税收理论与实务.doc

税收理论与实务
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第一章税收总论
关键概念
税收、税法、税收“三性”、税收的分类、税收的要素、税收原则
一、单选题
1．下列关于税收概念的理解不正确是( )。
A．一般认为，税收存在的必要性在于它是满足公共欲望、提供公共物品最有效、最
重要的手段。
B．税收是税法产生、存在和发展的基础，是决定税法性质和内容的主要因素
C．税收对经济的调节是无效的
D．税收的本质是国家参与剩余产品分配，取得财政收入的方式
2．根据税负能否转嫁或者最终归宿的不同，税收可以分为( )。
A．直接税和间接税 B．从价税和从量税
C．价内税和价外税 D．所得税和财产税
3．根据计税依据或者标准的不同，税收可分为( )。
A．价内税和价外税 B．从价税和从量税
C．中央税和地方税 D．实体税和程序税
4．根据征税对象的性质和作用不同，税收可分为( )。
A．个人所得税和企业所得税
B．实物税、货币税
C．流转税类、资源税类、所得税类、财产和行为税类五大类型
D．价内税和价外税
5．根据计税价格中是否包含税款，从价计征的税种可以分为( )。
A．直接税和间接税 B．增值税和营业税
C．矫正税和非矫正税 D．价内税和价外税 6．根据税收收入管理权和税收收入支配权的不同，我国的税收收入分为( )。
A．中央税、地方税和中央与地方共享税 B．从价税和从量税
C．中央税和地方税 D．实体税和程序税
7．我国现行税法中，采用超额累进税的是( )。
A．增值税 B．消费税 C．个人所得税 D．关税
8．我国现行税法中，采用超率累进税率的是( )。
A．资源税 B．城市建设维护税 C．房产税 D．土地增值税
9．在税法构成要素中，区分税种的主要表示是( )。
A．税率 B．纳税人 C．征税对象 D．纳税环节
IO.我国企业所得税适用的税率属于( )。
A．比例税率 B．超额累进税率 C．定额税率 D．超率累进税率
二、多选题
1．税收的特征有( )。
A．固定性 B．无偿性 C．强制性 D．随意性
2．我国现行税率主要有( )。
A．比例税率 B．累进税率
C．固定税额 D．以上税率形式都存在
3．为了更好地发挥税收调节经济的杠杆作用，税法一般都会规定减免税，从形式上
说主要包括( )。
A．税基式减免 B．税率式减免 C．特定减免 D．税额式减免
4．下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有( )。
A．税务部门 B．在我国境内有所得的外国企业
C．海关部门 D．在我国境内有所得的外籍个人
5．下列各项中，属于流转税的有( )，
A．增值税 B．消费税 C．营业税 D．所得税
6．税基式减免，是直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税。具体包括( )。
A．起征点 B．免征额 C．项目扣除 D．跨期结转
7．下列关于亚当·斯密的税收原则的表述正确的有( )。
A．平等原则。即“一国国民，都需在可能的范围内，按照各自能力的比例，即按各
自在国家保护下享得的收入的比例，缴纳国赋，维持政府。”
B．确实原则。“各国民应当完纳的税赋，必须是确定的，不得随意变更。完税的日期、
完税的方法、完税的额数，都应当让一切纳税者及其他的人了解得十分清楚明白。”
C．便利原则。“各种赋税完纳的日期及完纳的方法须予纳税者以最大便利。”税收的
征纳手续应尽量从简，在纳税的时间、地点、方式等方面给纳税人以最大的便利。
D．最少征收费用原则。“一切赋税的征收都设法使人民所付出的，尽可能等于国家所
收入的。”
三、判断题
1．计税依据（又称为“税基”）是纳税人正确履行纳税义务、合理负担税收的重要标 志。( )
2．征税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所
作的规定，是征税对象量的表现。( )
3．税目是课税对象的具体化，代表征税的深度。( )
4．税率是指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例。税率的高低直接体现
国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度。( )
5．起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额达到规定
数额的，只对其超过起征点部分的数额征税。( )
6．直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税，属于税基式减免。( )
四、讨论及思考题
1．如何理解税收的概念？
2．税收按照不同的标准有哪些分类？不同的分类的意义分别是什么？
3．税收的实体要素都有哪些？它们分别是怎样定义的？
4．如何理解税收的原则？
5．通过财政部、国税总局等网站查阅资料，了解我国现行税法体系的构成。

