固定资产清查报废处置管理控制程序.doc

发行版本：A
固定资产清查报废处置管理程序 修改次数：0
文件编号：QG/XNXS 279—2005

1 适用范围
本程序规定了固定资产清查、报废、处置的管理内容及要求。
本程序适用于公司及公司所属各单位。

2 规范性引用文件
下列文件中的条款通过本细则的引用而成为本文件的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于文件，然而，鼓励根据本细则达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件中，其最新版本适用于本文件。
2.1 财政部财会〔2000〕25号《企业会计制度》
2.2 财政部财会[2001] 57号《企业会计准则-固定资产》

3 术语和定义
本程序采用以下定义：
3.1 固定资产清查：指公司加强对固定资产实物存在状态的管理而进行的定期、不定期的实地盘点工作。
3.2 固定资产报废：是固定资产已不能继续为公司生产和经营服务，已达不到原来的设计需要并已无修复价值时，对固定资产的处理。
3.3 固定资产处置：是指公司对生产经营中闲置和已报废、盘亏和毁损等资产的处理。

4 风险
中国石油西南销售分公司2005—05—20发布2005—05—25实施
4.1 资产清查管理
4.1.1 资产盘点的结果不准确。
4.1.2 资产盘点的结果未及时处理，或处理程序不恰当。
4.1.3 会计记录不正确（例如：科目、金额、记帐期间等不正确）。
4.2 资产报废管理
4.2.1 固定资产报废不符合规定（固定资产提前或延迟报废）。
4.2.2 资产报废未经过有效审批。
4.2.3 报废资产的账务处理不及时、报废损失税前列支未按规定报税务部门审批。
4.4 资产处置管理
4.4.1 资产处置的方案不合理，可能造成资产流失。
4.4.2 资产处置未经过有效审批。
4.4.3 资产处置的收支没有准确、及时入账。

5 职责
5.1 资产管理部门是固定资产清查、报废、处置的归口管理部门,负责组织资产的清查、报废、处置工作。
5.2 资产使用部门参与资产清查工作，协助财务部门对盘盈、盘亏、毁损、闲置及待报废资产进行分析和提出处理意见。
5.3 资产使用部门、实物管理部门、技术部门及财务部门负责对拟报废资产进行技术鉴定，并对待报废资产进行分析和提出处理意见。
5.4 符合正常报废条件的资产提交公司经理办公会审批，非正常报废资产报专业公司或股份公司财务部审批。
5.5 已报废待处置资产由原资产使用部门继续管理，财务部门定期对已报废待处置资产进行盘点，防止资产毁损或流失。
5.6 资产处置部门上报资产处置方案，公司固定资产 委员会和股份公司按权限范围审批。
5.7 资产使用部门、实物管理部门负责对资产进行处置，办理实物移交手续。
5.8 财务部门负责资产清查、报废、处置的账务处理及相关财务管理工作。

