国税适用政策文库.docx

减免税政策文库索引
第一部分 增值税减免税政策 12
1 鼓励高新技术 12
1.1 支持自主创新 12
0101052001—《财政部 国家税务总局 海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》财税[2000]25号 12
0101052002—《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》财税[2009]65号 14
0101052003—《财政部 国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策的通知》财税[2008]92号 15
0101052004—《国家税务总局关于明确电子出版物属于软件征税范围的通知》国税函[2000]168号 15
1.2 支持科技事业 16
0101081001—《中华人民共和国增值税暂行条例》中华人民共和国国务院令2008年第538号……从2.0中查询增值税一般纳税人申报表免税货物及劳务销售额，小规模申报表中的减免税额 16
2 改善民生 17
2.1 残疾人就业 17
0102001001—《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》财税[2007]92号……从2.0中的提退税款查询福利企业分户分年度增值税退税额（填报调查表的退库减免栏），相应计算退回增值税免征所得税额（填报调查表的征前减免栏） 17
2.2 改善民生 20
0102014001—《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》财税[2009]9号……从2.0中查询增值税一般纳税人申报表附表1中适用13%销售额（销售额*4%为减免税额）,按简易办法6%和4%征收率的销售额，免税货物销售额。（或者查询所有法人企业税种登记信息中核定税率为13%的） 20
0102014002—《财政部国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》财税字[1999]198号……可确定企业粮食储备库 25
2.3 扶持残疾人 26
0102058001—《财政部、国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》（财税字[1994]060号） 26
2.4 支持汶川重建 27
0102095001—《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》财税[2008]104号 27
3 环境保护、节能减排 30
3.1 合理利用资源 30
0103027001—《财政部 国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》财税[2008]38号 30
0103027002—《财政部国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知》财税[2007]83号 31
0103027003—《财政部国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》财税[2001]97号 31
3.2 支持环境保护 32
0103028001—《税务总局关于退耕还林还草补助粮免征增值税问题的通知》国税发[2001]131号 32
4 减轻中小企业税负 32
4.1 提高起征点 32
0104041001—《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)第37条 32
5 支持金融、资本市场 32
5.1 减轻金融机构负担 32
0105031001—《财政部国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》财税[2003]141号 32
5.2 支持金融发展 33
0105078001—《财政部国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》财税[2008]5号 33
0105078002—财政部 国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知 34
6 增值税转型改革 35
6.1 增值税转型改革 35
0106054001—《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》财税[2008]170号……从2.0中提取2009-2010年所有抵扣固定资产进项税额的纳税人及申报抵扣税额 35
0106054002—《中华人民共和国增值税暂行条例》中华人民共和国国务院令第538号 37
0106054003—《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》财政部 国家税务总局第50号令 37
7 资源综合利用 37
7.1 支持水电建设 37
0109013001—《财政部国家税务总局关于三峡电站电力产品增值税税收政策问题的通知》财税[2002]24号—此政策不适合山东不启用 37
7.2 资源综合利用 37
0109105001—《财政部国家税务总局关于继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知》财税[2009]11号……可确定供热企业和部分热电企业 37
0109105002—《财政部国家税务总局关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知》财税[2007]16号 38
0109105003—《财政部国家税务总局关于以农林剩余物为原料的综合利用产品增值税政策的通知》财税[2009]148号……可确定正和木业退税 39
0109105004—《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》财税[2008]157号 41
0109105005—《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》财税[2008]156号……可确定部分新型墙体材料企业征前减免 43
0109105006—《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知》财税[2009]163号 47
7.3 促进医疗卫生 48
0110011001—《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》财税[2000]42号 48
7.4 支持发展水电 50
0110013001—《财政部、国家税务总局关于葛洲坝电站电力产品增值税政策问题的通知》财税[2002]168号—此政策不适合山东不启用 50
0110013002—《国家税务总局关于黄河上游水电开发有限责任公司电力产品增值税税收政策问题的通知》国税发[2004]52号—此政策不适合山东不启用 50
7.5 明确拍卖行政策 50
0110034001—《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》国税发[1999]40号 50
7.5 支持无偿援助 51
0110047001—《财政部国家税务总局外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》财税[2002]2号 51
0110047002—《财政部 国家税务总局关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税的补充通知》财税[2005]13号 52
7.6 支持边贸发展 53
0110056001—《财政部、国家税务总局关于民贸企业和边销茶有关增值税政策的通知》财税[2009]141号 53
