综合练习2答案(2).doc

一）某企业2006年3月20日购买一批材料，价款100 000元，尚未付款。会计人员在登记账簿时，发生了以下错误：   
1、在记账凭证中，会计人员误将“原材料”科目写成“产成品”科目；   
2、在记账凭证中，会计人员误将金额写为1 000 000元；   
3、在记账凭证中，会计人员误将金额写为10 000元；   
4、记账凭证没有错误，会计人员在登记入账时误记为10 000元。   
要求：请你针对不同的错误，分别指出应采用的更正方法，并为该会计人员进行更正。（本题共4分）
要求：请你针对不同的错误，分别指出应采用的更正方法，并为该会计人员进行更正。（本题共4分
1、记账凭证科目错误，应采用“红字更正法”更正。   
（1）冲销原凭证错误                  （2）订正   
借：产成品     100 000                   借：原材料     100 000    
  贷：应付账款     100 000                 贷：应付账款    100 000   
2、记账凭证科目正确，金额大于应记金额。应采用“红字更正法”更正。   
冲销原凭证多计金额：   
借：原材料       900 000    
  贷：应付账款        900 000    
3、记账凭证科目正确，金额小于应记金额。应采用“补充登记法”更正。   
  补充原凭证少计金额：   
借：原材料      90 000   
  贷：应付账款      90 000   
4、记账凭证无误，过账错误，应采用“划线更正法”。直接在账簿中更正。   

（二）、某企业2008年6月30日在进行账证核对时，发现下列几笔业务的记录有错误。
要求：请首先指出每笔业务应采用的错账更正方法，然后说明如何更正（需要编制更正分录的请写出更正分录）。（本题共12分）
（1）2日，开出现金支票300元支付对A单位的赔偿款。原编制的会计分录如下：

借：其他应收款 300
贷：现金 300
应采用的更正法：
更正：
（2）9日，以银行存款12 000元购买一台机器设备。记账凭证正确，过账时误将固定资产金额登为21 000。
应采用的更正法：
更正：
（3）12日，车间领用一般消耗材料290元。原填制的记账凭证如下：
借：制造费用 920
贷：原材料 920
应采用的更正法：
更正：
（4）20日，购进甲材料10吨，单价5 600元，货款未付，不考虑增值税，材料已入库。原填制的记账凭证如下：
借：原材料 5 600
贷：应付账款 5 600
应采用的更正法：
更正：
（530日，生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计25 000元，原填制的记账凭证如下：
借：制造费用 25 000
贷：原材料 25 000
应采用的更正法：
更正：
计算和业务题3（本题共12分）
（1）应采用的更正法：红字更正法。（1分）
更正：①冲销6月2日的错误记录，做如下会计分录（1分）
借：其他应收款 300
　　贷：现金（或库存现金） 300
②更正6月2日的错误记录，做如下会计分录（1分）
借：其他应付款 300
　　贷：银行存款 300
（2）应采用的更正法：划线更正法。（1分）
更正：应先在固定资产借方的21 000上划一条红线以示注销，然后在其上方空白处填写正确数字12 000，并由记账及相关人员在更正处盖章（1分）。
（3）应采用的更正法：红字更正法。（1分）
更正：冲销6月12日多记金额，做如下会计分录（1分）
借：制造费用 630
　　贷：原材料 630
（4）应采用的更正法：补充登记法。（1分）
更正：对于6月20日的错误记录，做如下更正会计分录（1分）
借：原材料 50 400
　　贷：应付账款 50 400
（5）应采用的更正法：红字更正法。（1分）
更正：①冲销6月30日的错误记录，做如下会计分录（1分）
借：制造费用 25 000
　　贷原材料 25 000
②更正6月30日的错误记录，做如下会计分录（1分）
借：生产成本 25 000
　　贷：原材料 25 000

（三）
1、广州利浦有限责任公司2008年4月30日的银行存款日记账余额为300 000元，该公司2008年5月发生的银行存款和现金收付业务及其记账凭证编号如下：（本题11分）
（1）5月5日，以银行存款归还短期借款23 000元。（银付501号）
（2）5月7日，收到投资者投入资金60 000元存入银行。（银收501号）
（3）5月15日，以银行存款偿还前欠货款37 000元。（银付502号）
（4）5月19日，将现金10 000元存入银行。（现付501号）
（5）5月22日，从银行提取现金48 000元，准备发放工资。（银付503号）
（6）5月31日，以银行存款支付广告费20 000元。（银付504号）
要求：
（1）根据上述经济业务，登记给出的银行存款日记账（每日需结出余额），并结出5月末的银行存款日记账余额。

（1）登记的银行存款日记账如下：（本小题共7分，每对一行给1分。一行中如出现对方账户、金额、凭证字号错误，每错一处扣0.5分，直至扣完该行分值为止）银行存款日记帐
2008 年
凭证
摘 要
对方账户
收 入
付 出
余 额
月
日
字
号
5
1

