第六章 联行电子汇划清算业务的核算.doc

第六章 联行电子汇划清算业务的核算
第一节   联行电子汇划清算业务概述
一、联行电子汇划清算的意义
联行往来是同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同省、自治区直辖市之间办理资金划拨的资金账务往来。与手工联行相比，其意义在于准确、安全、快捷。
二、联行电子汇划清算业务的核算要求
1、树立全局观念
2、认真执行联行规章制度
3、严格核算手续
   三、 联行电子汇划清算的体制
1、 总行清算中心
2、分行清算中心
3、中心支行清算中心
4、支行清算中心
    四、 联行电子汇划清算的业务范围和基本做法
业务范围：划收款业务和划付款业务
基本做法：汇出行、汇入行间不直接传送和接收纸凭证，而是通过清算中心接收和发送信息。
第二节   联行电子汇划清算业务专用工具
一、联行行号、联行专用章和密押
联行行号：办理联行业务的行处使用的行名代号。
联行专用章：证明联行资金划拨真实性的图章。
联行密押：联行间汇划款项时辨别汇（划）款真伪、保证联行资金安全的重要工具。
二、会计科目和账户的设置
1、清算资金往来
2、待汇出电子汇划款项
3、存放联行款项
4、联行存放款项
三、资金汇划凭证
第三节   联行电子汇划款项与资金清算的核算
  一、联行备付金的核算
根据资金计划部门的书面通知，由会计部门通过中央银行办理。
1、向上级行上存备付金的核算
2、上级行退回备付金的核算
     二、汇划款项业务的核算
1、划收款业务的核算（如委托收款、托收承付、汇兑等）
2、划付款业务的核算（如解付银行汇票）
     三、清算汇差资金的核算
汇差资金的清算需要根据业务发生的范围自上而下、逐级清算；当天清算完毕后“清算资金往来”科目应结为零。

考核要求：
识记：联行 联行往来 联行密押
领会内容：
1、 1、联行电子汇划业务的核算要求是什么？
2、 2、联行资金汇划清算系统的业务范围和基本做法如何。
3、 3、联行行号、联行专用章及联行密押的作用分别是什么？
4、 4、联行汇划款项与资金清算的核算内容包括哪三个部分？
5、 5、汇差资金清算的核算手续如何？
综合应用：结合第五章和第六章的内容，能够处理银行的联行业务（包括异地汇划款项和汇差的清算）。

第七章 金融机构往来的核算
教学目的和要求：通过本章的教学，使学生了解金融机构往来的内容和核算要求，掌握商业银行与中央银行往来的核算以及商业银行跨系统之间的款项汇划（同业往来）的核算。
教学重点与难点：商业银行通过中央银行转汇大额款项的流转程序及核算手续；商业银行通过跨系统商业银行转汇的流转程序及核算手续。
计划课时：2课时

教学方法与手段：课堂讲授与练习相结合
     第一节  金融机构往来的概述
一、金融机构往来核算的内容
包括人民银行与商业银行的往来和跨系统商业银行之间的往来（即同业往来）。
     二、金融机构往来的核算要求
三、金融机构往来核算中设立的会计科目
1、人民银行与商业银行之间往来设立的会计科目：存放中央银行款项、××银行存款、缴存中央银行财政性存款、法定存款准备金、向中央银行借款、再贷款、再贴现
2、商业银行之间往来设立的会计科目：存放同业款项、同业存放款项、拆放同业、同业拆入
第二节 人民银行与 商业银行往来的核算
一、商业银行向人民银行缴存（支取）现金的核算
     二、 商业银行向人民银行缴存存款的核算
（一）存款准备金制度
（二）缴存存款的范围：财政性存款和一般性存款
（三）缴存存款的规定
1、缴存比例
2、缴存时间
（四）缴存存款的核算手续
三、再贷款的核算
（一）再贷款的种类： 年度性贷款、季节性贷款、日拆性贷款
（二）再贷款的核算手续：
1、申请再贷款时的处理；
2、再贴现汇票到期时的处理
第三节  同业往来的核算
一、商业银行跨系统汇划款项的核算
（一）同城同业往来的核算
1、同城交换业务
2、同城代理业务
（二）异地同业往来的核算
1、通过人民银行转汇（商业银行汇划款项超过一定金融时，必须通过人民银行转汇）
（1）汇出行地、汇入行地均为双设机构地区
（2）汇出行地为单设机构地区、汇入行地为双设机构地区
（3）汇出行地、汇入行地均为单设机构地区
2、通过跨系统商业银行转汇
（1）汇出行地为双设机构地区、汇入行地为单设机构地区 “先横后直”
（2）汇出行地为单设机构地区、汇入行地为双设机构地区 “先直后横”
（3）汇出行地、汇入行地均为单设机构地区 “先直后横再直”
二、同业拆借的核算
同业拆借是商业银行之间为解决临时性资金不足而相互融通资金的一种方式。
(一) 同业拆借的有关规定
（二） 同业拆借的核算手续
1、拆借时的处理
2、到期归还时的处理

