第六章 进出口税费 习题01.doc

第一节　概述

主要知识点提要：
本节要求考生熟悉海关征收进出口税费的种类及其含义，该节的内容以搞清楚基本概念为主。

（一）单项选择题
1.海洋贸易进出口公司从美国进口一批货物，经核定其进口关税和增值税合计为50万元人民币，海关于2008年9月19日（周五）开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款（10月1日至10月7日为法定节假日），该批货物海关应征滞纳金：
A、2000 　B、1500 　 C、1750 　D、2500

2、某公司进口一批货物，其关税和增值税合计为人民币50万元，海关于2008年9月20日（周六）开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款（10月1日至10月7日为法定节假日）计算该税款滞纳多少天：
A、7天　 B、8天 　C、9天　 D、6天

3.在2008年的海关税则中，进口商品中采用从量关税的有：
A、胶卷　 B、 录像机 　C、放像机 　D 、摄像机

4.进口产品以低于其正常价值出口到我国且对我国相关企业造成实质性损害的，我国海关将对其征收进口附加税，其名称为：
A、反倾销税 　B、反补贴税 　 C、保障性关税 　 D、报复性关税

（二）多项选择题

1.进口环节增值税的税率，一般为17％，对关系到国计民生的重要物资征13％，适用13％税率的货品有：
A、图书，杂志 　 B、原油，成品油 　 C、粮食，食用植物油 　D、农药，农机，农膜

2.从征收关税的主次程序来分，关税可以分为正税和附加税，下面哪些税属于正税：
A、进口税 　 B、报复性关税 　C、反倾销税　 D、出口税

3.从征收进口关税的主次程序来看，进口关税有正税与附加税之分。下面哪些税属于附加税：
A、反倾销税 　B、反补贴税 　C、报复性关税 　D、进口环节税

4.下列进口货物，海关按从量税计征进口关税：
A、冻鸡 　 B、原油 　C、棉花 　D、胶卷

5.我国《海关法》规定的纳税义务人是：
A、进口货物的收货人 　 B、出口货物的发货人

C、进出境物品的所有人 D、上述三种人的代理人

（三）判断题
1.钻石及钻石饰品，只准在上海口岸进口，其进口环节的增值税和消费税均由上海海关征收。

2.进口环节实行从价定率征收的消费税，其组成价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税）。这个公司与增值税的“组成价格=关税完税价格=关税+消费税”是一致的，所以消费税是价内税。

3.进口环节增值税的计税基础是进口货物的完税价格，进口关税额和进口环节应缴纳的消费税之和。因此增值税属于价内税。

4.我国现行《海关法》规定的进出口货物的纳税期限应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。

5.关税纳税义务人或其代理人应自海关填发税款缴款书之日起十五个工作日内向指定银行缴纳税款，

6.进口货物关税滞纳金的日征收金额为滞纳税额的1‰；进口货物滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的0.5‰。

7.任何国家或者地区违反与中国签订或者共同参加的贸易协定及相关协定，对中国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国家或者地区的进口货物可以征收报复性关税，适用报复性关税税率。

8.征收报复性关税的货物，适用国别、税率、期限和征收方法，由海关总署决定并公布。

9.滑准税是指海关税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。

答案：
一、单选题：B　D　A　A
二、多选题：ACD AD ABC ABD ABC
三、判断题：错 对 错 对 错 错 对 错 对

总习题

一、单项选择题：
1、目前不再作为海关征税的税种是：
A、从价税
B、滑准税
C、复合税
D、从量税

2、进口关税包括：
A、从价税
B、增值税
C、消费税
D、出口关税

3、我国增值税基本税率为17%，低税率为13%，下列选项中增值税税率不足13%的是：
A、粮食、食用植物油
B、饲料、化肥、农机、农膜、农药
C、图书、报纸、杂志
D、石油、柴油、汽油