第二章 增值税

关键概念

增值额、增值税的类型、一般纳税人和小规模纳税人、增值税税率、视同销售行为、
增值税混合销售行为、增值税兼营行为、销项税额、进项税额、应纳税额、增值税“免抵
退税”、增值税纳税义务发生时间、增值税专用发票管理制度
一、单选题
1．按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型，我国实行
的增值税属于( )。
A．消费型增值税 B．收入型增值税
C．生产型增值税 D．实耗型增值税
2．某小型工业企业为增值税小规模纳税人。2006年3月取得销售收入8. 48万元（含
增值税）；购进原材料一批，支付货款2. 12万元（含增值税）。已知该企业适用的增值税
征收率为3%。该企业当月应缴纳的增值税税额为( )万元。
A.0. 48 B.0.36 C.0.31 D.0.25
3．某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为3%。2月份取得销售收入
16 960元；直接从农户购入农产品价值6 400元，支付运输费600元，当月支付人员工资
2 460元。该企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。
A. 493. 98 B.597.6 C.870 D.960
4．根据《增值税暂行条例》的规定，下列业务中，增值税一般纳税人应开具增值税

专用发票的是( )。
A．提供修理修配劳务 B．销售报关出口货物
C．销售房地产 D．向消费者销售应税产品
5．根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增
值税纳税义务的发生时间是( )。
A．销售方收到第一笔货款的当天 B．销售方收到剩余货款的当天
C．销售方发出货物的当天 D．购买方收到货物的当天
二、多选题
1．根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有( )。
A．银行销售金银业务 B．邮政部门发行报刊
C．商店销售集邮商品 D．纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务
2．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有( )。
A．销售机器设备 B．邮政部门发行报刊
C．进口货物 D．银行销售金银业务
3．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。
A．邮政部门销售集邮商品 B．邮票厂印制邮票
C．银行销售金银 D．商场销售金银饰品
4．根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有( )。
A．纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值
税的销售额为计税销售额
B．纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注朗，均以扣
除折扣额以后的销售额为计税销售额
C．纳税人采取以1日换新方式销售货物，以扣除1日货物折价款以后的销售额为计税销售额
D．纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货
物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额
5．下列纳税人中．按规定不可以领购使用增值税发票的是( )。
A．增值税小规模纳税人
B．增值税一般纳税人
C．销售的货物全部属于免征增值税的纳税人
D．不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人
三、判断题
1．增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。( )
2．增值税纳税人兼营应税劳务与非应税劳务的，如果不分别核算或者不能准确核算
其各自销售额的，其非应税劳务应与应税劳务一并缴纳增值税。( )
3．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物，未分别核算或不能准确核算销售额的，
从高适用税率。( )

4．纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货
物的当天。( )
5．纳税人采取预收货款方式销售货物，其增值税纳税义务的发生时间为收到预收款
当天。( )
四、计算题
1．德森家具公司为增值税一般纳税人。2012年2月，该公司发生以下经济业务：
(1)外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专
用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额
为1万元。
(2)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税
税额为9万元，已办理验收入库手续。
(3)进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。
(4)销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。

已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17%；支付的运输费用按
7%的扣除率计算进项税额。
要求：(1)计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。
(2)计算该公司2月份增值税进项税额，说明理由并列出计算过程。
(3)计算该公司2月份增值额销项税额，并列出计算过程。
(4)计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。
（笞案中的金额单位用万元表示）
2．九华服装公司为增值税一般纳税人。2012年10月份从国外进口一批服装面料，海
关审定的完税价格为50万元，该批服装布料分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税
和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。
该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入100万元（不含增值
税），同时支付运输费3万元（取得运费发票）。
已知：该公司适用的增值税税率为17%。
要求：(l)计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额。
(2)计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。
(3)计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。
五、案例分析题
北斗机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为
17%，增值税以1个月为一个纳税期，自期满之日起10日内申报纳税，增值税专用发票
通过防伪税控系统开具。2012年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7
月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：
(1)6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万
元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40方元作为待处理财产损益

