应交税费的核算及纳税申报.doc

实验四　应交税费的核算及纳税申报
一．实验目的
税费核算及申报缴纳是企业中很重要的业务之一，正确核算企业税费，及时向主管税务机关申报纳税，对企业具有重要的意义。通过对本实验项目资料的分析，应使学生明确企业的税负种类，掌握增值税、营业税及相关税收的账务处理，掌握增值税明细账登记方法，了解纳税申报表的填列方法，本实验的具体目标如下：
（1）掌握增值税、营业税及相关税收的账务处理
（2）掌握应交增值税、城建税、教育费附加的计算
（3）掌握应交增值税明细账项目内容及登记方法
（4）了解纳税申报表的填列方法
二．实验内容
（1）根据资料编制记账凭证，并完成应交增值税明细账的登记
（2）根据实验资料计算本月应交的各项税费。
（3）根据本月应交税费，填制相应的纳税申报表
三．实验要求
（1）各班应及时购买相关的账表；
（2）要求学生独立完成各项任务。
（3）实验时间：4学时
四．实验考核方式
课程实验成绩由以下两部分构成：
1．出勤成绩。这一成绩根据会计实验指导老师每日的考勤记录评定，在会计实验总分中占20%。
2．根据实验操作结果评定，该部分成绩占本项实验总分的80%。
五．实验资料：
资料：（一）长沙甲股份有限公司属于增值税一般纳税人，2008年1－4月应交增值税明细账各项累计发生额如下：
应交税费――应交增值税（进项税额）3 275 800
　　　　――应交增值税（已交税金） 900 000
　　　　――应交增值税（转出未交增值税）1 091 200
　　　　――应交增值税（销项税额） 4 459 200
　　　　――应交增值税（出口退税） 538 000
　　　　――应交增值税（进项税额转出）269 800
（二）该公司5月发生业务如下：
（1）从外购入材料一批，买价2 000 000元，增值税进项税额340 000元，材料货款未付，材料已验收入库。
（2）根据销货合同预收甲企业购买商品款300 000元存入银行。
（3）购入材料一批，价款1 000 000元，增值税额170 000元，价税合计1 170 000元。材料已入库，货款尚未支付。
（4）企业一张银行承兑汇票40 000元期限已到，因企业账上无款支付，银行代付，并将其转做企业逾期贷款。
（5）自营出口销售商品一批，售价为100000美元，当日折算汇率为1:7,货款尚未收到。
（6）从小规模企业购入材料一批，价款53 000元，企业开出商业承兑汇票一张，材料已入库。
（7）收到本月自营出口退回的增值税65 000元存入银行，同时结转不予抵扣的出口商品进项税额20000元。
（8）在建工程领用材料用于工程建设，材料实际成本为500 000元，进项税额为85 000元。
（9）以银行存款购入设备一台，价款1 400 000元，增值税款238 000元，设备已投入使用。
（10）购入农产品一批，实际支付价款450 000元，货款已付，农产品已验收入库。增值税抵税率为13%。
（11）企业转让商标权的产权，转让所得价款1　000 000元存入银行，该商标权账面价值为800 000元，应交营业税50000元。
（12）销售产品售价6 000 000元，增值税额1 020 000元，货款尚未收到。
（13）销售产品给小规模纳税企业，共收价税款117 000元，其中17 000元为增值税额。款项已收到存入银行。
（14）销售厂房一栋，所得价款2 000 000元，已存入银行。按规定应营业税率为5%。
（15）用银行存款交纳增值税500 000元。
（16）结转本月应交未交增值税。
（17）按7%、5%分别计算本月应交的城建税和教育费附加

要求：1、根据上述经济业务编制记账凭证（会计分录）；
　　　2、根据上述记账凭证登记“应交税费――应交增值税明细账”；
　　 3、填列本月应交税费的纳税申报表（包括增值税纳税申报表，营业税、城建税、教育费附加纳税申报表，只填列本月数）。

