5.4承兑汇票管理业务控制矩阵.docx

5.4承兑汇票管理业务内部控制矩阵
业务目标
业务风险
控制点
适用单位
不相容
岗位
控制点分值
控制点
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相关制度索引
会计报表认定
会计报表项目
1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露；6准确性；
1
2
3
4
5
6

1.下达短期融资授信额度

1.1
经营风险：短期融资授信额度未按规定下达，导致授信额度失控。
1.1 财务部向分（子）公司下达短期融资授信额度,并根据分（子）公司业务情况进行调整。
财务部

3
短期融资授信额度
1.6.3

2.出票

1.1
3.1
经营风险：未按规定办理出票业务，造成损失。
合规风险：违反国家相关法律法规和股份公司内部规章制度。
2.1 分(子)公司财务部门必须在财务部核定的短期融资授信额度内，在指定金融机构办理承兑汇票开票业务。
分（子）公司

5
短期融资授信额度
1.6.15
1.6.3

1.1
资产安全风险：未按规定办理出票业务，造成损失。
2.2 分（子）公司不得开具除中国石化财务有限责任公司（以下简称财务公司）承兑汇票以外的商业承兑汇票。
分（子）公司

5
应付票据登记簿或应付票据台账
1.6.15
1.6.3

2.1
财务风险：未按规定办理出票业务，影响财务报告。
2.3 以承兑汇票结算的业务，分(子)公司财务部门须根据合同和发票或产品配置计划，经授权的总会计师(或分管副经理)批准，到银行办理开票业务。
分（子）公司

7
票据登记簿或台账

1.6.15
1.6.3
9.35
√

应付票据
1.1
资产安全风险：交接手续不规范，导致损失。
2.4 分(子)公司财务部门须与相关业务部门或供方单位经办人办理承兑汇票交接手续并在应付票据簿上登记。
分（子）公司

6
票据交接记录
应付票据登记簿或台账
1.6.15
1.6.3

3. 收票

1.1
2.1
资产安全风险：未按销售政策规定收取承兑汇票，导致资产损失。
财务风险：交易不真实，影响财务报告。
3.1 分(子)公司销售和财务部门必须按照本单位销售政策的规定，区别客户的信用风险收取承兑汇票。
分（子）公司

5
销售政策
应收票据登记簿或台账
1.6.15
1.6.3
√

应收票据
1.1
资产安全风险：承兑汇票未按规定办理背书手续和未及时归口管理，导致资产损失。
3.2 分（子）公司销售和财务部门收到背书转让的承兑汇票，须及时在承兑汇票“被背书人”栏注明本单位全称；销售部门人员收到承兑汇票后需及时交财务部门归口管理。
分（子）公司
票据保管
业务经办
3
应收票据登记簿或台账
1.6.15
1.6.3

1.1
资产安全风险：收取的承兑汇票未核对，交接手续不规范，导致损失。

3.3 分（子）公司财务部门收到销售部门交来的承兑汇票时必须进行检查核对，核对无误后，双方签字登记，办理移交手续。对记载事项不全、没有连续背书以及印鉴不清的票据，退回销售部门处理。
分（子）公司
业务部门
财务部门
3
应收票据登记簿或台账
票据交接记录
1.6.15
1.6.3

1.1
资产安全风险：未按规定收取商业承兑汇票，导致资金不能按时收回造成损失。

3.4分（子）公司不得收取商业承兑汇票，不得收取地方商业银行及农村信用合作社开出的银行承兑汇票。如特殊情况需要收取上述票据，必须报分（子）公司经理书面批准。分（子）公司经理对该票据业务负第一管理责任。
分（子）公司

5
应收票据登记簿或台账
相关票据的审批手续
1.6.15
1.6.3

11
资产安全风险、：收到承兑汇票未向银行查询核实，导致收取假票，造成损失。
3.5分(子)公司接收的承兑汇票，出票人如果不属于股份公司或集团公司下属单位，财务部门应对所接收的承兑汇票的真实性主动向出票银行进行查询核实,如有条件,还应当向出票单位或背书付款单位进行查询。
分（子）公司

3
查询记录
应收票据登记簿或台账
1.6.15
1.6.3

4. 背书

1.1
资产安全风险：背书转让未按权限审批，导致票据被盗用或非法挪用。
4.1 分（子）公司可将承兑汇票背书用于对外支付。分子）公司办理承兑汇票的背书转让，须比照货币资金付款审批权限进行审批。参见《5.2货币资金管理业务流程》控制点4.4。
分（子）公司
经办
审批
2
会计凭证
1.6.15
1.6.3

2.1
财务风险：未按规定办理对外背书转让手续，导致损失。
4.2 分（子）公司财务部门办理背书转让业务时，应根据业务部门提交的付款申请，检查付款手续是否完备、被背书单位是否与合同和发票单位相一致。
分（子）公司