人账。
(2)6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其
他业务收入。
(3)6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金
额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。
(4)6月25日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公
司将该项价外费用全部计人了营业外收入。
(5)6月底计算应纳增值税时，将2012年2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值
税专用发票，作为6月份可抵扣的进项税额处理。该增值税专用发票注明的增值税税额为
1. 87万元，开票时间为2012年1月25日。
根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，
并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2012年8月3日缴纳增值税税款、滞纳金（滞纳
天数为24天）和罚款。不考虑其他税收因素。
要求：根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题：
1．指出该公司上述(1)至(5)项业务的增值税处理是否正确，并说明理由。
2．计算该公司应补缴的增值税税款，并列出计算过程。
3．计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额，并列出计算过程。
六。讨论及思考题
1．如何理解增值税转型改革对我国产业结构调整、税制完善的重大意义？
2．增值税纳税人分类的标准和作用是什么？
3．一般纳税人和小规模纳税人的应纳税额应如何计算？有什么区别？
4．增值税销项税额、进项税额以及应纳税额应如何计算？
5．在计算应纳增值税税额时，税法对准予从销项税额中抵扣的进项税额和不准予从
销项税额中抵扣的进项税额是如何规定的？
6．增值税优惠包括哪些内容？
7．增值税出口退（免）税政策包含哪些内容？
8．税法对增值税专用发票的领购使用范围、开具范围、开具时限等有何规定？

第三章 消费税
关键概念

消费税、消费税的纳税人、从量计征、复合计征、委托加工应税消费品、自产自用应
税消费品
一、判断题
1．消费税属于流转税、中央税、价内税。( )
2．在现行消费税的征税范围中，除卷烟、白酒之外，其他一律不得采用从价定率和
从量定额相结合的复合计税方法。( )
3．对出国人员免税商店销售的金银首饰免征消费税。( )
4．纳税人委托加工应税消费品均由受托方在向委托加工方交货时代收代缴消费
税。( )
5．除规定不退税的应税消费品以外，对生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费
品，一律免征消费税。( )
二、单选题
1．我国除另有规定外，只是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择一部分消费
品征收( )。
A．消费税 B．营业税 C．关税 D．资源税
2．金银首饰应在( )征收消费税。
A．生产环节 I3．流通环节 C．消费环节 D．零售环节
3．-客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）
250 800元，另付设计、改装费30 000元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )元。
A. 214 359 B.240 000 C.250 800 D.280 800
4．下列各项中，符合消费税法有关“应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应
税消费品已纳消费税税款”规定的是( )。
A．外购已税白酒生产的药酒 B．外购已税化妆品生产的化妆品
C．外购已税白酒生产的巧克力 D．外购已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰
5．下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是(
A．进口的应税淌费品，为取得进口货物的当天
B．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
C．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
三、计算题
1．某化妆品公司为庆祝三八“妇女节”，特别生产精美套装化妆品，全公司600名职
工每人发一套，此套化妆品没有供应市场，每套的生产成本为100元，若化妆品全国平均
成本利润率为5%，成套化妆品消费税税率为30%，计算该公司应纳消费税税额。
2．某酒厂向当地举办的酒文化节无偿赠送500瓶白酒，共计250千克，每瓶白酒的市
场价格为68元（含增值税）。计算该厂应纳消费税税额。
3．某摩托车生产企业，6月份将生产的气缸容量在250毫升以上的某型号摩托车30辆，
以每辆12 000元（不含增值税）的出厂价格销售给自设非独立核算的门市部，门市部又以每
辆16 380元（含增值税）的价格销售给消费者。计算该企业6月份应纳消费税税额。
4.甲企业为增值税一般纳税人，2012年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟厂自行提
供烟叶的成本为35 000元，甲企业代垫辅助材料2 000元，发生加工支出4 000元。烟丝
成本利润率为5%。计算甲企业应代收代缴的消费税。
5．某公司以境外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为105 000元，进口关税
税率为40%，消费税税率为30%。计算该业务应纳消费税税额。
四、讨论及思考题
1．哪些消费品属于消费税的征收范围？原因是什么？
2．消费税的税率有哪几种类型？分别适用于哪几种产品？
3．什么是复合计税？如何理解实施复合计税的立法意图？

