模块二：企业经营与会计核算(2.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计基础,主编 李莉,人民邮电出版社,会计基础,模块二,企业经营与会计核算,任务一 会计核算基础认知,任务二 企业财税实务应用,任务三 会计核算方法认知,会计基础,模块二,企业经营与会计核算,项目导读,会计核算的对象是资金运动，在市场经济下，资金运动是一个复杂的过程。因此，会计核算的范围有多大，为谁核算，会计核算的前提是什么，会计核算的基础是什么，用什么方法进行核算等都是会计人员需要解决的问题。,制造业企业是产品的生产单位。企业的会计作为一个为其内、外部提供信息的职能部门，通过对企业经营过程进行核算，必然有助于整个过程的完善。,会计基础,模块二,企业经营与会计核算,职业能力目标,1.,能根据企业经营活动和管理要求建立企业账簿体系。,2.,能正确识别会计要素项目，并理解会计等式以及对相关会计核算方法所起的作用。,3.,熟悉会计核算工作的基本流程，会运用借贷记账法进行企业日常经济业务处理。,4.,掌握会计凭证的填制方法、会计账簿的登记方法和财务报表的编制方法，会填制会计凭证、登记账簿和编制财务报表。,会计基础,任务一 会计核算基础认知,任务导入,张欣完成了公司的组建及各项登记事宜，开始了他的销售代理业务。按照税法的相关规定和有助于公司的经营管理活动，他聘请了会计系毕业的校友王明负责公司的日常办公事务并兼职会计。王明应该如何完成这个代理销售公司的会计核算任务呢？,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.1,会计对象认知,是指会计核算与监督的内容。,从本质上来说，是指特定主体的资金运动过程。,1.,会计对象概述,（,1,）会计对象,（,2,）资金运动,包括资金的投入、资金在企业内部的循环周转以及资金的退出等环节,。,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.1,会计对象认知,资金投入,投资者投入,债权人借入,（,2,）资金运动,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.1,会计对象认知,资金的循环与周转,供应过程,生产过程,销售过程,（,2,）资金运动,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.1,会计对象认知,资金退出,上缴税金,支付股利,偿还借款,归还货款,（,2,）资金运动,任务一 会计核算基础认知,会计基础,思考,向员工发放工资，资金是否退出了企业？,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.2,会计要素认知,会计要素又被称为财务报告要素，是指会计核算与监督的具体对象，是对会计核算内容的基本分类，也是财务报告的具体内容。,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.2,会计要素认知,资产,过去的交易,或事项形成,拥有或控制,预期会带来经济利益,1.,会计要素的内容,分为流动资产和非流动资产。,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.2,会计要素认知,负债,过去的交易或事项形成,现时义务,预期导致经济利益流出,1.,会计要素的内容,分为流动负债和非流动负债。,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.2,会计要素认知,所有者权益,的特征,剩余权益,包括出资和,资本增值,实收资本,资本公积,其他综合收益,盈余公积,未分配利润,1.,会计要素的内容,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.2,会计要素认知,收入,日常活动,形成,导致所有者权益增加,与分配利润无关,1.,会计要素的内容,广义,经营性所得,非经营性所得（利得）,狭义,经营性所得,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.2,会计要素认知,费用的特征,日常活动,导致所有者权益减少,与分配利润无关,1.,会计要素的内容,广义,费用,损失,狭义,费用,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.2,会计要素认知,一定会计期间的经营成果。,利润,营业利润,非营业,利润,1.,会计要素的内容,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.2,会计要素认知,反映特定时点的财务状况。,静态要素,资产,负债,所有者权益,2.,会计要素的分类,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.2,会计要素认知,反映一段时期的经营成果。,动态要素,收入,费用,利润,2.,会计要素的分类,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,任务一 会计核算基础认知,2.1.3,理解会计等式,资金,负债,所有者权益,资产,资金,资金,资金存在形态,资金来源渠道,（,1,）静态会计等式,又,叫做会计恒等式或会计基本等式。