生产企业出口退税培训讲义.docx

生产企业
出口退税
培训讲义

目 录

一、申报时限
1、报关单申报时限
2、核销单核销时限
3、出口退税申报时间
二、系统配置修改
1、修改企业基本信息
2、修改18位关单执行日期
3、商品码升级
三、出口退税申报流程
1、基础数据录入
（1）出口货物明细申报录入
（2）收齐出口单证明细录入&生成出口货物冲减明细
（3）进料加工企业进口料件明细录入及进料加工手册登记、核销
2、生成明细盘进行预审
3、撤销已申报数据
4、读入税务机关反馈信息
（1）反馈信息处理---税务机关反馈信息读入
（2）反馈信息处理---税务机关反馈信息查询---预审疑点反馈信息查询
（3）反馈信息处理---税务机关反馈信息处理
5、生成正式申报明细
6、进料加工企业需模拟出具免税证明
7、录入增值税申报表
8、录入免抵退税汇总表
9、生成汇总申报数据
10、打印报表
11、正式申报
四、系统数据备份及导入备份数据
1、原系统数据备份及导入
2、从税务机关拷取全部申报数据
五、备案单证管理

生产企业出口退税培训

一、申报时限
1、报关单申报时限
出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）起90日后第一个增值税纳税申报期截止之日。
文件\国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知（国税发【2004】64号）.doc
例：假设当月纳税申报期截止日为15日。
出口日期2012年1月5日，申报到期日为2012年4月3日，在申报期之前，即需在2012年4月15日之前申报。
出口日期2012年1月20日，申报到期日为2012年4月18日，在申报期之后，可延长到下一个申报期，即在2012年5月15日之前申报。
若当月的纳税申报期到18日，加完90日后若在18日之前的，就需在18日之前申报，不再延至下一申报期。
2、核销单核销时限
新企业90日，老企业210日。
远期收汇：企业如不能按期核销的应于货物出口60天内到外管局办理远期收汇证明，如果在预计收汇日期到期日30天内核销的即不算超期。
文件\国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知（国税发【2004】64号）.doc
文件\国家税务总局关于出口企业提供出口收汇核销单期限有关问题的通知（国税发【2008】47号）.doc
文件\国家税务总局 国家外汇管理局关于远期收汇出口货物出口退税有关问题的通知（国税发【2008】168号）.doc
注意： 银行一般在5个工作日内将信息传到外管局，外管局需要5个工作日核销，所以在签订合同时尽量将收款日期签订提前半个月，保证核销不超期。
3、出口退税申报时间
纳税申报期之内（顺延），做完预审后下周二之前必须做退税申报，防止信息有变化。
二、系统配置修改
1、修改企业基本信息
系统维护---系统配置---系统配置设置与修改