第四章 营业税
关键概念

营业税、营业额、混合销售行为、兼营非应税劳务
一、单选题
1．下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。
A．从事修理、修配业的单位 B．从事货物销售的个人
C．从事电力生产的企业 D．从事旅游服务的单位
2．在我国，营业税采用( )形式。
A．定额税率 l3．累进税率 C．超率累进税率 D．比例税率
3．我国现行的营业税共有( )税目。
A．14个 B．8个 C．12个 D．9个
4．纳税人按外汇结算营业额的，应折合成人民币。外汇折合成人民币的折合率，可
以按营业额发生的( )的市场汇率确定。
A．当月任何一天 B．当月最后一天
C．前一天 D．当天或当月1日中国人民银行公布
5．中央铁路运营业务的纳税人是( )。
A．铁道部 B．铁道部直属各铁路局
C．铁道部直属铁路分局 D．各车务段
二、计算题
1．某单位2008年购买房屋两套，原价为180万元，2009年将其出售，卖价为200万
元，计算该单位应纳的营业税税额。
2．某旅游公司2009年6月份在境内组级旅游，取得收入40万元，其中包括代旅游团
成员支付的住宿、门票等费用20万元；同月，该公司组团出境旅游，到境外后由外国某
旅游公司接团，共取得收入50万元，支付给境外旅游公司30万元。计算该公司当月应纳
的营业税税额。
3．某银行2012年一季度吸收存款支付利息56万元，贷款取得利息收入70万元。同
时，以5%的利率从境外筹措资金5 000万元，并将其中的3 000万元转贷给企业，获得转
贷利息收入210万元。另外取得结算业务手续费10万元。计算该银行当季度应纳的营业
税税额。
4．某宾馆2012年8月的营业收入情况如下：

客房收入80万元；餐厅收入40万元；KTV收入20万元；出租车营运收入10万元；
附设商场销售收入8万元。
该宾馆对上述各项收入均分别核算，该地区娱乐业营业税税率为20%。计算该宾馆当
月应纳的营业税税额。
三、讨论及思考题
1．对营业税的纳税人与扣缴业务人是如何规定的？
2．营业税的征税范围包括哪些？
3．营业税的计税依据是怎样确定的？
4．混合销售行为和兼营非应税劳务有何区别？分别如何纳税？
5．营业税的应纳税额应如何计算？
6．营业税的减免规定包括哪些内容？

第五章 关税
关键概念

关税、进口关税、出口关税、滑准税、关税完税价格、行邮税、关税的追征与补征
一、单选题
1．关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。我国负责关税征收工作的
部门是( )。
A．税务机关 B．海关 C．工商部门 D．财政部门
2．随着进口商品价格由高到低而设置由低到高税率的关税计征方法是( )。
A．从价税 B．从量税 C．复合税 D．滑准税
3．进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起( )日内，向指
定银行缴纳税款。
A．10 B．7 C．15 D．5
4．我国对进口商品基本上实行( )。
A．从价税 B．从量税 C．复合税 D．滑准税
5．因纳税义务入违反海关法规定而造成的少征或漏征，海关在( )内可以追征。
A．1年 B．2年 C．3年 D．5年
6．进出口货物的完税价格，由海关以该货物的( )为基础审查确定。
A．成交价格 B．市场价格 C．估算价格 D．重置价格
7．进口货物自运输工具申报进境之日起( )日内，由纳税义务人向入境地海关申
报纳税。
A．14 B．15 C．7 D．10
8．因海关误征，多纳税款的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起
( )年内，向海关申请退税。