,会计基础,任务一 会计核算基础认知,任务一 会计核算基础认知,2.1.3,理解会计等式,（,1,）静态会计等式,资产,负债,所有者权益,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.3,理解会计等式,（,2,）动态会计等式,收入,费用,利润,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.3,理解会计等式,（,3,）扩展会计等式,资产,负债,所有者权益,收入,费用,在经过一段时期的经营后，企业的资产既包括原资产，也包括新增资产，新增资产的来源是,利润,。,任务一 会计核算基础认知,3.,会计等式的平衡性检验,任务一 会计核算基础认知,2.1.3,理解会计等式,经济业务的类型,资产和权益同时等额增加，资产总额增加,资产和权益同时等额减少，资产总额减少,资产内部有关项目有增有减，资产总额不变,权益之间有关项目有增有减，资产总额不变,资金占用形态的变更,资金来源渠道的变更,任务一 会计核算基础认知,会计基础,3.,会计等式的平衡性检验,【,做中学,2-1】,从银行提取备用金,5 000,元。,资产=负债+所有者权益,+,5 000 -5 000,库存现金 银行存款,恒等性不变,资产总额不变,任务一 会计核算基础认知,2.1.3,理解会计等式,任务一 会计核算基础认知,会计基础,3.,会计等式的平衡性检验,【,做中学,2-2】,用银行存款偿还短期借款,10 000,元。,资产,=,负债,+,所有者权益,-10 000 -10 000,银行存款 短期借款,恒等性不变,资产总额减少,任务一 会计核算基础认知,2.1.3,理解会计等式,任务一 会计核算基础认知,会计基础,3.,会计等式的平衡性检验,【,做中学,2-3】,接受投资者投入资金,200 000,元，存入银行。,资产,=,负债,+,所有者权益,+200 000 +200 000,银行存款 实收资本,恒等性不变,资产总额增加,任务一 会计核算基础认知,2.1.3,理解会计等式,任务一 会计核算基础认知,会计基础,3.,会计等式的平衡性检验,【,做中学,2-3】,假设,2021,年12月31日,，根据振华公司的会计要素和科目余额表得出，公司资产总额为250000元，负债总额为80000元，所有者权益总额为170000元。经验证，会计等式的平衡关系成立，满足,资产=负债+所有者权益,”,。,20,22,年,期初，等式金额为：250000=80000+170000,1月发生的经济业务会对等式的金额产生怎样的影响？它们又属于哪种类型的经济业务？,任务一 会计核算基础认知,2.1.3,理解会计等式,任务一 会计核算基础认知,会计基础,3.,会计等式的平衡性检验,2022,年,1,月发生下列经济业务：,（,1,）振华公司从光明购入原材料一批，货款共计,3000,元，材料已经验收入库，货款尚未支付。,解析：,购入材料 货款未付,资产,+3000,负债,+3000,等式金额变化成：,250000+3000=80000+3000+170000,任务一 会计核算基础认知,2.1.3,理解会计等式,任务一 会计核算基础认知,会计基础,3.,会计等式的平衡性检验,（2）振华公司收到华谊食品厂投入的资金100000元，款项存入银行。,（3）振华公司用银行存款3000元，偿还以前欠光明厂的购货款。,（4）某投资者经批准撤回其在振华公司的投资20000元，用银行存款支付。,（5）振华公司从银行提取现金500元，放入保险柜备用。,（6）振华公司从银行借入3个月期的短期借款4000元，归还已到期的前欠货款。,（7）振华公司召开董事会，决定从盈余公积中拿出50000元追加对本企业的投资。,（8）振华公司计算应当付给投资者的利润为30000元。,（9）某投资者以6000元代替振华公司偿付所欠外单位的货款，作为对振华公司的投资。,任务一 会计核算基础认知,2.1.3,理解会计等式,3.,会计等式的平衡性检验,任务一 会计核算基础认知,2.1.3,理解会计等式,任务一 会计核算基础认知,会计基础,业务,业务类型分析,资产250000,负债80000,所有者权益170000,1,资产、负债同增,+3000,+3000,2,资产、所有者权益,同增,+100000,+100000,3,资产、负债同减,-3000,-3000,4,资产、所有者权益,同减,-20000,-20000,5,资产内部增减,+500/-500,6,负债内部增减,+4000/-4000,7,所有者权益内部增减,+50000/-50000,8,负债增、,所有者权益减,+30000,-30000,9,负债减、,所有者权益增,-6000,+6000,期末金额,330000,104000,226000,任务一 会计核算基础认知,2.1.4,设置会计科目,1.,会计科目的概念,会计科目,是对会计对象具体内容的科学分类，是按照会计要素内容进一步分类核算的项目。,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.4,设置会计科目,2.,会计科目的分类,按反映的经济内容分类,资产类科目,负债类科目,共同类科目,所有者权益类科目,成本类科目,损益类科目,按提供会计信息的,详细程度分类,总分类科目,明细分类科目,任务一 会计核算基础认知,会计基础,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.5,设置会计账户,1.,账户的概念,账户是根据会计科目开设的,，,具有一定的格式和结构,，,用来连续、系统、分类地记录经济业务内容的一种工具。