7.7 支持飞机维修 54
0110064001—《财政部国家税务总局关于飞机维修增值税问题的通知》财税[2000]102号 54
7.8 支持飞机制造 54
0110065001—《财政部、国家税务总局关于农五飞机适用国产支线飞机免征增值税政策的通知》财税[2002]97号—此政策不适合山东不启用 54
0110065002—《关于国产支线飞机免征增值税的通知》财税字[2000]51号—此政策不适合山东不启用 54
7.9 支持公安、司法建设 54
0110070001—《财政部、国家税务总局关于公安、司法部门所属单位征免增值税问题的通知》财税字[1994]29号—此政策不适合山东不启用 54
7.10 支持国防建设 55
0110071001—《财政部、国家税务总局关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知》财税字[1994]011号—此政策不适合山东不启用 55
0110071002—《财政部国家税务总局关于军工企业股份制改造有关增值税政策问题的通知》财税[2007]172号—此政策不适合山东不启用 55
7.11 支持黄金生产经营 55
0110076001—《财政部国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》财税[2002]142号 55
7.12 支持军队建设 56
0110080001—《财政部国家税务总局关于军队系统所属企业征收增值税问题的通知》财税字[1997]135号—此政策不适合山东不启用 56
0110080002—《国家税务总局关于军队保障性企业移交后有关增值税问题的通知》国税发[2003]104号—此政策不适合山东不启用 56
7.13 支持免税品流通 56
0110082001—《关于进口免税品销售业务征收增值税问题的通知》国税发[1994]62号 56
7.14 支持农村建设 56
0110083001—《财政部、国家税务总局关于免征磷酸二铵增值税的通知》财税[2007]171号 56
0110083002—《财政部国家税务总局关于不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车增值税政策的通知》财税[2002]89号 57
0110083003—《财政部国家税务总局关于钾肥增值税有关问题的通知》财税[2004]197号 57
0110083004—《财政部国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》财税字[1998]47号……查询电业局增值税申报表中的免税收入 57
0110083005—《财政部国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》财税[2001]113号 58
0110083006—《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》财税[2001]121号 59
0110083007—《财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》财税[2008]56号 59
0110083008—《财政部国家税务总局关于暂免征收尿素产品增值税的通知》财税[2005]87号 60
0110083009—《国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知》国税函[2010]75号 61
0110083010—《国家税务总局关于饲用鱼油产品免征增值税的批复》国税函[2003]1395号 61
0110083011—《国家税务总局关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知》国税函[2007]10号 62
7.15 支持企业发展 62
0110085001—《财政部国家税务总局关于债转股企业有关税收政策的通知》财税[2005]29号 62
7.16 支持上海世博 63
0110086001—《财政部国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》财税［2005］180号 63
7.17 支持铁路事业 65
0110090001—《财政部国家税务总局关于铁路货车修理免征增值税的通知》财税[2001]54号 65
7.18 支持文化教育 65
0110094001—《财政部、国家税务总局关于北京中科进出口公司进口图书资料免征增值税问题的通知》财税[2001]92号—此政策不适用山东不启用 65
0110094002—《财政部、国家税务总局关于北京中科进出口公司销售给高等学校科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料免征增值税问题的通知》财税字[1998]69号—此政策不适用山东不启用 65
0110094003—《财政部、国家税务总局关于中国国际图书贸易总公司销售给高等学校教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料免征增值税问题的通知》财税字[1998]68号—此政策不适用山东不启用 65
0110094004—《财政部、国家税务总局关于中国教育图书进出口公司销售给高等学校教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料免征增值税问题的通知》财税字[1998]67号—此政策不适用山东不启用 66
0110094005—《财政部、国家税务总局关于中国经济图书进出口公司中国出版对外贸易总公司销售给大专院校和科研单位的进口书刊资料免征增值税的通知》财税字[1999]255号—此政策不适用山东不启用 66
0110094006—《财政部、国家税务总局关于中国科技资料进出口总公司销售进口图书享受免征国内销售环节增值税政策的通知》财税[2004]69号—此政策不适用山东不启用 66
0110094007—《财政部国家税务总局关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》财税[2009]147号……新华书店免退税 66
0110094008—《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》财税[2004]39号 70
0110094009—《财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》财税[2009]34号 72
0110094010—《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》财税[2009]31号 73
0110094011—《关于中国图书进出口总公司销售给科研教学单位的进口书刊资料免征增值税问题的通知》财税字[1997]66号—此政策不适用山东不启用 74
0110094012—《中华人民共和国增值税暂行条例》中华人民共和国国务院令第538号 74
7.19 支持医疗卫生 75
0110097001—《财政部、国家税务总局关于血站有关税收问题的通知》财税字[1999]264号 75
0110097002—《财政部国家税务总局关于继续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税的通知》财税[2007]49号 75
7.20 其他税收优惠 76
0110107001—《财政部、国家税务总局关于罚没物品征免增值税问题的通知》财税字[1995]69号 76
0110107002—《财政部国家税务总局关于铂金及其制品税收政策的通知》财税[2003]86号 76
0110107003—其他 77
第二部分 消费税减免税政策 77
1 环境保护、节能减排 77
1.1 支持环境保护 77
0203028001—《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》财税[2006]33号 77
