企业所得税政策汇萃.docx

企业所得税政策汇编
（截至2009年12月31日）

苏州XX师事务所有限公司
2009年12月31日

目 录
企业所得税法及实施条例 1
（中华人民共和国企业所得税法：2007年3月16日发布；国家主席令第63号） 1
（企业所得税法实施条例：2007年12月6日发布；国务院令第512号） 1
财政部 国家税总关于《中华人民共和国企业所得税法》公布后企业适用税收法律问题的通知 24
（2007年8月31日　财税[2007]115号） 24
国家税总关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知 24
（2008年8月14日 国税发[2008]86号） 24
财政部 国家税总关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 25
（2008年9月19日 财税[2008]121号） 25
国家税总关于企业处置资产所得税处理问题的通知 25
（2008年10月9日 国税函[2008]828号） 25
国家税总关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知 26
（2008年11月6日 国税函[2008]897号） 26
国家税总关于中国居民企业向全国社会保障基金所持H股派发股息不予代扣代缴企业所得税的通知 26
（2009年4月1日 国税函[2009]173号） 26
国家税总关于确认企业所得税收入若干问题的通知 27
（2008年10月30日 国税函[2008]875号） 27
财政部 国家税总关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知 28
（2008年11月21日 财税[2008]136号） 28
财政部 国家税总关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知 29
（2008年12月16日 财税[2008]151号） 29
财政部 国家税总 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知 30
（2008年12月31日 财税[2008]160号） 30
财政部 国家税务总 民政部关于公布2008年度、2009年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知 32
（2009年8月20日 财税[2009]85号） 32
国家税总关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 32
（2009年1月4日 国税函[2009]3号） 32
国家税总关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复 33
（2009年1月4日 国税函[2009]1号） 33
财政部 国家税总关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 33
（2009年4月30日 财税[2009]59号） 33
国家税总关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知 36
(2009年2月27日 国税函[2009]98号） 36
国家税总关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知 37
（2009年3月12日 国税函[2009]118号） 37
国家税总关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知 38
（2009年4月21日 国税函[2009]202号） 38
财政部 国家税总关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知 39
（2009年4月30日 财税[2009]60号） 39
国家税总关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知 39
（2009年5月15日 国税函[2009]259号） 39
财政部 国家税总关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知 40
（2009年3月19日 财税[2009]29号） 40
财政部、国家税总关于企业资产损失税前扣除政策的通知 41
（2009年4月16日 财税[2009]57号） 41
国家税总关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知 43
（2009年5月4日 国税发[2009]88号） 43
财政部 国家税总关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知 51
（2009年6月16日 财税[2009]87号） 51
国家税总关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复 51
(2009年年6月4日 国税函[2009]312号) 51
财政部 国家税总关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知 52
（2009年6月2日 财税[2009]27号） 52
财政部 国家税总关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知 53
（2009年7月31日 财税[2009]72号） 53
关于2009年度税收自查有关政策问题的函 53
企便函[2009]33号 成文日期：2009-9-4 53
关于企业取得国家直接投资和投资补助财务处理问题的意见 57
财办企[2009]121号 成文日期2009-11-5 57
关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复 57
国税函[2007]305号 成文日期：2007-3-9 57
关于印发《企业支付实习生报酬税前扣除管理办法》的通知 57
国税发[2007]42号 成文日期：2007-4-19 57
关于企业加强职工福利费财务管理的通知 59
财企[2009]242号 2009-11-12 59
关于企业之间相互提供贷款担保发生担保损失税前扣除问题的批复 60
国税函[2007]1272号 成文日期：2008-1-2 60
关于保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题的通知 61
财税[2009]110号 成文日期：2009-8-21 61
关于房地产企业开发产品完工标准税务确认条件的批复 61
国税函[2009]342号 成文日期：2009-6-26 61
基层工会经费使用管理办法 61
总工发[1998]22号文 61
国家税总关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知 63
国税函[2009]507号 成文日期：2009-09-14 63
财政部 国家税总关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知 64
（2009年4月9日 财税[2009]33号） 64
财政部 国家税总关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知 65
（2009年4月17日 财税[2009]48号） 65
财政部 国家税总关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知 67
（2009年4月30日 财税[2009]64号） 67
财政部 国家税总关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知 67
（2009年6月1日 财税[2009]62号） 67
财政部 国家税总关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知 68
（2009年8月21日 财税[2009]99号） 68
财政部 国家税总 关于保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题的通知 69
（ 2009年8月21日 财税[2009]110号） 69
国家税总关于保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题的通知 69
（2009年6月4日 国税函[2009]313号） 69
国家税总关于中国农业银行重组改制企业所得税有关问题的通知 69
（2009年7月13日 国税函[2009]374号） 69
财政部 国家税总关于中国证券投资者保护基金有限责任公司有关税收问题的补充通知 70
（2008年7月14日 财税[2008]78号） 70
财政部、国家税总关于铁路企业分离办社会职能工作有关费用支出税前扣除问题的通知 70
（2008年9月19日 财税[2008]122号） 70
国家税总关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知 71
（2008年10月6日 国税函[2008]819号） 71
国家税总关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的批复 71
（2009年1月8日 国税函[2009]18号） 71