,任务一 会计核算基础认知,联系,会计科目与账户都是对会计要素的具体内容进行的科学分类，两者口径一致、性质相同。,区别,会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只说明一定经济业务的内容，而账户则是具体记录经济业务增减变化及其结果的一种核算手段，具有特定格式和结构。,任务一 会计核算基础认知,2.1.5,设置会计账户,2.,会计科目与会计账户的关系,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.5,设置会计账户,3.,会计账户的结构,（,1,）账户格式与结构,年,凭证号数,摘,要,增加额,减少额,余额,月,日,种类,号数,账户的基本结构,任务一 会计核算基础认知,会计基础,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.5,设置会计账户,3.,会计账户的结构,（,2,）,“,T,”,型账户,左方,账户,(,会计科目,),右方,哪方登记增加，哪方登记减少，取决于两个因素：,账户所反映的经济内容,所选用的记账方法,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.5,设置会计账户,3.,会计账户的结构,（,3,）账户平衡公式,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,1.,复式记账,复式记账是指对每一项经济业务发生时所引起的会计要素数量的增减变化，以,相等的金额,同时在,两个或两个以上,相联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。,特点,能够全面、系统地反映经济活动的来龙去脉。,可以利用试算平衡检验账簿记录的正确性。,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,2.,借贷记账法,（,1,）借贷记账法的记账符号,借方 账户,(,会计科目,),贷方,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,2.,借贷记账法,（,2,）借贷记账法的账户结构,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,2.,借贷记账法,（,2,）借贷记账法的账户结构,期末,借方,余额,期初,借方,余额,借方,发生额,贷方,发生额,成本费用账户,的结构与,资产类相同。,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,2.,借贷记账法,（,2,）借贷记账法的账户结构,期末,贷方,余额,期初,贷,方,余额,贷,方,发生额,借,方,发生额,收入账户,的结构与负债、所有者权益类相同。,。,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,2.,借贷记账法,（,2,）借贷记账法的账户结构,资产类账户、成本类账户其余额,一般在借方,；负债类账户、所有者权益类账户其余额,一般在贷方,。,收入类、费用类账户在期末时余额为零，即无余额。,注,任务一 会计核算基础认知,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,会计基础,有借必有贷,账户登记方向,借贷必相等,账户登记金额,2.,借贷记账法,（,3,）借贷记账法的记账规则,资产,减少,资产,增加,权益,减少,权益,增加,任务一 会计核算基础认知,【做中学,2-5,】,2021,年,9,月,3,日，甲企业收到投资者投入的资本金,500 000,元，存入银行。,（,3,）借贷记账法记账规则,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,会计基础,（,1,）,500 000,（,1,）,500 000,任务一 会计核算基础认知,【做中学,2-6,】,2021,年,9,月,10,日，甲企业以银行存款,100 000,元归还银行短期借款。,（,3,）借贷记账法记账规则,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,会计基础,任务一 会计核算基础认知,【做中学,2-7,】,2021,年,9,月,13,日，甲企业购进原材料一批，金额为20 000,元，以银行存款支付。,（,3,）借贷记账法记账规则,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,会计基础,任务一 会计核算基础认知,【做中学,2-8,】,2021,年,9,月,20,日，甲企业向银行借入短期借款,150 000,元直接偿还前欠乙企业的货款。