2 支持其他各项社会事业 82
2.1 支持举办奥运 82
0210060001—《财政部国家税务总局海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知》财税[2003]10号 82
2.2 支持航空事业 83
0210075001—《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》财税[2006]33号 83
2.3 支持上海世博 84
0210086001—《财政部国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》财税［2005］180号 84
2.3 其他税收优惠 85
0210107001—《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知》财税[2008]168号 85
0210107002—《财政部国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知》财税[2008]19号 86
0210107003—《财政部国家税务总局关于调整部分燃料油消费税政策的通知》财税[2010]66号 87
0210107004—其他 87
第三部分 企业所得税减免税政策 88
1 鼓励高新技术 88
1.1 促进科研机构转制 88
0401006001—《财政部国家税务总局关于延长转制科研机构有关税收政策执行期限的通知》财税[2005]14号 88
1.2 鼓励创业投资 88
0401017001—《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号) 88
1.3 鼓励服务外包 88
0401018001—《财政部国家发展和改革委员会国家税务总局科学技术部商务部关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》财税[2009]63号 88
1.4 鼓励高新技术 88
0401019001—《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号) 88
1.5 增强自主创新能力 88
0401052001—《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》财税[2009]65号 88
0401052002—《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税[2008]1号 88
2 改善民生 88
2.1 残疾人就业 88
0402001001—《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》财税[2009]70号 88
2.2 鼓励公益事业 88
0402020001—《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》财税[2008]160号 88
2.3 社会保障 88
0402038001—《财政部国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》财税[2008]136号 89
2.4 社会公益 89
0402039001—《财政部国家税务总局关于延长生产和装配伤残人员专门用品企业免征所得税执行期限的通知》财税[2006]148号 89
2.5 再就业扶持 89
0402051001—《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》财税[2005]186号 89
0402051002—《财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》财税[2009]23号，《财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知》(财税[2010]10号) 89
2.6 支持汶川重建 89
0402095001—《财政部国家税务总局关于汶川地震灾区农村信用社企业所得税有关问题的通知》财税[2010]3号 89
0402095002—《财政部海关总署国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》财税[2008]104号 89
3 环境保护、节能减排 89
3.1 合理利用资源 89
0403027001—《财政部国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》财税[2008]38号 89
0403027002—《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号) 89
3.2 支持环境保护 89
0403028001—《财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》财税[2009]30号 89
0403028002—《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号) 89
4 减轻中小企业负担 89
4.1 降低税率 90
0404032001—《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号) 90
5 支持金融、资本市场 90
5.1 支持金融发展 90
0405078001—《财政部国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收问题的通知》财税[2009]68号 90
0405078002—《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税[2008]1号 90
0405078003—《财政部国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》财税[2009]33号 90
5.1 支持资本市场发展 90
0405101001—《财政部国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》财税[2008]136号 90
6 支持企业重组改制 90
6.1 企业重组改制 90
0407036001—《财政部、国家税务总局关于中国长江三峡工程开发总公司主营业务整体上市过程中资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知》财税[2009]161号 90
0407036002—《财政部、国家税务总局关于中国邮政集团公司重组改制过程中资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知》财税[2009]24号 90
0407036003—《财政部国家税务总局关于中国对外贸易运输（集团）总公司资产评估增值有关企业所得税问题的通知》财税[2009]56号 90
0407036004—《财政部国家税务总局关于中国冶金科工集团公司重组改制上市资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知》财税[2009]47号 90
7 资源综合利用 90
7.1 资源综合利用 90
0409105001—《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号) 90
8 支持其他各项社会事业 91
8.1 促进区域发展 91
0410009001—《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号) 91
8.2 鼓励公益事业 91