4、海关于2005年1月5日填发税款缴纳书，纳税人最迟应于（）缴纳税款：
A、1月19日
B、1月20日
C、1月21日
D、1月16日

5、海关于2005年9月15日填发税款缴纳书，纳税人最迟应于（）缴纳税款：
A、9月29日
B、10月8日
C、9月30日
D、10月16日

6、纳税义务人缴纳税款的最后期限为2005年1月5日，但纳税义务人于2005年1月15日才缴纳税款，滞纳金天数为：
A、10天
B、11天
C、8天
D、9天

7、纳税义务人应当自海关填发税款缴纳书之日起日内向指定银行缴纳税款：
A、7日内
B、7个工作日
C、15日内
D、15个工作日

8、下列不计入完税价格的是：
A、销售佣金
B、经纪费
C、容器包装费
D、购货佣金

9、完税价格中不包括：
A、特许权使用
B、协助费
C、复制进口货物使用费
D、卖方所获转售收益

10、对于未经海关许可，擅自将海关监管货物开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、质押、留置、转让、更换标记、移作他用或者进行其他处置的行为属于海关法律关系中的（ ）
A、违反海关监管规定行为
B、走私犯罪
C、走私行为
D、扰乱市场经济秩序罪

11、某公司出口货物以CFR悉尼价格成交，货物从武汉途径上海至悉尼，出口货物的运费为：
A、扣除武汉至悉尼的运费
B、扣除上海至悉尼的运费
C、扣除武汉至上海的运费
D、扣除出口关税

12、 原产地规则分为：
A、优惠原产地、非优惠原产地
B、协定原产地、特惠原产地
C、最惠国原产地、非优惠原产地
D、普通原产地、优惠原产地

13、适用《曼谷协定》的进口货物，纳税人不能提交原产地证明书的，由海关依法确定原产地征税放行，自货物放行之日起（）天内补交原产地证书，可实施《》税率退还多征税款
A、45天
B、60天
C、30天
D、15天

14、进口货物的成交价的外币计价要按（）折合成人民币：
A、中国人民银行公布的基准汇率
B、中国银行公布的基准汇率
C、接上个月第三个星期三中国人民银行公布的基准汇率
D、接上个月第三个星期三中国银行公布的基准汇率

15、某公司于2005年6月15日申报进口一批货物，以美圆成交，海关计征关税时，应按（）中国人民银行的基准汇率将美圆折合成人民币：
A、6月15日（第三个星期三）
B、6月8日（第四个星期三）
C、5月18日（第三个星期三）
D、5月25日（第四个星期三）

16、进口货物以FOB境外口岸成交，在计算进口关税时，应将FOB价格换算成：
A、FOB﹢运费
B、FOB﹢保险费
C、FOB﹢相关费用
D、FOB﹢运保费﹢相关费用

17、进口货物以CFR成交的计算进口关税时，应将CFR价格换算成：
A、CFR﹢运费
B、CFR﹢保险费﹢相关费用
C、 CFR﹢相关费用
D、 CFR﹢运保费﹢相关费用

18、某公司从德国进口一辆奔驰小轿车（排气量为3000ml），成交价格为CIF天津25000美圆，已知外汇买卖中间价为100美圆＝871元人民币，基准汇率为100美圆：830元人民币，税率34%，求进口关税：
A、人民币74035元
B、人民币146744元
C、人民币85000元
D、人民币70550元

19、从价关税的计算公式：
A、商品价格×关税税率
B、商品成交价格×关税税率
C、商品完税价格×从价税税率
D、商品成交价格×从价税税率

20、某公司进口一批货物，到岸价折人民币8500元，关税税率10%，增值税税率为17%，该批货物应征消费税，税率10%，求增值税：
A、人民币 850元
B、人民币 1038.89元
C、人民币1766.13元
D、人民币 10389元

21、某公司进口一批货物，3月1日（星期二）运输工具申报进境，25日申报提货，19日、20日为双休日，滞报天数：
A、10天
B、11天
C、9天
D、24天

22、某公司进口一批货物，2月4日（星期五）海关填发税款缴纳9日至15日为春节休假日，公司2月21日交纳税款滞纳天数是：
A、2天
B、0天
C、1天
D、17天

