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其他货币资金与交易性金融资产的划分的建议
第二章货币资金和交易性金融资产
一、单项选择题
1.国务院颁发的《现金管理暂行条例》，对企业使用现金的范围作了规定，下列选项中不属于现金使用范围的是（
）。a.向个人收购农副产品和其他物资的价款b.各种劳保、福利费支出c.结算起点以上的支出
d.国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金
2.下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（
）。a.信用证存款
b.银行本票存款c.备用金
d.银行汇票存款
3.下列项目中按照有关规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（a.购货方获得的现金折扣
b.购货方获得的商业折扣
c.购货方获得的销售折扣
d.购货方获得的销售退回
4.如果发现现金短款，应借记（
）。a.“其他应收款”科目
b.“其他应付款”科目
c.“现金”科目
d.“待处理财产损溢”科目
5.按照现行会计制度规定，下列票据中应作为应收票据核算的是（
a.支票
b.银行本票
c.商业汇票
d.银行汇票
）。。
）6.企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的科目是（
）。a.“银行存款”科目
b.“村料采购”科目
c.“其他货币资金”科目
d.“其他应收款”科目
7.下列各项中，不通过其他货币资金核算的是。
a.信用证存款
b.备用金
c.信用卡存款
d.银行本票存款
8.以下不属于货币资金的是。
a.现金
b.银行存款
c.其他货币资金
d.应收账款
9.以下属于交易性金融资产的有。
a.购入长期持有的股票
b.现金
c.银行存款
d.购入的准备随时变现的债券
二、多项选择题
1.下列银行结算方式中，可以用于异地结算的有（
）a.支票b.银行本票c.托收承付d.商业汇票e.委托收款
2.下列各项中，你认为符合《现金管理暂行条例》的有（。
）a.a公司给奥运会冠军每人发放奖金2万元，以现金发放b.甲公司用现金2万元向b企业购买原材料
c.北京××公司职工到深圳出差，领取差旅费1500元d.乙公司以现金2万元向农民收购棉花
3.下列（
）结算方式，适用于商品交易及其因商品交易发生的劳务供应款结算。a.委托收款b.银行汇票c.商业汇票d.托收承付
4.按照《现金管理暂和条例》规定、开户单位可以使用现金的是（
）。a.个人劳务报酬b.向农民收购农副产品c.各种劳保福利费用d.出差人员必备差旅费
5.下列各项中通过“其他货币资金”科目核算的是。
a.信用证存款
b.银行汇票存款c.备用金
d.银行本票存款
6.企业银行存款账面余额与银行对账单之间不一致的原因是存在未达账项，以下会使企业银行存款账面余额大于银行对账单余额的是。
a.企业已收款入账但银行尚未入账
b.企业已付款入账但银行尚未付款入账
c.银行已收款入账但企业尚未收款入账
d.银行已付款入账但企业尚未付款入账
7.企业在购入公司债券作为交易性金融资产时可能用的的借方科目是。a.交易性金融资产
b.应收利息
c.应收股利d.投资收益
8.下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是。
a.支付的不含应收股利的购买价款
b.支付的交易费用
c.支付给代理机构的拥金
d.支付的已到付息期但尚未领取的利息
9.满足下列条件的金融资产，应当划分为交易性金融资产
a.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售
b.被指定为有效套期工具的衍生工具
c.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理
d.属于财务担保合同的衍生工具
三、判断题
1、企业支付现金可以从现金收入中支出。（
）
2、企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存现金，超过限额的现金必须存入银行。（
）
3、银行汇票只能用于转账，不可以支取现金。（
）
4、银行本票的付款期限为自出票日起最多不超过90天。（
）
5、划线支票只能支取现金，不能转账。（
）
6、银行本票存款不属于企业的流动资产。（
）
7、信用证存款不属于企业的流动资产。（
）
8、货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。（
）
9、现金清查与银行存款清查方法是一样的。（
）
10、企业可以根据银行对帐单调整企业银行日记帐。（
）
11、企业向银行办妥托收手续后可借记“银行存款”科目，贷记“其他科目”。（
）
12、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
13、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和可供出售金融资产。
14、持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为交易性金融资产，并以公允价值进行后续计量。
15、如果企业与银行对账单存在差额，是由于存在未达账项造成的，企业应该编制银行存款余额调节表，并据此进行相应的账务处理。
16、企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利应当确认为当期的投资收益
17、企业编制“银行存款余额调节表”对银行存款和银行对账单进行调节，调节完成后发现二者不相符，那么一定有记账错误。
四、计算分析题
1、甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2007年有关业务如下：（1）1月6日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，票面利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2006年1月1日发行。取得时公允价值为103万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。（2）1月16日，收到2006年下半年的利息3万元（3）3月31日，该债券公允价值为110万元。（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。（5）6月30日，该债券公允价值为96万元。（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。（7）7月16日，收到2007年上半年的利息3万元。（8）8月16日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。
2、2007年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日该股票每股市价为3.2元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，于8月20日发放。至12月31日，甲公司扔持有该交易性金融资产。期末每股市价为3.6元，2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。（2）计算该交易性金融资产的累计损益。（金额单位：万元）
3、某一公司从市场上购入债券进行短期投资，有关情况如下：（1）2007年1月1日购入某公司债券，共支付价款1000万元（含债券应该发放的2006年利息），支付交易费用15万元。已知该债券面值为800万元，于2006年1月1日发行，票面利率为5%，按年支付利息。（2）该公司于2007年1月15日收到该债券2006年的利息。（3）2007年6月30日，该债券的公允价值为900万元。（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1200万元。（5）2008年1月10日，收到该债券2007年利息。（6）2008年3月15日，该公司将该债券以1100万元价格售出，款项已存入银行。要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录（以万元为单位）。
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