0410020001—《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号) 91
8.3 鼓励购买国债和权益性投资 91
0410021001—《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号) 91
8.4 鼓励国外援助 91
0410022001—《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号) 91
8.5 鼓励基础设施建设 91
0410023001—《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号) 91
8.6 鼓励技术转让 91
0410024001—《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号) 91
8.7 推动海峡两岸海上直航 91
0410044001—《财政部国家税务总局关于海峡两岸海上直航营业税和企业所得税政策的通知》财税[2009]4号 91
8.8 推动文化体制改革 91
0410045001—《财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》财税[2009]34号 91
8.9 支持电信事业 91
0410061001—《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》国税函[2010]196号 91
8.10 支持非营利组织 91
0410066001—《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》财税[2009]122号 91
8.11 支持农村建设 91
0410083001—《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号) 92
8.12 支持世博 92
0410086001—《财政部国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》(财税［2005］185号) 92
8.13 支持小企业经营 92
0410096001—《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》财税[2009]133号 92
8.14 支持中非合作 92
0410099001—《财政部国家税务总局关于中非发展基金有限公司有关企业所得税政策问题的通知》财税[2009]36号 92
8.15 专项用途财政性资金 92
0410103001—《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》财税[2009]87号 92
8.16 其他税收优惠 92
0410107001—其他 92
第四部分 车辆购置税减免税政策 92
1 支持其他各项社会事业 92
1.1 促进汽车消费 92
1310008001—《财政部国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知》财税[2009]12号 92
1310008002—《财政部国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知》财税[2009]154号 92
1.2 条例规定减免 92
1310042001—《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》2000.10.22中华人民共和国国务院令第294号第9条 92
1.3 支持防汛事业 93
1310063001—《财政部、国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》（财税[2001]39号） 93
1.4 支持妇女基金会 93
1310100001—《财政部国家税务总局关于2007年母亲健康快车项目流动医疗车免征车辆购置税的通知》财税[2007]140号 93
1.5 重灾救助 93
1310102001—《财政部海关总署国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》财税[2008]104号 93
1.6 其他税收优惠 93
1310107001—其他 93

第一部分 增值税减免税政策
1 鼓励高新技术
1.1 支持自主创新
0101052001—《财政部 国家税务总局 海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》财税[2000]25号
【发文单位】 财政部 国家税务总局 海关总署
【发布文号】 财税〔2000〕25号
【发文日期】 2000-05-12
【是否有效】 条款失效

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，海关总署广东分署、各直属海关：    
为贯彻落实《国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发〔2000〕18号）的精神，推动我国软件产业和集成电路产业的发展，增强信息产为创新能力和国际竞争力，现就鼓励软件产业和集成电路产业发展的有关税收政策问题通知如下：   
 一、关于鼓励软件产业发展的税收政策    
（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。    增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。    本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。    企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税退征即退办法。    
（二）对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。    
（三）对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。    
（四）软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。    
（五）对经认定的软件生产企业进口所需的自用设备，以及按照合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，不需出具确认书、不占用投资总额，除国务院国发〔1997〕37号文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。    
（六）企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。内资企业经主管税务机关核准；投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可适当缩短，最短可为2年。    
（七）集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关税收政策。    集成电路设计是将系统、逻辑与性能的设计要求转化为具体的物理版图的过程。   
 二、关于鼓励集成电路产业发展的税收政策    
（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。    集成电路产品是指通过特定加工将电器元件集成在一块半导体单晶片或陶瓷基片上，封装在一个外壳内，执行特定电路或系统功能的产品。    单晶硅片是呈单晶状态的半导体硅材料。    企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的集成电路产品，不适用增值税即征即退办法。    