23、《海关专用缴款书》不适用：
A、关税
B、进口环节税
C、滞纳金
D、滞报金

24.某公司进口一批商品CFR价格是1万美元，保费为200美元，已知外币折算率是1美元=8.2人民币，关税税率是5%。问应纳多少进口关税？
A、4100元
B、4182元
C、3280元
D、4000元

25.某公司进口一台机器，发票列明如下：成交价格10万美元，货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费500美元；包装容器费200美元、销售佣金100美元，特许权使用费为成交价的3%，其完税价格为：
A、103300
B、102700
C、100100
D、103800

二、多项选择题
1、只适用于从价计征的税费有哪些:
A、进口关税
B、出口关税
C、进口环节增值税
D、进口环节消费税

2、关于税费计征，下列表述错误的是：
A、完税价格采用四舍五入计算至元
B、税额采用四舍五入计算至分
C、税费的起征点为人民币50元
D、外币需折合为人民币，计征汇率为上一个月第三个星期三（如为法定节假日，则顺延至第四个星期三）中国银行的外汇折算价，简称“中行折算价”

3、进口环节消费税的征收范围主要有哪些：
A、烟酒、鞭炮、焰火
B、珠宝、玉器、化妆护肤品
C、小汽车、摩托车、汽车轮胎
D、汽油、柴油

4、下列关于船舶吨税的表述，正确的是：
A、对港澳已征船舶吨税的外国籍船舶进入内地港口时免征船舶吨税
B、如果船舶同时持有大小两种吨位证书时，我国现行规定，一律按实际吨位计征吨税。
C、船舶吨税征收期限有90天和30天期缴纳。
D、船舶吨税的税率分为优惠、普通税率。港澳船舶适用优惠税率。

5、关于一般进口货物完税价格的六种估价方法，下列表述正确的是：
A、六种估价方法的使用次序为：成交价格方法、相同货物成交价格方法、类似货物成交价格方法、计算价格方法、倒扣价格方法、合理方法。
B、进口或类似进口货物同时或大约同时进口，指的是进口货物进口前后各45天
C、采用倒扣价格方法来估定货物进口时的完税价格，应该扣减的费用有：货物进口的税费、国内税、抵达境内输入地点后发生的运保费、加工增值额、销售利润和费用。
D、合理估价方法的原则是公正、公平、公开，以量化的数据资料为基础确定进口货物完税价格

6、下列哪些情况海关不得拒绝申报价格而另行估价：
A　由于国内法律、行政法规或规章制度，买方对进口货物的处置和使用受到了限制
B　进口货物只能用于展示或者免费赠送
C　买方进口的货物受到转售地域的限制
D　买卖双方之间存在特殊关系，但纳税义务人能提供其成交价格与同时或者大约同时进口的相同或类似的货物价格相一致

7、进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，应计入该货物关税完税价格的有：
A、厂房、机械、设备等货物进口后进行的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用
B、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费
C、买方支付的除购货佣金外的销售佣金、经纪费，货物的容器费、包装费
D、作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费

8、下列关于优惠原产地认定标准，表述正确的是：
A、适用<早期收获协议>协定税率的制成品中原产中国、巴基斯坦的成分累计不低于40%，那可以认为该货物原产于巴基斯坦
B、受惠国货物直接运抵我国关境，或者虽经非受惠国仅是由于地理的原因、运输的需要，未在非受惠国使用、消费、交易，仅是为保持货物良好状态进行简单处理
C、CEPA澳门项下的进口货物不能从香港以外的地区或者国家转运至内地口岸
D、货物的最后加工制造工序必须在受惠国完成

9、关于原产地证书，下列表述正确的是：
A、一样进口货物，一份原产地证书。“一证一货”，不可多次使用
B、进口货物途经非受惠国，要求开具过境国（地区）海关的未再加工证明
C、进口的货物FOB价不足200美元，不用提交原产地证书，但要有出口人开具的该货物原产地声明
D、《框架协议》项下东盟国家的进口货物原产地证书有效期是4个月，转运的可延至6个月

10、《海关专用缴款书》是下列哪些税费的缴纳凭证：
A、关税　
B、补税
C、退税　
D、滞纳金

11、下列关于我国增值税和消费税的表述正确的是：
A、进口环节的增值税、消费税由海关征收，其他环节的增值税、消费税由税务机关征收
B、增值税、消费税均从价计征
C、对于进口货物税费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额
D、消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）/（1-消费税率）