2、修改18位关单执行日期
系统维护---系统配置---系统参数设置与修改---业务方式---18位关单执行日期，修改为：2011.09.01

视频\生产企业系统配置与修改.exe
3、商品码升级
（1）联网机器，屏幕左下角，直接升级。

（2）不联网机器，先下载升级包。
系统维护——代码维护——一键升级商品码

视频\商品码升级.exe
三、申报流程
1、 基础数据录入
进入系统，直接进入申报的所属期

（1）出口货物明细申报录入

增加一条新记录

【序号】含义：指录入关单的顺序号，4位流水号0001、0002、0003、…依次排列。
【记销售日期】含义：记出口销售帐日期
【所属期标识】含义：该笔记录的所属年度，规则：一般根据记帐时间确定，不一定与“所属期”一致。
【出口日期】：关单上的"出口日期"所载日期（非申报日期）。
【进料登记册号】规则：属于进料加工业务的填写此栏，否则置此栏为空
【出口报关单号】规则：18位海关编号+[0]+2位项号。即关单号后加001、002
【代理证明号】规则：出口代理证明编号+2位项号
【单证不齐标志】含义：B：无报关单 H：无核销单 D：无代理证明
【出口商品代码】含义：出口报关单上的商品编码
【原币离岸价】含义：外币 FOB 价
【原币汇率】含义：100 外币兑人民币汇率
【人民币离岸价】含义：人民币 FOB 价
【美元汇率】含义：100 美元兑人民币汇率
【美元离岸价】含义：美元 FOB 价
以出口货物报关单上（不含运保费）的金额为准。首先查看关单的“成交方式”一栏，如果是FOB，则直接以“总价”作为外销收入；如果是CIF，则要用“总价”减去“运费”、“保费”，以此作为外销收入。
文件\国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知（国税发【2002】11号）.doc
[CIF价转FOB价] ：FOB=CIF—运费—保险费
FOB=C&F—运费
例：运费1500 USD,保费230 USD，出口金额001-58658，002-1685
（1500+230）/（58658+1685）=1730/60370=0.02866（分配率）
58658-（58685*0.02867）=57003
1685-（1685*0.02867）=1637
注意：运费保费与总价的币别是否一致
币别/费额/3
币别/费率/1
以记账汇率为准
【信息不齐标志】含义：B：无报关单 H：无核销单 D：无代理证明
【单证收齐年月】含义：该笔出口货物单证收齐时的年月。 规则：4位年份+2位月份，如：200201
【单证收齐序号】规则：4位流水号，如：0001、0002...
【单证收齐标志】含义：B：收齐报关单 H：收齐核销单 D：收齐代理证明
无纸质关单的在“单证不齐标志”处打上标识：B
有信息的下载电子信息
不是在电子口岸下载的数据，在不保证关单号准确性的情况下，不要录关单号，在收齐的时候再录入。
【电子信息】：必须下载电子信息，保证信息准确性，否则录入完再冲红再重新录，增加退税会计3倍的工作量
先由报关行提交信息（告知报关行及时提交），企业提交信息后下载，一天后就能下载已提交的信息。下载信息的电脑与申报退税的电脑必须为同一台联网机器。
视频\出口明细录入.exe
（2）收齐出口单证明细录入&生成出口货物冲减明细

点“修改”，在“单证收齐标志”处打上要收齐的单证标识：B/H/BH，收齐报关单：录入收齐单证的正确的报关单号
收齐核销单：录入收齐单证的正确的核销单号

原数据（出口日期、商品码、数量、金额FOB价，若原来录入关单号和核销单号的）录入有误的将原出口明细冲红：再录入正确的申报明细数据。
视频\收齐出口单证明细录入.exe

找到需要冲减的明细记录，点击“冲减出口”。出现对话框，如果没做单证收齐，也可在此做收齐。

视频\生成出口货物冲减明细.exe
注：一定要先收齐再冲红，出口发票随报关单在单证收齐的月份一起申报
（3）进料加工企业进口料件明细录入及进料加工手册登记、核销
[手册登记]进料加工手册登记录入

视频\进料手册录入.exe
[进料录入]进口料件明细申报录入，以进口关单币别为准，录入CIF价。

注：先进行进料加工手册登记（电子手册），然后再录入进口料件。
进口料件的原币到岸价是CIF价，如果关单上给出的是FOB价的话需要将运保费加上；给出的是C&F价的需要将保费加上。
一张关单上有多条的，只加在一条上即可。
视频\进口料件明细录入.exe
[手册核销]进料加工手册核销录入

增加一条新记录，录入需要核销的进料手册的登记号，计划分配率、实际进口总值、实际出口总值、手册有效期都是自动带出的，有其他项目的需要手工录入。
【核销所属期 】含义：进料手册核销时的所属期。
【核销序号】规则：4位流水号，如：0001、0002...
【进料登记册号】含义：海关进料加工登记手册、账册编号
【计划分配率】规则：计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值×100%
【剩余边角余料】含义：进料手册合同履行完后，剩余的边角余料折人民币金额。
【结转料件】含义：进料手册合同履行完后，未使用完的并结转至其它手册的进口料件金额
【其它调减料件】含义：进口料件发生销售、退货、损失等没有参与产品生产的情况时，其料件进口金额。若业务发生时已调减了当期的料件进口额，并向税务机关申报过，则不再参与本栏的计算
【剩余残次成品】含义：手册合同履行完后，剩余的残次成品、半成品折人民币金额。
【结转产品】含义：生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下，结转至其它手册或销售给其它企业的产品销售额（间接出口）
【其它未出口】含义：生产的产品发生内销、损失等没有出口，或虽已出口但未经税务机关审核通过的产品销售额或核定销售额
【实际分配率】规则：实际分配率＝（实际进口总值—剩余边角余料—结转料件—其它调减料件）÷（实际出口总值＋剩余残次成品＋结转产品＋其它未出口）×100%
【手册有效期】含义：合同中规定的“有效期限”
核销时需提供《加工贸易结案通知书》，《报关单比对结果》，进出口关单复印件，如果缴纳了海关增值税，需要增值税缴款书复印件和其对应的进口报关单复印件。
从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》；于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；并于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。逾期未申报办理的，税务机关在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。国税发〔2006〕102号
第六十二条　纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
文件\国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（国税发【2006】102号）.doc
文件\新征管法.doc
2、生成明细盘进行预审
免抵退税申报---生成明细申报数据