,（,3,）借贷记账法记账规则,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,会计基础,任务一 会计核算基础认知,会计基础,为了保证一定时期内发生的经济业务在账户记录中的正确性，需要在期末对账户记录进行试算平衡。,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,4.,借贷记账法的试算平衡,借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较,，,来检查账户记录的正确性和完整性。,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,4.,借贷记账法的试算平衡,库存现金,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,4.,借贷记账法的试算平衡,（,1,）发生额平衡,全部账户本期借方发生额合计,全部账户本期贷方发生额合计,发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。,任务一 会计核算基础认知,4.,借贷记账法的试算平衡,任务一 会计核算基础认知2.1.6,复试记账与借贷记账法,会计基础,任务一 会计核算基础认知,会计基础,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,4.,借贷记账法的试算平衡,（,2,）余额平衡,全部账户本期借方余额合计,全部账户本期贷方余额合计,余额,即在一定,时点上,账户所登记的,期初余额,和,期末余额。,任务一 会计核算基础认知,4.,借贷记账法的试算平衡,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,会计基础,任务一 会计核算基础认知,5.,账户对应关系和会计分录的运用,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,会计基础,（,1,）账户对应关系,复式记账时一笔经济业务所涉及的,几个账户之间存在的相互依存关系,。,对应账户，即存在着对应关系的账户。,任务一 会计核算基础认知,乘上例,【做中学,2-8,】,2021,年,9,月,20,日，甲企业向银行借入短期借款,150 000,元直接偿还前欠乙企业的货款。,5.,账户对应关系和会计分录的运用,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,会计基础,短期借款与应付账款在本例中存在对应关系。,任务一 会计核算基础认知,5.,账户对应关系和会计分录的运用,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,会计基础,（,2,）会计分录,会计分录简称分录，是分别对每笔经济业务列示其应记入账户的名称,、,应借应贷的方向,及其,金额,的一种记录。在我国会计实务中，编制会计分录是通过填制记账凭证来体现的。,任务一 会计核算基础认知,分录的三要素,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,会计基础,800 000,800 000,任务一 会计核算基础认知,分录的种类,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,会计基础,分录种类,简单分录,复合分录,任务一 会计核算基础认知,简单分录和复合分录,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,会计基础,简单分录,一借一贷,复合分录,一借多贷,多借一贷,多借多贷,任务一 会计核算基础认知,简单分录和复合分录的转化,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,会计基础,任务一 会计核算基础认知,会计分录的编制顺序,任务一 会计核算基础认知,2.1.6,复试记账与借贷记账法,会计基础,分析每笔经济业务所涉及的会计科目,确定应记录的金额,根据科目性质确定记账方向,按正确格式编制分录，并检查是否符合记账规则,任务一 会计核算基础认知,任务实施,在任务导入中，王明亲自对接爱伦体育服装公司的会计核算，他应该按照以下步骤来完成该公司的会计制度设计、会计核算办法等基础工作。,第一，王明应在全面了解爱伦体育服装公司公司基本情况的基础上，确定该公司会计核算应采用的会计准则或会计制度爱伦体育服装公司属于一人有限责任公司，且被主管税务机关认定为小规模纳税人，因此，王明应遵循小企业会计准则来组织该公司的会计核算。,任务实施,第二，,王明应分析爱伦体育服装公司开展的业务类型，确定该公司采用的重要会计政策。,（,1,）遵循会计核算的基本前提条件以及会计期间、记账方法、会计计量属性等等基本会计核算规定；,（,2,）确定应收款项、存货、固定资产等资产，收入，税费，负债等等会计要素各项目的确认与计量方法。,任务实施,第三，确定艾伦体育服装公司核算的会计科目表，建立账簿体系，组织日常核算。,张欣公司所从事的业务是某品牌体育服装的代理销售，属于小型商贸流通企业，且主要开展的是零售业务，除库存现金、银行存款、应收应付款等通用性会计科目外，所涉及的商品流通企业独有的会计科目如下：库存商品、商品进销差价等。,第四，与主管税务机关衔接，确定报税、纳税等相关事宜。,谢 谢！,