12、对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格包括：
A、进口货物完税价格
B、进口货物关税税额
C、进口环节消费税税额
D、进口环节增值税税额

13、下列关于进、出口货物申报期限的表述正确的是：
A、进口货物的收货人应当自货物进境之日起14日内，向海关申报
B、进口货物的收货人应当自装载货物的运输工具申报进境之日起14日内，向海关申报
C、出口货物的发货人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后，装货前的24小时以前向海关申报
D、出口货物的发货人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区装货后的24小时以前向海关申报

14.关于特殊贸易方式进口货物的完税价格审定原则，下列表述中正确的是：
A、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定
B、加工贸易过程中产生的边角余料，以申报内销时的价格估定
C、减免税进口货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格
D、以租金方式对外租赁的进口货物，在租赁期间，以海关审定的租金作为完税价格

15、下列关于特殊贸易方式进口货物的完税价格审定的表述错误的是：
A、内销的来料加工进口料件，以进口料申报内销时的价格确定
B、从保税区、出口加工区销往区外的进口货物，均以海关审定的原进入保税区、出口加工区的价格作为完税价格
C、运往境外加工的货物，以海关审定的该出境货物的境外加工费和料件费作为完税价格
D、出口功工区内的加工企业内销的制成品，以申报内销时的价格确定

三、判断题：
1、关税的课税对象是进出口货物收发货人

2、从量税以货物的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准 ，我国目前对冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等类进口商品按从量计税。

3、对从香港、澳门运往内地实施外发加工的OPA纺织品，出口返回港澳时按法定税率征收出口关税。

4、出口货物是以FOB价成交的，应扣除出口关税后作为完税价格。

5、对应征进口环节税的货物，其进口环节消费税与增值税的组成计税价格是同一个价格。

6、邮运进口的货物，以邮费作为运保费。

7、如物价中单独列明的由卖方承担的佣金，应计入到出口货物的完税价格当中。

8、海关对纳税义务人申报的进出口货物价格有怀疑时，可提出价格质疑，进出口收发货人必须在收到有关书面通知的15天内向海关补充申报。

9、香港进口的货物，提交香港海关的查验报告，内地海关可不再查验。

10、海关不受理纳税义务人的税费缴纳，纳税义务人只能持税款缴款书到指定银行办理纳税手续。

11.进口货物的买卖双方存在特殊关系时，进口货物的成交价格不能作为海关审定完税价格的基础。

12.厂房、机械、设备等货物进口后进行的基建、安装、装配、维修、保修费和技术服务的费用不记入完税价格

13.保税区内加工企业内销的料件及制成品，不论料件是否包括在境内采购，均以料件或制品申报内销的价格估价。

14.适用优惠原产地规则的原产地证书，凡是受惠国政府指定机构签发的，即可适用于多批进口货物，并多次使用。

15.进出口货物完税后，由于海关方面的原因造成少征、漏征税款的，海关可自缴纳税款或者货物进口之日起三年内，向收发货人或者他们的代理人补征。

答案：
单选
1、B 2、A 3、D 4、B 5、C
6、A 7、C 8、D 9、C 10、A
11、B 12、A 13、C 14、A 15、C
16、D 17、B 18 、D 19、C 20 、C
①关税＝8500×10%＝850元
②消费税＝（8500＋850）÷（1－10%）＝1038.89元
③8500＋850＋1038.89≈10389元
④增值税10389×10%＝1766.13元
21.A 22.B 23.D 24.B 25 A

多选
1.AD 2.A 3.ABCD 4.CD 5.ABC
6.ABD 7.CD 8.ABCD 9.ABCD 10.ABD
11.ACD 12.ABC 13.BC 14.BCD 15. BC

判断
1.错 2.对 3.错 4.对 5.错
6.对 7.对 8.对 9.对 10对
11.错 12.错
13.错(如果制成品含有从境内采购的料件，则以所含从境外购入的料件原进口时的价格估定)
14.错 15.对

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