条件列入研究开发 费允许税前扣除的费用0.00元，不属于研究开发费的费用0.00元。］
（五）研发费用计入无形资产情况 （六）该公司申请认定高新技术企业概况
税务师事务所有限公司 中国注册税务师：
中国・
中国注册税务师：
年 月 日
附件：
1、鉴证报告说明；
2、研究开发项目情况表；
研究开发项目情况表
申请企业： 年 月 日
项目名称

项目所属技术领域

研究开发内容简要

项目评估

完工情况

本年度研究开发项目有乂项，其中已通过科技行政部门或经贸行 政部门初审确认的研究开发项目有乂项。具体情况详见《研究开发项 目一览表》。
研究开发项目一览表
序号
研发项 目代码
研发项目名称
研发项 目的研 发形式
已通过科 技行政部 门或经贸 行政部门 鉴定的项 目
1
A

2
B

3
C

・•・・・•
・•・・・•

n
N

注：

1 .研发项目代码用大写英文字母A、B、C……N等代表企业所申
报的不同研究开发项目名称；
2 .研发项目的研发形式分为自主委托和合作；
3 .已通过科技行政部门或经贸行政部门鉴定的项目用“J”表示。
如存在共同合作开发项目的，则增加以下披露内容：
贵单位存在与其他单位共同合作开发项目有乂项，具体情况详 见《共同合作开发项目情况表》［提示：分项目填报］。
-15-

共同合作开发项目情况表
研发项目代码：
研发项目名称： 研发项目主办方名称：
共同合作方 名称
纳税人识别 号/纳税编 码
注册地址
企业所得税 主管税务机 关
研发成果分 享比例
主办方

参与方1

参与方2

参与方3

3、研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集汇总表（分项目填 列）；
经对贵单位XXXX年度研究开发项目实际发生费用进行审核，我 们确认：
（1）研究开发费用的汇总审核情况
企业研究开发费用年度汇总审核表
单位：元
研发项目代码
\研发投入额―――一____
研发形式
A
B
C
D
E
F
G
・…
N
各科目小计

（一）自主研究开发投入

•人员人工
A1
B1
C1
D1
E1
F1
G1
•…
n1
A1+…+n2
•直接投入
A2
B2
C2
D2
E2
F2
G2
•…
n2
A2+…+n3
・折旧费用与长期费用摊销
A3
B3
C3
D3
E3
F3
G3
•…
n3
A3+…+n4
・设计费
A4
B4
C4
D4
E4
F4
G4
•…
n4
A4+…+n5
・设备调试费
A5
B5
C5
D5
E5
F5
G5
•…
n5
A5+…+n6
・无形资产摊销
A6
B6
C6
D6
E6
F6
G6
•…
n6
A6+…+n7
・其他费用
A7
B7
C7
D7
E7
F7
G7
•…
n7
A7+…+n8
自主研究开发各项目小计：
2A
2B
2c
2D
2E
2F
2G
•…
2n

总计
2A +2B +2C +2D + 2
E+2F+2G+
• •
・+2
^^'''''''''―委托外部研究开发项
目
B
C
D
E
F
G
・…
n
合计：A+-+n
（二）委托研究开发投入 一

・其中，境内的委托研发投入

———共同合作开发项目.
A
B
C
D
E
F
G
・…
n
合计：A+-+n
（三）共同合作开发投入

•其中：从主办方分回的研发费用

研究开发投入额合计
=自主研究开发投入+委托研究开发投入+共同合作开发才

注：
1 .本表的研发项目代码须与《已确认研究开发项目一览表》的研 发项目代码一致；
2 .研发投入额按审核后可税前据实扣除或可税前摊销金额填列， 其中共同合作开发投入额只反映自身承担的研发费用。
（2）研究开发费用分项目审核情况
研发项目名称：XXXX
企业研究开发费用明细审核表
单
位：元
研发项目代码：
研发形式：自主（ ） 委托（ ） 合作（ ）
研发项目形成无形资产的情况：未形成（ ） 已形成（ ）
费用项目
帐载金 额
可税前扣除金额
调整说明
自报数
审核数
一、研发活动直接消耗的材
料、燃料和动力费用