考核要求：
识记：
金融机构往来 同业往来 再贷款 再贴现
 领会内容：
1、金融机构往来的内容包括什么？在核算上有什么要求？
2、人民银行与商业银行往来业务包括哪些内容？其核算处理分别如何进行？
3、商业银行跨系统汇划款项有哪俩种处理方法？其核算手续如何？
  4、 什么是同业拆借？拆借资金的核算手续如何？
简单应用：1、能说明同业往来与联行往来的不同之处。
2、根据相关规定及银行机构设置情况，能够选择最快捷的结算路径。
综合应用：综合商业银行会计核算业务，说明中央银行作为“银行的银行”这一职能。
第六章 联行电子汇划清算业务的核算
1、工商银行呼和浩特市分行6月27日发生以下经济业务,据以编制会计分录:
①收到工行佛山市分行发来的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额7，200元。现付款期限已到，本行开户单位某电视厂同意付款。

②收到开户单位某制锁厂提交的银行汇票和进账单，出票人是山东威海分行，出票金额96，000元，实际结算金额95，000元。审核无误办理转账。

③收到开户单位某百货公司提交的汇兑凭证，向北京工商某开户单位汇出货款6，000元，审核无误后办理转账。

④收到工行包头分行发来的委托收款凭证和银行承兑汇票50，000元，汇票已到期并足额向出票人收取了票款。审核无误后当即向包头分行划出款项。

2、广东省佛山市工行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位机械厂收到货款7，200元，审核无误办理转账手续。

3、山东省工行威海分行收到本行清算中心转来电子汇划信息，内蒙呼市分行已兑付本行签发的银行汇票，实际结算金额95，000。审核无误办理转账。

4、北京市工行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位某公司收到货款6，000元。审核无误办理转账。

5、工行包头分行收到清算中心转来电子汇划信息，开户单位某商场收到货款50，000元。审核无误办理转账。

6、工商银行总行会计部门收到了本行清算中心提交的“清算信息收（支）日报表”。据以编制6月27日汇差资金清算的会计分录。

7、工商银行内蒙分行、广东分行、山东分行、北京分行会计分行部门分别收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”分别清算汇差。

8、工商银行呼市市行、包头市行、佛山市行、北京市行、威海市行会计部门分别收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”经与“清算资金往来”账户6月27日核对无误，分别清算汇差资金。

9、某商业银行会计部门接到资金计划部门书面通知，向上一级行上存备付金50万元。

10、某商业银行会计部门根据资金计划部门的通知，退回某下级行备付金20万元。

第七章 金融机构往来的核算
1、某商业银行向人民银行申请再贷款50万元，人民银行资金计划部门经审核同意，下转会计部门处理。分别作出商行和人行的账务处理。

2、某人民银行扣收某商业银行的本季度再贷款利息7，568元。

3、工商银行某支行7月12日持未到期银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额为60万元，承兑行为同城中国银行，再贴现利率为5.4%。该汇票6月20日签发，7月8日贴现，贴现利率为6%，9月20日到期。经审查，同意办理。
要求：① 6月20日中国银行签发汇票并以5‰收取承兑手续费。

②7月8日工商银行为其开户企业办理贴现。

③计算7月12日再贴现利息和实付再贴现金额。

④作办理再贴现时人民银行和工商银行的会计分录。

⑤银行承兑汇票到期，中国银行划出票款。

⑥作9月20日人民银行收回贴现款项。

4、某工商银行因临时资金短缺，向同城农业银行拆借资金100万元。农业银行签发人民银行转账支票予以拆借。农行、人行、工行分别如何处理。

5、拆借资金到期，工行将拆借资金100万元及15，000元利息一并签发人民银行转账支票归还农行。三家银行如何进行账务处理。

6、呼市商业银行通过其同城代理行某工行办理银行汇票一笔，金额70，000元。呼市商行与其代理行如何处理。

7、工行分行营业部收到异地汇款5，000元，收款人为同城建行一支行的开户单位。审核无误办理转账。

8、甲地农业银行开户单位某贸易公司电汇20万元，收款单位是乙地中国银行开户单位某贸易公司。因甲地无人民银行，通过乙地农业银行、人民银行转汇。分别做甲、乙两地银行的账务处理。

9、甲地工商银行开户单位某食品厂划出委托收款60万元，收款单位是乙地建设银行开户某公司。甲乙两地均为双设机构地区。甲、乙两地工行、建行如何处理。

10、某县农业银行收到某市农业银行汇款10万元，收款单位是本行代理行工商银行开户的某服装厂，该县农行办理转汇手续。