A. 3 B. 1 C. 2 D.半
二、判断题
1．根据我国关税条例的规定，个人邮递物品可以不纳关税。( )
2．关税是由税务机关对进出关境的货物征收的一种税。( )
3．我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价
税。( )
4．进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定、
公布、实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。( )
5．最惠国税率适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔
约方的进口货物。( )
6．《海关法》规定，进出口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确
定，成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。( )
7．确定进口货物完税价格时，由买方负担的购货佣金不计人完税价格。(
8．因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，并且已征收的
出口关税给予退还。( )
9．确定进口货物原产国的主要原因之一是便于正确运用进口税则的各栏税率。( )
10.出口货物应以海关审定的以成交价格为基础的离岸价格作为关税的完税价
格。( )
三、计算题
1．某企业进口一批货物，其成交价格为300万美元，货物运抵我国境内输入地点
起卸前的运输费为50万美元，从该榆入地点到该企业的运输费用为20万美元，货物运
抵我国境内输入地点起卸前的保险费为30万美元，为购买该批货物，该企业支付购货
佣金之外的佣金费用20万美元。该货物的关税税率为5%，计算该企业应纳进口关税
税额。（汇率为USDl= RMB7）
2．某进口公司2008年3月从国外进口一批摩托车50辆，单价6 000元，该批摩托车
运抵我国港口起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费共计50 000元，计算摩托车进口
关税税额。（进口关税税率为30%）
3．东方进出口公司进口一批货物，离岸价格为100万美元，境外运费及保险费为5万
美元，货款已支付。货到当日的人民币汇率为1美元兑7元人民币，关税税率为20%，消
费税税率为10%，代征增值税税率为17%。出口货物一批，离岸价格为55万元人民币，
出口税率为10%，免征增值税。计算该企业应纳关税、消费税、增值税税额。（金额单位
用万元表示）
四、讨论及思考题
1．什么是关税？什么是国境和关境？国境和关境有什么区别与联系？
2．进口货物的完税价格是如何确定的？
3．出口货物的完税价格是如何确定的？
4.关税的计征方法有哪几种？各有什么特点？
5．关税的应纳税额是如何计算的？
第六章 企业所得税
关键概念
居民企业、非居民企业、应纳税所得额、关联企业、税收优惠、源泉扣税
一、单选题
l.下列企业不属于企业所得税纳税人的是( )。
A．股份制企业 B．合伙企业
C．外商投资企业 D．有经营所得的其他组织
2．我国企业所得税的基本税率是( )。
A．33% B．25% C．20% D．27%
3．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从( )起，第
一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
A．获利年度
B．盈利年度
C．项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度
D．领取营业执照年度
4．《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合
独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务
发生的纳税年度起( )内，进行纳税调整。
A.4年 B．8年 C．10年 D．12年
5．某公司2009年度财务费用账户中利息支出为24万元，其中向银行借款利息支出为
12万元，向非银行金融机构借款100万元，期限一年，利率12%，银行同期贷款利息为
8%，该公司2009年度可在税前扣除的利息费用是( )。
A. 24万元 B．21万元 C．20方元 D．18万元
二、多选题
1．依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。
A．登记注册地标准 B．所得来源地标准
C．经营行为实际发生地标准 D．实际管理机构所在地标准
2．以下属于企业所得税收入不征税的项目有( )。
A．财政拨款
B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
C．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
D．国债利息收入
3．在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是( )。
A．为企业产品宣传而支付的赞助性支出
B．工商局罚款
C．企业违反销售合同向对方支付的违约金
D．向银行贷款的利息支出
4．在计算企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的有( )。
A．支付的增值税
B．按规定为职工个人提取的住房公积金
C．资助给非关联科研机构的研究开发经费
D．为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费
5．纳税人发生的下列支出项目中，在计算应纳税所得额时有扣除限额标准的是( )。
A．企业的业务招待费
B．给残疾人福利基金会的捐款
C．企业的广告费
D．对外投资向银行借入资金的借款费用
三、计算题
1．某运输公司自行申报2008年度的收入总额为60万元，成本费用为56万元。经税
务机关审查，其收入总额核算准确，但成本费用无法查实。已知应税所得率为15%，则该
运输公司2008年度应缴纳的企业所得税为多少万元？
2．某企业2010年亏损20万元，2011年亏损15万元，2012年实现应纳税所得额40
万元，弥补亏损后，2012年该企业应纳企业所得税额为多少？
3．某企业2009年度的生产经营情况为：销售收入总额6 000万元，销售成本5 600万
元，销售费用50万元。缴纳增值税30万元，缴纳消费税、城建税和教育费附加共计47万
元，发生财务费周40万元，发生管理费用100万元（其中含业务招待费40万元），营业外支出30万元，其中通过救灾委员会向灾区捐赠20万元，直接向灾区某公司捐款10万元。
根据上述资料计算回答以下问题，以万元为单位，小数点后保留两位：
(1)全年税前应扣除的业务招待费用是多少？
(2)税前扣除的捐赠限额是多少？
(3)全年应纳税所得额是多少？
(4)全年应缴纳企业所得税额是多少？
4．某公司2009年度共取得境内应纳税所得额为1 625万元，该公司适用的企业所得
税税率为25%，其中投资到A国企业分回税后利润70万元，A国税率为30%，这部分税
后利润已在A国缴纳企业所得税30万元；投资到B国企业分回税后利润150万元，B国
税率为20%，这部分税后利润已在B国缴纳企业所得税37.5万元。
根据上述资料计算回答以下问题，以万元为单位，小数点后保留两位：
(1)来源于A国所得境外已缴所得税抵免限额是多少？
(2)来源于B国所得境外已缴所得税抵免限额是多少？
3)该公司全年应缴纳企业所得税税额是多少？
5．某企业2012年度实现会计利润80万元，利润总额中含有本期购买国库券利息收入
20万元；营业外支出中因工商管理部门的罚款支出5万元；吏付非金融机构借款利息10
万元（借款金额为100万元，银行同期贷款利率为7%，非金融机构贷款利率为10%）。