1材料

2燃料

3.动力费用

二、直接从事研发活动的本
企业在职人员费用

1.工资、薪金

2.津贴、补贴

3奖金

三、专门用于研发活动的有
关折旧费
（按规定一次或分次摊入管 理费的仪器和设备除外）

1.仪器

2.设备

四、专门用于研发活动的有
关租赁费

1.仪器

2.设备

五、专门用于研发活动的有
关无形资产摊销费

1.软件

2.专利权

3.非专利技术

六、专门用于中间试验和产 品试制的模具、工艺装备开 发及制造费

七、研发成果论证、鉴定、
评审、验收费用

八、与研发活动直接相关的

其它费用

1.新产品设计费

2新工艺规程制定费

3.技术图书资料费

4.资料翻译费

合计数（1+2+3…+34）

从有关部门和母公司取得的
研究开发费专项拨款

加计扣除额（35-36 ”50%

科技行政部门或经贸行政部门鉴定情况：
注：
1 .本表的研发项目名称和代码须与《已确认研究开发项目一览 表》的研发项目名称和代码一致；
2 .如项目为共同合作开发的，主办方按减除向参与方分摊的研发 费用后的余额填列；参与方按从主办方收回的研发费用金额填列。
提示：如项目为共同合作开发的，需增加以下披露内容：
贵单位与XXX （单位）共同合作开发XXX研发项目，研发项目由 XXX （单位）主办。按独立交易原则，本年度该研发项目贵单位实际 应承担的研发费用为XX元。具体分摊情况详见《本年度实际发生研 发费用分摊表》。
本年度实际发生研发费用分摊表
共同参与
纳税人识
企业所得
实际发生可
研发成
分摊的研
方名称
别号/纳
税主管税
税前扣除研
果分享
发费用

税编码
务机关
发费用
比例

主办方

参与方1

参与方2

参与方3

审核事项的说明:（包括对保留意见、无法发表意见、否定意见

的审核事项说明）
（2）未形成无形资产计入当期损益的本年度实际发生研究开发 费用合计XX元（共同合作开发从主办方分回的研发费用），经核实调 整增加（减少）XX元，可税前据实扣除XX元，加计扣除XX元。［提 示：未形成无形资产的填列］
已形成无形资产的本年度实际发生研究开发费用合计XX元（共 同合作开发从主办方分回的研发费用），经核实调整增加（减少）XX 元，无形资产成本为XX元，可按照无形资产成本的150%摊销。［提 示：已形成无形资产的填列］
提示：如存在共同合作开发项目的，则增加以下披露内容：
4、共同合作开发项目的研究开发费用分摊说明：
（1按照独立交易原则，需分摊研究开发费用XX元给其他参与 方，其中未形成无形资产计入当期损益的XX元，已形成无形资产的 XX元。（提示：存在共同合作开发项目的主办方填列）］。
（2）按照独立交易原则，主办方分摊给贵单位研究开发费用XX 元，其中，未形成无形资产计入当期损益的XX元，已形成无形资产 的XX元。［提示：存在共同合作开发项目的参与方填列］
具体纳税调整项目及审核事项的说明详见“研究开发费用分项目 审核情况”部分。
5、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；
6、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和
专业人员名单；
7、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发
项目立项的决议文件；
8、委托、合作研究开发项目的合同或协议；
9、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；
10、项目科技查新报告
11：经审定的研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表
研发项目
可加计扣除研究开发费用情况归集表
（已计入无形资产成本的费用除外）
纳税人名称 （公章）： 纳税人识别号：
年度（ 季度） 金额单位：元
序号
费用项目
发生额
1
一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用

2
1材料

3
2.燃料

4
3.动力费用

5

6
二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用

7
1.工资、薪金

8
2.津贴、补贴