2
应收票据登记簿或台账
付款申请
合同、发票
1.6.15
1.6.3
√

应收票据
1.1
资产安全风险：承兑汇票转让未按规定办理背书手续，导致损失。
4.3 分（子）公司财务部门在办理承兑汇票背书转让业务时，必须在“被背书人”栏注明被背书人全称，并对背书转让情况（包括承兑汇票号、背书批准人、背书转付单位、申请付款业务部门等）进行登记。
分（子）公司

2
应收票据登记簿或台账
1.6.15
1.6.3

1.1
资产安全风险：承兑汇票交接手续不齐全，导致票据遗失、被盗或非法挪用。
4.4申请付款的业务部门凭收票单位的委托书，或收票单位凭有效证件到财务部门办理取票手续，取票须由经办人员签字。
分（子）公司

5
应收票据登记簿或台帐
票据交接记录
1.6.15
1.6.3

5. 贴现

1.1
2.1
3.1
资产安全风险、财务风险：承兑汇票贴现未经审批，导致损失，影响财务报告。
合规风险：违反国家相关法律法规和股份公司内部规章制度。
5.1分（子）公司办理承兑汇票贴现业务须经过分（子）公司经理或其授权的总会计师（分管副经理）审批，与贴现金融机构签定协议。
分（子）公司

8
贴现审批单
应收票据登记簿或台账
1.6.15
1.6.3
√

应收票据
2.1
1.1
经营风险、财务风险：贴现资金未及时入户，影响资金使用效果和财务报告。
5.2 分（子）公司财务部门办理承兑汇票贴现业务取得的贴现资金，须于贴现当天划入本单位的收入账户，纳入本单位收支两条线管理。
分（子）公司

5
金融机构进账单
1.6.15
1.6.3
√

货币资金

6. 托收和承兑

2.1
财务风险：到期汇票未及时托收，影响资金回笼。
6.1分（子）公司收到的承兑汇票未经背书转让，在承兑汇票到期日前约定的工作日，由财务部门委托开户银行向承兑银行办理托收手续，保证到期收齐票款。
分（子）公司

3
会计凭证
银行收款回单
1.6.15
1.6.3
√
√

应收票据
货币资金
2.1
财务风险：到期汇票未及时承兑，导致损失。
6.2 分（子）公司财务部门筹措资金，按时办理本单位承兑汇票到期兑付工作。
分（子）公司

2
银行付款回单
1.6.15
1.6.3
√
√

应付票据
货币资金

7. 承兑汇票核算与盘点

1.1
2.1
资产安全风险、财务风险：未按要求登记账簿，导致票据遗失，影响财务报告。

7.1 分（子）公司财务部门每日必须将出票、收票、背书、贴现、托收及承兑等业务逐笔、序时登记应收票据和应付票据账簿。
分（子）公司

3
应收票据、应付票据登记簿或台账
1.6.15
1.6.3

√
√
应收票据
应付票据
货币资金
2.1
财务风险：未按要求每月盘点，导致账实不符影响财务报告。
7.2 分（子）公司财务部门每月至少对承兑汇票进行一次盘点，由不相容岗位人员进行账实、账账核对，并对检查结果签字确认。如有差异，及时处理。
分（子）公司
票据保管
记账
6
承兑汇票月度盘点记录
1.6.15
1.6.3
√
√

应收票据
1.1
2.1
资产安全风险、财务风险：委托银行保管的汇票未按要求核对，导致票据遗失，造成损失，影响财务报告。
7.3分（子）公司将承兑汇票委托银行保管的，要与托管银行签订保管协议，确定交接方式，明确责任。财务部门不相容岗位人员每月至少与银行核对一次，双方对核对结果签字确认。
分（子）公司

6
委托保管协议
承兑汇票核对记录
1.6.15
1.6.3
√
√

应收票据
1.1
资产安全风险：不相容岗位未分离，导致舞弊或损失。
7.4 分（子）公司财务部门票据保管人员不得兼管应收票据或应付票据账目，不得保管预留银行印鉴等。
分（子）公司

票据保管
记账
印鉴保管
5
岗位责任制
1.6.15
1.6.3

8. 分析与考核

1.1
经营风险：分析不准确，影响票据管理效果。
8.1财务部每月对应收票据和应付票据进行分析，报财务部主任审阅。
财务部

3
月度资金分析报告

1.1
经营风险：未按规定考核，影响管理效果。
8.2 财务部每年核定应收票据和应付票据指标，经主任、总裁班子成员批准后下达分（子）公司执行。财务部按月通过财务管理信息系统进行通报，年终纳入绩效考核。
财务部

3
年度考核指标及结果
月度通报记录
1.6.3