1、高培勇：把结构性减税落到实处
中国财经报网 2012-03-20 09:20:59
在中国现行的税制体系中，尽管有18个税种之多，但其实，真正具有实质性意义且可纳入主要税种之列的只有5个：增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税。
在人们广泛而强烈的期待中，财政部近日终于拿出了今年的结构性减税实施计划。这个计划包括了如下五个方面的内容：
第一，减轻中小企业特别是小微企业税收负担，带动就业和创业，增强经济发展的内生动力。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。同时
2、大幅提高个体工商户(小型微型企业)增值税和营业税起征点，免征金融机构与小型微型企业签订的借款合同印花税，实行农村金融机构营业税优惠、金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除等政策。
第二，继续加大税收政策支持力度，促进保障和改善民生。落实新的个人所得税法，提高个人所得税工薪所得减除费用标准和调整税率结构。对蔬菜的批发、零售免征增值税。在部分地区和行业进行农产品增值税核定抵扣办法试点，研究完善粮食、农业生产资料增值税优惠政策。出台支持农村饮水安全工程建设、运营的税收政策。出台支持校车运营、中小学食堂的税收优惠政策。
第三，稳步推进营业税改征增值税试点。自2012年1月1日起，在上海市交通运输
3、业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。在试点实施办法中，将仓储、配送和货运代理明确作为现代服务业，适用6%的低税率。对试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。
第四，扩大物流企业营业税差额征税试点范围，出台物流企业大宗商品仓储设施用地的城镇土地使用税优惠政策，促进物流业健康发展，降低企业物流成本。
第五，通过实施较低进口暂定税率等方式，鼓励国内不能生产或性能不能满足要求的先进技术设备、关键零部件以及国内紧缺的重要能源、资源、原材料等产品的进口。
花了如此笔墨来详细转述这个计划的诸方面内容，其目的，无非是想清晰地勾勒出2012年的结
4、构性减税路线图，从而让人们抱有的期待更贴近现实。
俗话讲，外行看热闹，内行看门道。将其用之于结构性减税，可以发现一个颇为有趣的现象：不大熟悉中国税收运行实情的所谓圈外人，往往多关注于政府究竟减多少种税。与之相反，对于深谙中国税收运行实情的所谓圈内人来说，他们更关注的则往往是政府究竟减多少税？
咋看起来，减多少种税与减多少税，其意义并无多少不同。一旦联系中国税收收入体系的现实状况，便会意识到其间的差异可不是一个小数。在中国现行的税制体系中，尽管有18个税种之多，但其实，真正具有实质性意义且可纳入主要税种之列的只有5个：增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税。以2011年情形为例，在全
5、国税收收入中，上述5个税种的收入占比分别为：增值税41.1%，消费税8.79%，营业税15.25%，企业所得税18.68%，个人所得税6.75%。5个税种的占比合计，高达90.57%。至于其他13个税种，其收入占比总和，仅为9.43%。这即是说，真正意义上的减税，或者说，真正具有割让政府收入、增加企业居民收入实质意义上的减税，起码要发生在5个主要税种上。倘若追求的是减税的税种个数，说得极端一点，即便政府一次性把属于非主要税种的那13个税种全部减掉，一个不留，其所能减少的税收规模，也只不过占全部税收收入的不足10%。
以究竟减多少税为尺子来审视一下如上转述的结构性减税计划，或者一一计算每个方面
6、或项目的减税规模，可以立刻发现，即便这个减税计划涉及的税种个数不能算少，即便这个减税计划也拉入了诸如增值税、营业税或个人所得税的某些项目，这个计划所蕴含的“含金量”，其实是屈指可数的。照此计划所实施的减税，不仅肯定远离人们的热切期待，而且也肯定不能带来积极财政政策所应发挥的政策效应。
看起来，今年政府的结构性减税计划还有很大的空间尚待挖掘。做如此判断的基本依据在于：
与以往年度有所不同，2012年积极财政政策的主要载体是结构性减税，而非增加政府支出、扩大公共投资。故而，在10700亿元财政预算赤字的约束下，实施结构性减税的规模当以数千亿元计算。此其一。
2011年全国财政收入的“超收”规模高达14020亿元。这个数字，如果同1999年全国财政收入首次跨越10000亿元大关、2001年全国财政收入迈上15000亿元台阶联系起来，无疑是一个极大且应高度重视的量。故而，我们有能力实施较大规模的减税。此其二。
当前的国内外经济形势面临极大的不确定性，保持一定的政策扩张力度已经成为经济稳定的重要条件。鉴于我们必须在稳增长与调结构之间保持平衡，更鉴于稳定物价总水平仍然要放在重要位置，故而，实施较大规模的结构性减税，也是完全必要的。此其三。
所以，说起来，问题还是要回到政府究竟能否割舍一些自身的税收利益，把应当也必须给予企业居民的减税利益落到实处上来。
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