银行存款核算.doc

　银行存款核算

　　第一节　银行存款概述

　　一、银行存款的管理
　　存：
　　企业除按规定的库存限额留存少量的库存现金以备日常零星开支外，其余货币都存入银行。
　　付：
　　企业与其他单位之间发生的往来款项，除允许用库存现金结算的，其余都必须通过银行划转。
　　人：
　　银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。
　　凭证：
　　企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。
　　例：
　　（存款增加）存现：送款回单
　　（存款增加）存支票：进账单回单
　　（减少）用支票：支票存根

　　二、银行存款账户的开立
　　（一）开户地点：（判断）
　　企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款和转账等结算，符合规定条件的，也可以在异地开立银行结算账户。
　　【例题1·多选题】企业下列作法中，属于错误做法的是（　）。
　　A.在注册地或住所地开立银行结算账户
　　B.在多家银行机构开立基本存款账户
　　C.用一般存款账户办理现金缴存
　　D.为还贷、还债需要，多头开立基本存款账户
　　　　【答案】BD
　　【例题2·判断题】企业必须在注册地或住所地开立银行结算账户，不得在异地开立银行结算账户。（　）

　　【答案】×
　　（二）四类账户：（多选）
　　银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
　　基本存款账户是企业因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户，它是企业的主办账户，企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理；
　　一般存款账户是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，该账户可以办理库存现金缴存，但不得办理现金支取；
　　专用存款账户是企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，用于办理各项专用资金的收付；
　　临时存款账户是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，用于办理临时机构以及企业临时经营活动发生的资金收付，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。
　　（三）几点规定
　　一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。
　　不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户。
　　不得出租、出借账户。
　　不得违反规定在异地开立存款和贷款账户。
　　任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。
　　【例题3·单选题】主要用于办理日常转账结算和现金收付业务的银行存款账户是（　）。
　　A.专用存款账户 B.临时存款账户
　　C.一般存款账户 D.基本存款账户
　　　　【答案】D
　　【例题4·多选题】根据《银行账户管理办法》，企事业单位的存款账户分为（　）。
　　A. 基本存款账户　B. 一般存款账户
　　C. 临时存款账户　D. 专用存款账户

　　【答案】ABCD
　　【例题5·判断题】企业开立的一般存款账户，主要用于办理日常转账结算和现金收付。（　）

　　【答案】×
　　【例题6·单选题】根据《银行帐户管理办法》的规定，一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立（　）个基本存款账户。
　　A.2　　　　 B.4
　　C.没有限定　D1
　　　　【答案】D

　　第三节　银行存款的核算

　　银行存款的总分类核算应设置“银行存款”账户，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。有外币存款的企业，应在“银行存款”账户下分人名币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

　　一、收入银行存款的核算
　　【例9—1】将库存现金1 800元存入银行：

　　借：银行存款　　　　　　　　　 　　1 800
　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　1 800
　　【例9—2】从银行取得短期借款200 000元：
　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　 200 000
　　　　贷：短期借款　　　　　　　　　　　 200 000
　　【例9—4】企业收到某公司转账支票一张60 000元，偿还前欠账款：
　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　 60 000
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　60 000
　　【例9—3】企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款50 000元，增值税8 500元：
　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　 58 500
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 50 000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）8 500

　　二、支出银行存款的核算
　　【例9—6】提取库存现金42 000元用于发放工资。编制会计分录如下：
　　　　借：库存现金　　　　　　　　　　 42 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　42 000　　
　　【例9—8】用银行存款偿还应付账款100 000元。编制会计分录如下：
　　　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　100 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　100 000
　　【例9—9】改：开出支票，支付管理部门电费1 000元。
　　　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　1 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　1 000
　　【例9—7】企业从外地采购材料，价款300 000元，增值税51 000元，均以银行存款支付，材料已入库。编制会计分录如下：
　　　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　300 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 51 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 　　　　　　351 000

　　三、序时核算
　　银行存款的序时核算就是银行存款的明细核算，应设置“银行存款日记账”。由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时结出余额，并定期（一般是每月月末）同银行对账单核对相符。银行存款日记账必须是订本账，一般采用三栏式账页。