国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知 71
(2009-12-31 国税函[2009]777号) 71
国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知 73
（2007年12月29日 国发[2007]39号） 73
关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知 76
财税[2006]1号 76
财政部 国家税总关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知 77
（2005年6月13日 财税[2005]103号） 77
国家税总关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知 77
（2005年8月3日 国税发[2005]129号） 77
财政部 国家税总关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知 80
（2005年12月31日 财税[2005]180号） 80
国家税总 劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知 82
（2006年1月18日 国税发[2006]8号） 82
财政部 国家税总关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知 84
关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 86
财税[2007]92号 成文日期：2007-6-15 86
关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知 89
财税[2009]122号 成文日期：2009-11-11 89
关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知 89
财税[2009]123号 成文日期：2009-11-11 89
关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复 91
国税函[2009]567号 成文日期：2009-10-10 91
关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知 91
财税[2007]31号 成文日期：2007-2-7 91
关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知 93
国税发[2009]87号 成文日期：2009-4-30 93
财政部 国家税总关于中央企业清产核资有关税收处理问题的通知 94
（2006年2月21日 财税[2006]18号） 94
财政部 国家税总关于第29届奥运会补充税收政策的通知 94
（2006年9月30日 财税[2006]128号） 94
财政部 国家税总关于增补上海世博运营有限公司享受上海世博会有关税收优惠政策的批复 95
（2006年11月13日 财税[2006]155号） 95
财政部 国家税总关于中国证券投资者保护基金有限责任公司有关税收问题的通知 95
（2006年12月19日 财税[2006]169号） 95
财政部 国家税总关于促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的通知 96
（2007年1月10日 财税[2007]10号） 96
财政部 国家税总关于广播电视村村通税收政策的通知 96
（2007年1月18日 财税[2007]17号） 96
国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知 97
（2007年12月29日 国发[2007]40号） 97
财政部 国家税总关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知 97
（2008年2月13日 财税[2008]21号） 97
财政部 国家税总关于企业所得税若干优惠政策的通知 98
（2008年2月22日 财税[2008]1号） 98
国家税总关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知 101
财政部 国家税总关于核电行业税收政策有关问题的通知 101
（2008年4月3日 财税[2008]38号） 101
国家税总关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知 102
（2008年5月16日 国税发[2008]52号） 102
国家税总关于企业所得税减免税管理问题的通知 103
（2008年12月1日 国税发[2008]111号） 103
国家税总关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知 103
（2009年5月15日 国税函[2009]255号） 103
国家税总关于高新技术企业2008年度缴纳企业所得税问题的通知 104
（2008年12月2日 国税函[2008]985号） 104
财政部 国家税总关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知 104
（2008年5月19日 财税[2008]62号） 104
财政部 海关总署 国家税总关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知 105
（2008年8月1日 财税[2008]104号） 105
财政部 国家税总 发改委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知 107
（2008年9月8日 财税[2008]116号） 107
财政部 国家税总关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知 107
（2008年9月23日 财税[2008]46号） 107
国家税总关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知 108
（2009年4月16日 国税发[2009]80号） 108
财政部 国家税总 发改委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知 109
（2008年8月20日 财税[2008]117号） 109
财政部 国家税总关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知 109
（2008年9月23日 财税[2008]47号） 109
国家税总关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知 110
（2009年4月10日 国税函[2009]185号) 110
财政部 国家税总 发改委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知 111
（2008年8月20日 财税[2008]115号） 111
财政部 国家税总 安全监管总局关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》的通知 111
（2008年8月20日 财税[2008]118号） 111
财政部 国家税总关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知 111
（2008年9月23日 财税[2008]48号） 111
财政部 国家税总关于第29届奥运会 13届残奥会和好运北京体育赛事有关税收政策问题的补充通知 112
（2008年9月28日 财税[2008]128号） 112
国家税总关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知 113
（2008年10月17日 国税函[2008]850号） 113
财政部 国家税总关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知 113
（2008年11月20日 财税[2008]149号） 113
科技部 财政部 国家税总关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知 116
科技部 财政部 国家税总关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知 116
国家税总关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知 117
（2008年12月10日 国税发[2008]116号） 117
关于发布2008年度国家规划布局内重点软件企业名单的通知 119
(2008年12月31日 发改高技[2008]3700号) 119
财政部 国家税总关于坚决制止越权减免税加强依法治税工作的通知 120
（2009年1月19日 财税[2009]1号） 120
国家税总关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知 121
（2009年4月22日 国税函[2009]203号） 121
财政部 国家税总关于海峡两岸海上直航营业税和企业所得税政策的通知 122
（2009年1月19日 财税[2009]4号） 122