6 控制内容及要求(控制)
6.1 资产清查管理
6.1.1 全面有效地进行资产清查，盘点结果真实、准确。
6.1.1.1 资产使用单位按资产管理部门下发的清查工作安排（清查要求、范围、时点）每年至少进行一次盘点，并编制资产清查盘点表和资产清查报告。
6.1.1.2 资产使用单位负责人审核资产清查盘点表，并签字确认。
6.1.1.3 主管领导对资产盘点表或资产清查报告审核。
6.1.2 及时处理盘点升损，真实反映公司资产价值
6.1.2.1 资产管理部门组织相关部门对盘亏、盘盈、毁损、闲置及待报废资产进行核实和分析，提出处理意见并编制资产处理请示文件，经单位负责人(或总会计师)审核后按规定程序报批。
6.1.2.2 公司资产管理部门负责审查所属单位资产处理请示文件并提出处理意见，报公司办公会审批。
6.1.2.3 公司办公会对限下内容作出批复处理意见，限上内容报股份公司审批。
6.1.3 准确、及时地记录盘点结果，如实反映资产清查结果。
6.1.3.1 财务部门稽核岗对相关账务处理进行稽核。
6.1.3.2 财务部门资产核算岗更新(调整)固定资产卡片，并与资产管理系统进行核对。
6.2 资产报废管理
6.2.1 只有符合报废标准的资产才能报废。
6.2.1.1 资产使用部门根据资产状况提出报废申请表，填写待报废资产明细表。
6.2.1.2 资产管理部门组织资产使用部门、财务部门和技术部门对待报废资产进行联合鉴定，据此确定是否应该报废以及报废性质(正常或非正常报废)，并分别编制待报废资产明细表。
6.2.1.3 资产使用单位负责人审核报废申请表和待报废资产明细表，并签字。
6.2.1.4 资产管理部门编制报废请示报告，连同相关证明材料提交给财务负责人或总会计师审核。
6.2.1.5 所属单位财务部门按照规定时间将资产报废请示报告及相关资料上报西南公司。
6.2.2 资产报废都经过有效审批。
6.2.2.1 公司财务资产处资产核算岗对所属单位申请报废的资产逐项审核，并按资产类别分类汇总，形成处理意见。
6.2.2.2 公司固定资产管理委员会组织油站管理处、质量安全环保处、办公室等相关业务部门对所属单位申请报废的资产进行联合审查。
6.2.2.3 符合正常报废条件的资产提交公司经理办公会审批，非正常报废资产报专业公司或股份公司财务部审批。
6.2.3 对批准报废的资产及时进行账务处理，非正常报废损失报当地税务部门审批。
6.2.3.1 财务部门资产核算岗对批准报废的资产及时(批准报废的当月)进行账务处理，稽核岗对相关账务处理进行稽核。
6.2.3.2 对非正常报废资产损失，财务部门应及时报当地税务部门备案。
6.2.4 待报废资产按规定程序进行管理。
6.2.4.1 已报废待处置资产由资产使用部门继续管理，并单独造册备查，需要集中管理的重要资产由资产使用单位指定部门进行管理。
6.2.4.2 财务部门配合资产相关部门定期对已报废待处置资产进行盘点，防止资产毁损或流失。
6.3 资产处置管理
6.3.1 资产处置程序合法、合规，最大限度降低处置损失。
6.3.1.1 资产处置部门会同资产使用部门、技术部门、财务部门编制资产处置方案，并经主管领导审批。主要内容应包括：
6.3.1.2 资产处置方式除国家有特殊规定的外，都要经过招标形式、对外竞价或议价方式实现。
6.3.1.3 对需进行评估的资产由中介机构进行资产评估。
6.3.2 所有资产处置程序及审批符合规定。
6.3.2.1 所属单位需处置资产一律上报西南公司审批。资产处置部门按规定时间上报处置方案。
6.3.2.2 公司资产管理部门相关岗位汇总所属单位上报的待处置资产方案并形成处置意见报部门负责人和公司主管领导审核。
6.3.2.3 对于单项资产净值未超过50万元，年度汇总未超过500万元的闲置资产和已报废资产由公司固定资产管理委员会审批。对于限上项目资产的待处置报股份公司财务部审批。
6.3.3 资产处置收益或损失准确、及时地入帐。
6.3.3.1 对批准处置的资产，由资产管理部门办理处置手续(也可委托专业机构代为处置，但应签订委托手续)，并将处置结果及时以书面形式(《资产处置通知书》)通知原资产使用部门。
6.3.3.2 原资产使用部门依据《资产处置通知书》办理实物资产交接手续。
6.3.3.3 财务部门依据《资产处置通知书》和实物资产交接手续开具发票或收据，并按有关规定在当月内进行账务处理。稽核岗对相关账务处理进行稽核。
6.3.3.4 财务部门资产核算岗会同资产处置部门、资产使用部门核对资产处置情况，重点关注收款及实物交接手续。