月初余额

300 000

5
银付
501
归还短期借款
短期借款

23 000
277 000

7
银收
501
收到投资人投入资金
实收资本
60 000

337 000

15
银付
502
偿还前欠货款
应付账款

37 000
300 000

19
现付
501
现金存入银行
现金
10 000

310 000

22
银付
503
提取现金
现金

48 000
262 000

31
银付
504

支付广告费
销售费用

20 000
242 000
5
31

本月合计

70 000
128 000
242 000

（2）2008年6月5日，利浦公司收到银行寄送的银行对账单，银行对账单数据表明，利浦公司2008年5月31日银行存款余额为304 000元。经逐步核对，发现有以下几笔未达账项，请根据（1）得出的公司银行存款日记账余额及所给出的相关资料填制银行存款余额调节表。
①5月15日，以银行存款偿还前欠货款37 000元，公司已登记入账，银行尚未登记入账。
②5月19日，将现金10 000元存入银行，公司已登记入账，银行尚未登记入账。
③5月25日，收到销售款50 000元，银行已登记入账，但公司尚未收到收款通知单，未登记入账。
④5月31日，银行代扣公司应付水电费15 000元，银行已登记入账，公司尚未收到付款通知单，未登记入账。

表2 银行存款余额调节表
2008年5月31日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
　242 000
银行对账单余额
304 000　
加： 银行已收企业未收款项
　50 000

加：企业已收银行未收款项
　10 000

减：银行已付企业未付款项
　15 000
减： 企业已付银行未付款项
　37 000
调节后余额
277 000
调节后余额
277 000

（四）某企业2007年1月10日有关银行存款收付的业务发生如下：（本题10分）
要求：
（1）编制会计分录（代记账凭证，在登账时要写明凭证字号）；（本小题6分）
（2）登记银行存款日记账。（本小题4分）
说明：本月1——9日，银行存款借方发生额共计为864 750元，贷方发生额共计为840 950元。
1、向银行提取现金10 000元。
2、收回甲公司前欠的销货款55 000元。
3、以银行存款支付行政管理部门的电话费2 100元。
银行存款日记帐 第一页
2007 年
凭证
摘 要
收 入
付 出
余 额
月
日
字
号
1
1

上年结转

289 200

2
银付
1
支付购料款

80 000
209 200

现付
1
现金送存银行
20 000

…………

…………

9
银收
3
销售产品收款
120 000

9
银付
15
支付水费

47 400
313 000

银行存款日记帐 第二页

2007 年
凭证
摘 要
收 入
付 出
余 额
月
日
字
号

（二）本题10分
①每对分录2分（共6分）。会计科目、借贷方向或金额错的不得分，没有写明细科目的扣0.5分。
②每项业务登账正确各得0.5分，最后一项业务登账后结出当日余额的，给0.5分。（共2分）其中：凭证字号填写正确最多得1分。写错一个扣0.5分，写错2个以上的扣1分为限。
③过次页、承前页填写正确的各得1分（共2分）。每错写出或漏写一个数字的扣0.5分，但一行扣1分为限。
分录如下：
1、借：现金 10 000
贷：银行存款 10 000
2、借：银行存款 55 000
贷：应收账款——甲公司 55 000
3、借：管理费用 2 100
贷：银行存款 2 100

银行存款日记帐
2007 年
凭证
摘 要
收 入
付 出
余 额
月
日
字
号

10
银付
16
提取现金

10 000

10

过次页
864 750
850 950
303 000
银行存款日记帐
2007 年
凭证
摘 要
收 入
付 出
余 额
月
日
字
号

10

承前页
864 750
850 950
303 000

10
银收
4
收回应收账款
55 000

10
银付
17
支付电话费

2 100
355 900

2、华兴工厂2008年3月1日到3月30日企业银行存款日记账账面记录与银行4月5日出具的3月份的对账单资料如下：
（1）银行存款日记账账面记录：
银行存款日记帐
2008 年

凭证
号数

对方
科目
摘 要

收入（借方）金额

付出（贷方）金额

结存余额
月
日
万
千
百
十
元
角
分
万
千
百
十
元
角
分
十
万
千
百
十
元
角
分
3
1

承前页

1
1
2
0
0
0
0
0

1

略

支付贷款

1
8
7
0
0
0
0

9
3
3
0
0
0
0

5

存入货款
3
5
1
0
0
0
0

1
2
8
4
0
0
0
0

8

略

上交税金

8

0
0
0
0
0
1
2
0
4
0
0
0
0

11

收回欠款
2
6
8
0
0
0
0

1
4
7
2
0
0
0
0

14

提取现金

5
0
0
0
0
0
1
4
2
2
0
0
0
0

19

支付货款

1
2
9
0
0
0
0
1
2
9
3
0
0
0
0

23

支付保险

9
0
0
0
0
0
1
2
0
3
0
0
0
0

26

存入货款
1
2
8
0
0
0
0

1
3
3
1
0
0
0
0

29

收回欠款

3
0
0
0
0
0

1
3
6
1
0
0
0
0
（2）银行对账单记录：中国工商银行广州市分行（ ）对账单
2008年户名：华兴工厂 第X页 账号：5267—4468—0511

日期

交易号码

操作页码

支票号

借（付方

贷（收）方

余额

3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

1
1
5
8
11
14
20
26
27
30

（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）

（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）
（略）

18 700

8 000

5 000
12 000

3 600

35 100

26 800

12 800
14 000

112 000
93 300
128 400
120 400
147 200
142 200
130 200
143 000
157 000
153 400

计算和业务题2（本题共12分，第1小题10分，第2小题2分）
在编制银行存款余额调节表的过程中，如果调整后银行存款日记账与银行对账单余额仍然不相等，产生这种情况的原因有哪些？（本小题2分）
第1小题：银行存款余额调节表为（本小题10分，每空1分）
项目
金额
项目
金额

