金融风险管理ppt课件.pptx

第二章 金融机构财务报表导引：财务报表第一节 金融机构的财务报表概论第二节 银行资产负债表第三节 银行的损益表根据我国新颁布的根据我国新颁布的金融企业会计制度金融企业会计制度，商，商业银行的财务报表主要包括三部分，即：主表、业银行的财务报表主要包括三部分，即：主表、附表和附注。附表和附注。其中，主表包括资产负债表、损益表和现金流其中，主表包括资产负债表、损益表和现金流量表。此外有些上市银行还要有股东权益变化量表。此外有些上市银行还要有股东权益变化表。表。附表包括利润分配表、资本及各项准备情况表、附表包括利润分配表、资本及各项准备情况表、分部报表、资本充足率计算表。其他有关附表分部报表、资本充足率计算表。其他有关附表包括损益明细表、应收及应付利息情况表、固包括损益明细表、应收及应付利息情况表、固定资产明细表、税金表、营业费用明细表等。定资产明细表、税金表、营业费用明细表等。会计报表附注是为便于报表使用者理解报表的会计报表附注是为便于报表使用者理解报表的内容而对报表的编制基础、编制依据、编制原内容而对报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要内容等所做的进一步说明、补则和方法及主要内容等所做的进一步说明、补充或解释。充或解释。财务报表概念财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益表；（5）附注。财务报表分类财务报表可以按照不同的标准进行分类：（1）按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。（2）按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。财务报表作用（1）评价企业的经营业绩 企业的盈利能力如何？影响企业盈利能力的主要因素是哪些？企业的自我可持续增长能力如何？影响企业自我可持续增长能力的主要因素是什么？（2）诊断企业的财务健康状况 企业的负债状况如何？企业否具有财务风险？企业的经营风险如何？企业是否面临财务困境或破产风险？（3）计划未来的经营策略和财务政策（Plan future operations and financial policy)：评价和决定企业未来的投资项目；调整和制定企业未来的资本结构政策；调整和制定企业未来的融资和筹资政策；调整和制定企业未来的利润分配政策。（4）评价企业的投资价值（Identify the firms real value）：银行根据企业披露和公布的财务报表，决定是否批准或提早 企业的贷款申请？投资者根据企业披露和公布的财务报表，确定企业股票（股权）和债券是否具有投资价值？企业是否具有偿债能力？财务表表1：资产负债表的定义资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和所有者权益的状况）的主要会计报表。资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益）之间的关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。银行、保险公司和非银行金融机构由于在经营内容上不同于一般的工商企业，导致其资产、负债、所有者权益的构成项目也不同于一般的工商企业，具有特殊性。但是，在资产负债表上列示时，对于资产而言，通常也按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；对于负债而言，也按流动性大小列示，具体分为流动负债、长期负债等；对于所有者权益而言，也是按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。资产负债表作用静态报表。资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间等等；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，计算出流动比率；计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于会计报表使用者作出经济决策。损益表损益表是指反映企业在一定会计期的经营成果及其分配情况的会计报表。企业的经营成果通常表现为某个时期收入与费用配比而得的利润或亏损。编入损益表的必须是按照收入确认原则确定的当期收入和按照配比原则确定的与之相应的费用。编制损益表的目的是把企业经营成果的信息，提供给报表使用者。损益表作用1、损益表可作为经营成果的分配依据。损益表上的数据直接影响到许多相关集团的利益，如国家的税收收入、管理人员的奖金、职工的工资与其他报酬、股东的股利等。2、损益表能综合反映生产经营活动的各个方面，可以有助于考核企业经营管理人员的工作业绩。3、损益表可用来分析企业的获利能力、预测企业未来的现金流量。报表使用者所关注的各种预期的现金来源、金额、时间、和不确定性，如股利或利息、出售证券的所得及借款得清偿，都与企业的获利能力密切相关，所以，收益水平在预测未来现金流量方面具有重要作用。现金流量表的定义现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，也叫账务状况变动表，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含现金等价物)的增减变动情形。划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付。现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影响现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表,随着企业经营的扩展与复杂化，对财务资讯的需求日见增长，更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题，渐渐地，报道企业资金动向的现金流量也获的得许多企业经营者的重视，将之列为必备的财务报表。现金流量表的作用1、反映企业的现金流量，评价企业未来产生现金净流量的能力；2、评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况；3、分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因；4、通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，全面了解企业财务状况。所有者权益表的概念股东权益(所有者权益)增减变动表，是反映企业在某一特定日期股东权益增减变动情况的报表。是资产负债表的附表。股东权益增减变动表全面反映了企业的股东权益在年度内的变化情况，便于会计信息使用者深入分析企业股东权益的增减变化情况，并进而对企业的资本保值增值情况作出正确判断，从而提供对决策有用的信息。附注尽管资产负债表、损益表和现金流量表的地位不容置疑，但其内容已被高度浓缩提炼，因此仍不足以反映企业经营活动的全貌。出于对财务报表内容进一步分解、解释或补充的考虑，财务报表附注逐渐成为企业财务报告的重要组成部分。其主要作用在于：（1）提供与某些报表项目相关的必要定性信息；（2）揭示报表项目的性质或有关的限制；（3）补充列示比报表正文更为详细的信息。出于报告格式的限制，资产负债表及损益表的数据只能总括说明相关经济资源第一节 金融机构财务报表 资产负债资产负债表表资资金金产产出出(金融机构的金融机构的资资金使用或金使用或资产资产)资资金投入金投入(金融机构的金融机构的资资金来源或金来源或负债负债加所有者加所有者权权益益)现现金及同金及同业业存放存放公众存款公众存款证证券投券投资资非存款形式的借款非存款形式的借款贷贷款和租款和租赁赁股股东东的的权权益益资资本本在任意一个金融机构的资产负债表中，资金的来在任意一个金融机构的资产负债表中，资金的来源必然等于资金的用途，即资产源必然等于资金的用途，即资产=负债负债+所有者权所有者权益益 损损益表益表资资金金产产出出资资金投入金投入贷贷款收入款收入存款成本存款成本证证券收入券收入非存款形式的其他非存款形式的其他借借贷贷成本成本同同业业存放的利息收入存放的利息收入雇雇员员成本成本各种服各种服务务的手的手续费续费收入收入管理管理费费用用税款税款在任意一个金融机构的在任意一个金融机构的损损益表中，益表中，总总收入减收入减总总成本必然等于成本必然等于净净利利润润现金流量表第二节 银行资产负债表C+S+L+MA=D+NDB+ECP32