该企业所得税税率为25%。
根据上述资料计算该企业上年度实际应缴纳的企业所得税税额，以万元为单位，小数
点后保留两位。
四、讨论及思考题
1．我国现行的企业所得税法实现了哪五个统一？
2．税前扣除的确认一般应遵循哪些原则？
3．对企业所得税税前可扣除的业务招待费是如何规定的？
4.哪些企业需要进行特别纳税调整？调整的方法有哪些？

第七章 个人所得税
关键概念
个人所得税、居民纳税人、非居民纳税人、劳务报酬所得
一、单选题
1．下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。
A．发表论文取得的报酬
B．提供著作的版权取得的报酬
C．将国外的房屋出租取得的报酬
D．高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
2．在中国境内无住所的外籍人员取得的以下所得中，不需在我国申报缴纳个人所得
税的是( )。
A．-个纳税年度内累计离境不超过90日，从境内取得的劳务报酬所得
B．境内居住不满90日，由境外企业支付的工资薪金所得
C．境内居住满90日不满183日，由境内和境外企业支付的境内工资薪金所得
D．境内居住4年，取得的由境外企业支付的境外工资薪金所得
3．付先生接受某外资企业的委托，将外文资料翻译成中文。那么付先生这项收入应
按( )项目计算缴纳个人所得税。
A。工资、薪金所得 B．劳务报酬所得
C．稿酬所得 D．特许权使用费所得
4．下列项目中，计征个人所得税时，允许在税前减除一部分费用的是( )。
A．分得的红利所得 B．股票转让收入所得
C．有奖销售中奖所得 D．租赁财产所得
5．《中华人民共和国个人所得税法》规定，自行申报纳税时，中国境内两处或两处以
上取得工资薪金的，其纳税地点的选择是( )。
A．收入来源地 B．税务局指定地点
C．纳税人户籍所在地 D．纳税人选择并固定一地申报纳税

二、多选题
1．下列个人所得，适用20%比例税率的有( )。
A．劳务报酬所得 B．偶然所得
C．个体工商户的生产、经营所得 D．特许权使用费所得
E．工资收入
2．对于劳务报酬所得畸高，以下说法正确的有( )。
A．劳务报酬收入为2万元至5万元的加征五成
B．劳务报酬应纳税所得额为2万元至5万元的加征五成
C．劳务报酬收入为5万元以上的加征十成
D．劳务报酬应纳税所得额为5万元以上的加征十成
3．下列免征个人所得税的项目有( )。
A．政府特殊津贴 B．单位年终奖
C．军人转业费 D．保险赔款
4．下列项目在计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元作为应纳税所得额
的有( )。
A．稿费1 900元 B．在有奖销售中取得一次性奖金500元
C．提供咨询服务一次取得收入2 500元 D．国家发行的金融债券利息收入2 000元
5．下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的是( )。
A．同一作品再版所得的稿酬 B．同一作品加印追加的稿酬
C．同一作品连载分次取得的稿酬 D．同一作品分三次支付的稿酬
三、计算题
1．国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是3 000元、
4 000元和5 000元。计算该作家三个月所获