7 相关文件(相关制度)
7.1 西南财字[2002]2号《关于转发炼油与销售分公司《关于印发〈中国石油销售有限责任公司固定资产管理暂行办法〉的通知》的通知》
7.2 西南财字[2003]2号《关于转发股份公司固定资产报废及处置实施细则的通知》
7.3 公司财务制度汇编-《会计稽核制度》

8 控制证据或记录
8.1 资产清查工作安排通知
8.2 固定资产盘点清查表
8.3 资产清查报告
8.4 盘盈、盘亏资产处理请示文件
8.5 盘盈、盘亏资产处理批复
8.6 固定资产卡片
8.7 待报废资产明细表
8.8 固定资产报废申请表
8.9 资产报废请示报告及相关证明材料
8.10 关于资产报废的批复
8.11 已报废待处置资产备查簿
8.12 报废资产移交清册
8.13 报废资产盘点清册
8.14 资产处置方案
8.15 资产评估报告
8.16 资产处置申请文件
8.17 待处置资产明细表
8.18 资产处置批复
8.19 资产处置通知书
8.20 记账凭证

9 控制证据示范(见附录)
9.1 固定资产盘点清查表
9.2 固定资产盘点情况抽查登记表
93 固定资产卡片
9.4 固定资产报废申请表
9.5 报废资产移交清册
9.6 已报废待处置资产备查簿

编写部门：中国石油西南销售分公司财务资产处
编写人：韦立志
审核人：史咏梅
审批人：张晓玲

第 9 页 共 15 页
附录A
中国石油西南销售分公司固定资产盘点清查表
填报单位(部门)：
盘点日期： 年 月 日
序号
资产编码
资产名称
规格型号
生产厂家
出厂编号
出厂日期
启用日期
车牌号
面积(容积或长度)
排量
资产现状(完好/闲置/待报废)
实物责任人签字
1

2

3

4

5

6

7

8

9

实物管理部门负责人：
资产使用部门负责人：

监盘人：

盘点人：

附录B
中国石油西南销售分公司固定资产盘点情况抽查登记表
被抽查单位：

年 月 日

所属部门
盘点表填写情况
账、卡、实核对情况
现场盘点结果
备注

各项要素是否填列完整
签字是否齐全
是否核对账实
实物与卡片是否相符
账实差异处理方案及报批情况
盘点表登记数量(项)
实际盘点数量(项)
差异

被抽查单位主管领导：

被抽查单位财务负责人：

抽查人

附录C
中国石油西南销售分公司固定资产卡片

资产管理部门：

卡片编号：

资产名称

主要经济技术指标
调动记录

资产编码

车 牌 号

日 期

规格及结构

面积、容积或 长 度

调入单位

制造单位

排 量

调出单位

制造日期

原 值

批 准 人

出厂编号

使用年限

经 办 人

启用日期

年折旧率

已提折旧

财务凭证号

残 值 率

净 值

大修记录
事故记录
报废记录

日 期
间 隔 期
承修单位
日 期
摘 要
摘 要

日 期

原 因

批准单位

批准文号

改 装

回收情况

其 他

备 注

原值调整

资产管理部门负责人：

资产保管人：

附录D-1

附录D-2

第 15 页 共 15 页
附录E

附录F
中国石油西南销售分公司已报废待处置固定资产备查簿

编制单位：

年 月 日

单位：元

资产名称
规格型号
数量及单位
存放地点
批准报废时间
拟处置时间
处置方式
批准报废时资产价值
预计清理费用
预计可收回残值
备 注

原值
净值

财务负责人：

审核：

制表

附件G 固定资产清查管理流程图
固定资产报废管理流程图
固定资产处置管理流程图
附件H 固定资产清查管理风险控制文档
固定资产报废管理风险控制文档
固定资产处置管理风险控制文档