（二）集成电路生产企业的生产性设备，内资企业经主管税务机关核准；投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。    
（三）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25μm的集成电路生产企业，可享受以下税收优惠政策：    1.按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠政策执行。    2.进口自用生产性原材料、消耗品，免征关税和进口环节增值税。    对符合上述规定的集成电路生产企业，海关应为其提供通关便利。    （四）对经认定的集成电路生产企业引进集成电路技术和成套生产设备，单项进口的集成电路专用设备与仪器，除国务院国发〔1997〕37号文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。    
（五）集成电路设计企业设计的集成电路，如在境内确实无法生产，可在国外生产芯片，其加工合同（包括规格、数量）经行业主管部门认定后，进口时按优惠暂定税率征收关税。  
  三、关于税务管理    
（一）软件企业的认定标准由信息产业部会同教育部、科技部、国家税务总局等有关部门制定。经由地（市）级以上软件行业协会或相关协会初选，报经同级信息产业主管部门7审核，并会签同级税务部门批准后列入正式公布名单的软件企业，可以享受税收优惠政策。    国家规划布局内的重点软件企业名单由国家计委、信息产业部、外经贸部和国家税务总局共同确定。    
（二）经由集成电路项目审批部门征求同级税务部门意见后确定的集成电路生产企业，可以享受税收优惠政策。    符合上述第二条第（三）款条件的集成电路免税商品目录由信息产业部会同国家计委、外经贸部、海关总署等有关部门拟定，报经国务院批准后执行。  
（三）集成电路设计企业的认定和管理，按软件企业的认定管理办法执行。    
（四）增值税一般纳税人在销售计算机软件、集成电路（含单晶硅片）的同时销售其他货物，其计算机软件、集成电路（含单晶硅片）难以单独核算进项税额的，应按照开发生产计算机软件、集成电路（含单晶硅片）的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。    
（五）软件企业和集成电路生产企业实行年审制度，年审不合格的企业，取消其软件企业或集成电路生产企业的资格，并不再享受有关税收优惠政策。    准予和取消享受税收优惠政策的企业一经认定，应立即通知企业所在地主管海关。    关于软件、集成电路产品以及软件、集成电路企业的具体管理办法另行制定。    
本通知中未明确生效时间的政策，一律从2000年7月1日起开始执行。此前规定与本通知有抵触的，以本通知为准。    请遵照执行。
0101052002—《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》财税[2009]65号
【发文单位】 财政部 国家税务总局
【发布文号】 财税〔2009〕65号
【发文日期】 2009-07-17
【是否有效】 全文有效
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：
　　根据《国务院办公厅转发财政部等部门关于推动我国动漫产业发展若干意见的通知》（国办发[2006]32号）的精神，文化部会同有关部门于2008年12月下发了《动漫企业认定管理办法试行）》（文市发[2008]51号）。为促进我国动漫产业健康快速发展，增强动漫产业的自主创新能力，现就扶持动漫产业发展的有关税收政策问题通知如下：
　　一、关于增值税
　　在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。退税数额的计算公式为：应退税额=享受税收优惠的动漫软件当期已征税款-享受税收优惠的动漫软件当期不含税销售额×3%。动漫软件出口免征增值税。上述动漫软件的范围，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发［2008］51号）的规定执行。
　　二、关于企业所得税
　　经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。
　　三、关于营业税
　　对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务，在2010年12月31日前暂减按3％税率征收营业税。
　　四、关于进口关税和进口环节增值税
　　经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税和进口环节增值税的优惠政策。具体免税商品范围及管理办法由财政部会同有关部门另行制定。
　　五、本通知所称动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部 国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发［2008］51号）的规定执行。
　　六、本通知从2009年1月1日起执行。
0101052003—《财政部 国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策的通知》财税[2008]92号
【发文单位】 财政部 国家税务总局
【发布文号】 财税〔2008〕92号
【发文日期】 2008-06-30
【是否有效】 全文有效

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局国家税务总局，新疆生产建设兵团财务局：
　　为更好落实软件增值税优惠政策，促进软件产业发展，根据各地反映的情况，经研究，就嵌入式软件增值税政策明确如下：
　　一、增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够按照《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）第一条第三款的规定，分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策。凡不能分别核算销售额的，仍按照《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》财税[2005]165号）第十一条第一款规定，不予退税。
　　二、纳税人按照下列公式核算嵌入式软件的销售额
　　嵌入式软件销售额=嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计-[计算机硬件、机器设备成本×（1+成本利润率）]
　　上述公式中的成本是指，销售自产（或外购）的计算机硬件与机器设备的实际生产（或采购）成本。成本利润率是指，纳税人一并销售的计算机硬件与机器设备的成本利润率，实际成本利润率高于10%的，按实际成本利润率确定，低于10%的，按10%确定。
　　三、税务机关应按下列公式计算嵌入式软件的即征即退税额，并办理退税
　　即征即退税额=嵌入式软件销售额×17%-嵌入式软件销售额×3%
　　四、税务机关应定期对纳税人的生产（或采购）成本等进行重点检查，审核纳税人是否如实核算成本及利润。对于软件销售额偏高、成本或利润计算明显不合理的，应及时纠正，涉嫌偷骗税的，应移交税务稽查部门处理。
　　五、本通知自《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）发布之日起执行。《财政部 国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策问题的通知》（财税[2006]174号）停止执行。本通知发布之前，纳税人销售软件产品符合本通知规定条件的，各地按本通知规定办理退税。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　财政部 国家税务总局