说明：应交增值税明细账、增值税、营业税、城建税、教育费附加纳税申报表由班级统一购买或复印。其中应交增值税明细账每人两页，其他每人一张。

实验四答案
1、（1）从外购入材料一批，买价2 000 000元，增值税进项税额170 000元，材料货款未付，材料已验收入库。
借：原材料　　　　　　　　　　　　　 2 000 000
应交税费－应交增值税（进项税额） 340 000
贷：应付账款 　　　　　　　　　　 2 340 000
（2）根据销货合同预收甲企业购买商品款300 000元存入银行。
借：银行存款 300 000
贷：预收账款 300 000
（3）购入材料一批，价款1 000 000元，增值税额170 000元，价税合计1 170 000元。材料已入库，货款尚未支付。
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000

　　应交税费－应交增值税（进项税额）　　 　170 000
　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 170 000
（4）企业一张银行承兑汇票40 000元期限已到，因企业账上无款支付，银行代付，并将其转做企业逾期贷款。
借：应付票据 40 000
贷：短期借款-逾期借款 40 000
（5）自营出口销售商品一批，售价为100000美元，当日折算汇率为1:7,货款尚未收到。
借：应收账款――美元户　　　（US﹩100000×7）　700000
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　700000
（6）从小规模企业购入材料一批，价款53 000元，企业开出商业承兑汇票一张，材料已入库。
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　53 000
　　贷：应付票据 53 000　　　　　　　
（7）收到本月自营出口退回的增值税65 000元存入银行，同时结转不予抵扣的出口商品进项税额20000元。
借：银行存款 65 000
贷：应交税费－应交增值税(出口退税)　　65 000
借：主营业务成本　　20000
贷：应交税费－应交增值税(进项税额转出)　　20000
（8）在建工程领用材料用于工程建设，材料实际成本为500 000元，进项税额为85 000元。
借在建工程　　　　　　　　　　　　　 585 000
贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　 500 000
　　 应交税费－应交增值税（进项税额转出） 85 000
（9）以银行存款购入设备一台，价款1 400 000元，增值税款238 000元，设备已投入使用。
借：固定资产 1 400 000
应交税费－应交增值税（进项税额） 238 000
贷：银行存款 1 638 000
（10）购入农产品一批，实际支付价款4 500 000元，货款已付，农产品已验收入库。增值税抵税率为13%。
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　391 500
　　应交税费－应交增值税（进项税额）　　　58 500
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　450 000
（11）企业转让商标权的产权，转让所得价款1　000 000元存入银行，该商标权账面价值为800 000元，应交营业税50000元。
借：银行存款 1050 000
贷：无形资产 800 000
应交税费-应交营业税 50 000
营业外收入 200 000
（12）销售产品售价6 000 000元，增值税额1 020 000元，货款尚未收到。
借：应收账款 7 020 000
贷：主营业务收入 6 000 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 1 020 000
（13）销售产品给小规模纳税企业，共收价税款117 000元，其中17 000元为增值税额。款项已收到存入银行。
借：银行存款 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费-应交增值税（销项税额）17 000
（14）销售厂房一栋，所得价款2 000 000元，已存入银行。按规定应营业税率为5%。
借：银行存款 2 000 000
贷：固定资产清理 2 000 000
借：固定资产清理　100 000
贷：应交税费――应交营业税　　100 000
（15）用银行存款交纳增值税500 000元。
借：应交税费－应交增值税（已交税金）　500 000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 500 000
（16）结转本月应交未交增值税。
本期应交增值税＝1037000＋65000＋105000－568500-238000＝400500（元）
转出本月应多交增值税＝500000-400500＝99500（元）
借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　99500
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 99500

（17）按7%、5%分别计算本月应交的城建税和教育费附加
应交城建税＝（400500＋150000）×7%＝28035＋10500＝38535（元）
应交教育费附加＝（400500＋150000）×5%＝20025＋7500＝27525（元）
借：营业税金及附加　　66060
营业务收入　　　　18000
　贷：应交税费――应交城建税　　　38535
　　　　　　　――应交教育费附加　27525
2、有关明细账及纳税申报表的填列见实物资料