在U盘里建明细，选好路径，导入数据
做预审时只需要生成明细，不要生成汇总，不然前期信息带不过去
3、撤销已申报数据
申报数据处理---撤销已申报数据---撤销明细

4、读入税务机关反馈信息
（1）反馈信息处理---税务机关反馈信息读入

（2）反馈信息处理---税务机关反馈信息查询---预审疑点反馈信息查询

只有：“海关无此报关单号”、“外管局无此核销单号”可以不用调整，如关单申报出口日期与海关不符、该出口为进料加工无手册号、数量、金额录入有误、商品码录入有误等都必须调整
（3）反馈信息处理---税务机关反馈信息处理，在信息不齐栏打上B或H不齐（不是人为或手动的）

5、生成正式申报明细
免抵退税申报---生成明细申报数据

在U盘里建明细，选好路径，导入数据
6、进料加工企业需模拟出具免税证明
申报数据处理---模拟出具进料加工免税证明

7、录入增值税申报表
（1）基础数据采集---增值税申报表项目录入

（2）进项税额转出：不得抵扣税额+增值税申报表（表二）除了18栏以外的其他转出数

（3）将上期审核的“退税额”在下期增值税报表上做转出，增值税申报表第15栏“免抵退货物应退税额”。

帐务处理：借：其他应收款---应收出口退税
贷：应交税费---应交增值税（出口退税）
收到退税款时：借：银行存款
贷：其他应收款---应收出口退税
8、录入免抵退税汇总表
基础数据采集---免抵退申报汇总表录入

征退税差额、与纳税表差额不能有数

9、生成汇总申报数据
免抵退税申报---生成汇总申报数据

在U盘里建汇总，选好路径，导入数据
10、打印报表

将所有能打印的报表都打印出来。

增值税小表的打印：增值税项目录入—扩展

报表打印时所有可以打印的都要报
有应退税额时再附一份单张汇总
11、正式申报
（1）出口发票随关单一起申报，必须开具离岸价格，加盖发票专用章。（没有的必须刻），原发票录的不是FOB价的需要重新开具。
（2）申报表可报A4纸
四、系统数据备份及导入备份数据
1、原系统数据备份及导入
（1）系统维护---系统数据备份---系统数据完整备份

（2）系统维护---系统备份数据导入—选择原来备份数据的路径---导入前清空系统数据库---同时更新企业配置信息

2、从税务机关拷取全部申报数据
（1）反馈信息处理---税务机关反馈信息读入（选取相应文件夹）

（2）反馈信息处理---税务机关反馈信息处理

视频\导入全部信息.exe
五、备案单证管理
出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业内部单证管理部门或财务部门备案，以备税务机关核查。
　 1、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；
　 2、出口货物明细单；
　 3、出口货物装货单；
　 4、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。
单证备案方式为由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，不必将备案单证对应装订成册，但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，如企业内部单证管理部门、财务部门等。不得将备案单证交给企业业务员（或其他人员）个人保存，必须存放在企业。备案单证不得擅自损毁，保存期5年。
备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。
文件\国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知（国税发【2005】199号）.doc
文件\国家税务总局关于简化出口货物退（免）税单证备案管理制度的通知（国税函【2009】104）.doc