银行存款日记账余额
（1）136 100

银行对账单余额
（6）153 400

加：银行已收企业未收款项
（2）14 000

加：企业已收银行未收款项
（7）3 000

减：银行已付企业未付款项
（3）12 000 （4）3 600

减：企业已付银行未付款项
（8）12 900 （9）9 000

调节后存款余额
（5）134 500

调节后存款余额
（10）134 500
第2小题：调节后，如果双方余额相等，一般可以认为双方记账没有差错。调节后双方余额仍然不相等时，原因有两个，要么是未达账项未全部查出（1分），要么是一方或双方账簿记录还有差错（1分）。无论是什么原因，都要进一步查清楚并加以更正，一定要到调节表中双方余额相等为止。
（1）以现金支付生产车间的水费900元。
（2）企业与银行签订协议，借入五年期借款2 000 000元，用于建设生产流水线，款项已划入企业的银行账户。
（3）购入甲材料200千克，买价30 000元（不含税价），增值税额5 100元，对方代垫运费300元（该运费暂不涉及其他税费）。款项未付，运输途中合理损耗500元，材料已验收入库，企业采用实际成本核算原材料。
（4）企业开出一张商业汇票支付业务（3）的货款。
（5）盘亏乙材料20 000元，其中15 000元属于非常损失，5 000元由管理不善造成，企业向保险公司索赔，可收回12 000元，款项未到账，经批准剩余的非常损失记入“营业外支出”。
（6）以现金支付销售人员1月份的工资15 600元。
（7）月末结转本月完工产品的成本，甲产品28 000元，乙产品19 000元。
（8）销售多余的丙材料，价款为10 000元（不含税价），增值税额为1 700元。共计货款11 700元，款项已经收到。针对该业务编制收入确认和成本结转分录。

（七）某企业2006年9月份发生有关经济业务如下，请编制会计分录。（本题18分）
1、在现金清查中，发现库存现金较账面余额多出280元，原因尚未查明
2、以银行存款上缴企业所得税50 000元。
3、购买A材料一批，货款20 000元已用银行存款支付，材料已验收入库（不考虑增值税）。
4、采购员陈笛出差前曾借支差旅费2 000元，现出差回来报销差旅费2 300元，以现金补付陈笛300元。
5、收到投资者作为资本投入的货币资金300 000元，款项已收存银行。
6、向甲公司销售产品一批，货款180 000元尚未收到（不考虑增值税）。
7、计提本月固定资产折旧198 000元，其中：生产车间148 000元，行政管理部门50 000元。
8、结转本月完工入库A产品的成本265 000元。
9、将本月份实现的产品销售收入620 000元结转到本年利润。

业务题1（本题18分）
答案：编制相关的会计分录如下：
（1）
借：制造费用 900
　　贷：库存现金 900 （1分）
（2）
借：银行存款 2 000 000
　　贷：长期借款 2 000 000 （1分）
（3）
借：原材料（或材料采购）——甲材料 30 300
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
　　贷：应付账款 35 400 （2分）
（4）
借：应付账款 35 400
　　贷：应付票据 35 400 （1分）
（5）
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20 000
　　贷：原材料——乙材料 20 000 （1分）
借：管理费用 5 000
　　营业外支出 3 000
　　其他应收款 12 000
　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20 000 （2分）
（6）
借：应付职工薪酬——工资 25 600
　　贷：库存现金 25 600 （1分）
（7）
借：库存商品——甲产品 28 000
　　　　　　——乙产品 19 000
　　贷：生产成本——甲产品 28 000
　　　　　　　　——乙产品 19 000 （2分）
（8）
借：银行存款 11 700
　　贷其他业务收入 10 000
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （3分）

（一）本题18分。每对分录2分。会计科目、借贷方向或金额错的不得分，没有写明细科目的扣0.5分。
1、借：现金 280
贷：待处理财产损溢 280
2、借：应交税金——应交所得税 50 000
贷：银行存款 50 000
3、借：原材料——A材料 20 000
贷：银行存款 20 000
4、借：管理费用 2 300
贷：其他应收款——陈笛 2 000
现金 300
5、借：银行存款 300 000
贷：实收资本 300 000
6、借：应收账款——甲公司 180 000
贷：主营业务收入 180 000
7、借：制造费用 148 000
管理费用 50 000
贷：累计折旧 198 000
8、借：库存商品——A产品 265 000
贷：生产成本——A产品 265 000

9、借：主营业务收入 620 000
贷：本年利润 620 000