财政部 国家税总关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知 122
( 2009年3月23日 财税[2009]30号) 122
财政部国家税总关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知 123
（2009年3月26日 财税[2009]34号） 123
财政部海关总署国家税总关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知 123
（2009年3月27日 财税[2009]31号） 123
国家税总关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知 124
（2009年4月16日 国税发[2009]81号） 124
财政部 国家税总关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知 126
（2009年4月24日 财税[2009]69号） 126
财政部 国家税总关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知 127
（2009年4月24日 财税(2009)63号） 127
国家税总关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知 130
（2009年4月24日 国税函[2009]212号） 130
国家税总关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知 131
（2009年4月30日 国税发[2009]87号） 131
财政部 国家税总关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知 132
（2009年4月30日 财税[2009]70号） 132
财政部、国家税总关于打捞单位有关税收优惠政策的通知 133
（2009年7月9日 财税[2009]92号） 133
国家税总关于股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入征免所得税问题的批复 133
（2009年7月13日 国税函[2009]375号） 133
财政部 国家税总关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知 133
（2009年7月17日 财税[2009]65号） 133
国家税总关于西部大开发企业所得税优惠政策适用目录问题的批复 134
（2009年7月27日 国税函[2009]399号） 134
国家税总关于执行西部大开发税收优惠政策有关问题的批复 135
（2009年7月31日 国税函[2009]411号） 135
财政部 国家税总关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知 135
财税[2009]124号 成文日期：2009-12-08 135
国家税总关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知 137
国税函[2009]698号 成文日期：2009-12-10 137
财政部 国家税总关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知 138
财税[2009]133号 成文日期：2009-12-02 138
财政部 国家税总 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知 138
财税[2009]166号 成文日期：2009-12-31 138
财政部 国家税总关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知 139
财税[2009]125号 成文日期：2009-12-25 139
财政部 国家税总 海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知 141
（2001年12月30日 财税[2001]202号） 141
财政部 国家税总 海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知 143
（2003年1月22日 财税[2003]10号） 143
财政部 海关总署 国家税总关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知 144
（2005年3月29日 财税[2005]2号） 144
关于芜湖瑞健投资咨询有限公司适用企业所得税政策的批复 145
国税函[2008]959号 成文日期：2008-11-26 145
关于金融资产管理公司从事经营租赁业务有关税收政策问题的批复 146
国税函[2009]190号 成文日期：2009-3-31 146
国家税总关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知 147
(2008年3月24日 国税函[2008]264号) 147
国家税总关于做好2007年度内、外资企业所得税汇算清缴工作的通知 148
（2008年1月29日 国税函[2008]85号） 148
国家税总关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知 150
(2009年2月6日 国税函[2009]55号) 150
关于加强企业所得税管理的意见 151
国税发[2008]88号 151
关于开展2009年税收专项检查工作的通知 158
国税发[2009]9号 成文日期：2009-2-5 158
国家税总关于企业所得税汇算清缴汇总工作有关问题的通知 160
(2009年4月13日 国税函[2009]184号) 160
国家税总关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知 161
(2009年4月21日 国税发[2009]79号) 161
国家税总关于企业所得税预缴问题的通知 164
（2008年1月30日 国税发[2008]17号） 164
国家税总关于小型微利企业所得税预缴问题的通知 164
（2008年3月21日 国税函[2008]251号） 164
国家税总关于加强企业所得税预缴工作的通知 165
(2009年1月20日 国税函[2009]34号) 165
国家税总关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知 165
（2008年3月6日 国税发[2008]30号） 165
国家税总关于企业所得税核定征收若干问题的通知 168
（2009年7月14日 国税函[2009]377号） 168
国家税总关于外国企业所得税纳税年度有关问题的通知 169
（2008年4月3日 国税函[2008]301号） 169
国家税总关于外国政府等在我国设立代表机构免税审批程序有关问题的通知 169
（2008年11月21日 国税函[2008]945号） 169
国家税总关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知 170
（2009年4月22日 国税发[2009]82号） 170
国家税总关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知 171
（2008年12月16日 国税发[2008]120号） 171
财政部 国家税总 中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》的通知 172
（2008年1月15日 财预[2008]10号） 172
国家税总关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知 175
（2008年3月10日 国税发[2008]28号） 175
财政部 国家税总关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知 179
（2008年10月17日 财税[2008]119号） 179
国家税总关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知 179
（2008年8月21日 国税函[2008]747号） 179
国家税总关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知 180
（2009年4月29日 国税函[2009]221号） 180
国家税总关于汇总纳税企业所得税信息管理系统试运行工作的通知 181
(2008年6月24日 国税函[2008]619号) 181
国家税总关于推广应用汇总纳税信息管理系统有关问题的通知 183
（2009年3月19日 国税函[2009]141号) 183
国家税总关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的通知 183
（2008年1月9日 国税函[2008]44号） 183
国家税总关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知 184
（2008年6月30日 国税函[2008]635号） 184
国家税总关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知 184
（2008年10月30日 国税发[2008]101号） 184
国家税总关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知 185
(2008年12月31日 国税函[2008]1081号) 185
国家税总关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知 203
（2009年5月31日 国税函[2009]286号） 203
国家税总关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知 203
（2008年12月5日 国税发[2008]114号） 203
国家税总关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知 203
（2009年7月17日 国税函[2009]388号） 203
国家税总关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知 203
（2008年4月7日 国税函[2008]299号） 203
国家税总关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知 204
（2009年3月6日 国税发[2009]31号） 204
国家税总关于2007年度企业所得税汇算清缴中金融企业应纳税所得额计算有关问题的通知 210
（2008年6月27日 国税函[2008]624号） 210
国家税总关于跨地区经营外商独资银行汇总纳税问题的通知 211
（2008年11月26日 国税函[2008]958号） 211
财政部 国家税总关于广东发展银行企业所得税先征后返和总行汇总纳税政策问题的通知 211
2008年7月18日 财税[2008]73号） 211
国家税总关于华能国际电力股份有限公司汇总计算缴纳企业所得税问题的通知 212
(2009年1月20日 国税函[2009]33号) 212
财政部国家税总关于开采油（气）资源企业费用和有关固定资产折耗摊销折旧税务处理问题的通知 212
（2009年4月12日 财税[2009]49号） 212
国家税总关于调整中国石油化工股份有限公司合并纳税范围的通知 213
（2009年5月31日 国税函[2009]300号） 213
国家税总关于未申报税款追缴期限问题的批复 214
国税函[2009]326号 成文日期：2009-06-15 214
国家税总关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见 214
国税发[2009]85号 成文日期：2009-04-29 214
国家税总直接组织查办或督办的大案要案 218
关于纳税人权与义务的公告 220
国家税总公告2009年第1号 成文日期：2009-11-6 220
关于《进一步做好房地产行业税收专项检查工作》的通知 223
稽便函[2008]42号 223
国家税总关于印发《新企业所得税法精神宣传提纲》的通知 226
（2008年2月5日 国税函[2008]159号） 226

企业所得税法及实施条例
（中华人民共和国企业所得税法：2007年3月16日发布；国家主席令第63号）
（企业所得税法实施条例：2007年12月6日发布；国务院令第512号）

第一章 总则
注：宋体字部份为《所得税法》法条,实施条例指《企业所得税法实施条例》　　
第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
实施条例内容：
第二条 企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。
第二条 企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
实施条例内容：
第三条 企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及取得收入的其他组织。
企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和取得收入的其他组织。
第四条 企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
第五条 企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
（一）管理机构、营业机构、办事机构；
（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；
（三）提供劳务的场所；
（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；
（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位和个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等生产经营活动，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
实施条例内容：
第六条 企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内境外的所得，按照以下原则确定：
（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；
（四）股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；
（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
第八条 企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的股权、债权、财产等。
第四条 企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
第二章 应纳税所得额
第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
实施条例内容：
第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
第十条 企业所得税法第五条所称亏损所称亏损，企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
第十一条 企业所得法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费等后的余额。
投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产扣除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资转让所得或者损失。
第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
（一）销售货物收入；
（二）提供劳务收入；
（三）转让财产收入；
（四）股息、红利等权益性投资收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特许权使用费收入；
（八）接受捐赠收入；
（九）其他收入。
实施条例内容：
第十二条 企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。
前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。
第十四条 企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
第十五条 企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
第十六条 企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
第十七条 企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定日期确认收入的实现。
第十八条 企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
第十九条 企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他资产的使用权取得的收入。
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
第二十条 企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
第二十一条 企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。
第二十二条 企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项收入以外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
第二十三条 企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：
（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；
（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
第二十四条 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得