成本考核办法(试行).docx

公司车间考核办法（试行）
一、成本管理的重要性
“利润最大化”是每个企业追求的最高目标，而利润的增长无非是企业的技术优势、品牌优势、成本优势等核心竞争力带来的。在目前竞争十分激烈的化工行业市场中，成本优势是关键性的竞争力，是每个企业应持续关注的问题，也是企业每个部门、每位员工应该关注的问题。企业要从粗放管理逐步过渡到精细管理，成本的精细管理与控制是一个必经的过程。
“利润最大化”实际上是指在一定的投资规模下要以最高的劳动生产率，最大的设备利用率，最高的生产能力创造最具竞争力的产品来投放市场，最大程度的获取利润。如果我们的生产力成本总体高于行业内其他企业，结果是可想而知的，所以我们要重视生产力，重视生产成本，以求最大程度降低产品生产成本。
二、车间考核的目的
通过对车间相关生产指标的计算比较，评价车间各项工作成效，以此促进生产部门合理利用各项资源，提高劳动生产率，提高产品质量，以期以最少的资源发挥最大的产能，充分降低生产成本。
三、车间考核的原则
生产费用与产量相匹配的原则；定额成本与计划价格核算原则；分步法成本核算原则；公平公正、实事求是的原则；奖罚分明的原则。
四、被考核单位及考核内容
被考核单位：主要对车间进行考核。车间有**车间、**车间，即有*个被考核单位。
考核内容：主要考核内容有“直接材料费用（超支或节约）情况”、“人工工时利用情况”、“生产质量情况”和“产品按期完工入库情况”。参考指标：制造费用节约额（率）。前两项及参考指标由财务提供数据，后两项分别由工艺质检部和计划部依据分值出具意见。
直接材料费用节约情况主要通过直接材料节约率来评价，人工工时利用情况主要通过工效来评价。制造费用通过节约率来评价，各项指标均以绝对值、相对值来表示。
五、考核内容各指标的计算
1、直接材料节约额=当期直接材料定额总金额-直接材料费用实际总金额
直接材料节约率=直接材料节约额÷直接材料定额总金额*100%
2、工效=定额总工时/实际总工时*100%
参考值
制造费用节约额=当期制造费用定额金额-实际发生和分摊的制造费用总金额
制造费用节约率=制造费用节约额/制造费用定额金额*100%
注:“+”表示节约，“-”表示超支。
六、考核办法
通过上述各项指标的计算，依据下述评分方法计算出各车间所得分数，再按分数高低排序，进行奖罚。评分方法如下：
1、材料节约指标的评分
得分公式=30分＋（当月材料节约率-对比材料节约率）×100
最高得分为35分，最低得分为0分。
对比材料节约率是财务部根据各车间半年内的材料核算结果平均计算得出，例如，上半年的对比材料节约率取去年7-12月份材料节约率的平均值，下半年的对比材料节约率取今年1-6月份材料节约率的平均值。
2、工效评分
得分=30分＋（当月工效—对比工效）×100
最高分为35分，最低分为10分。
对比工效目前是财务部根据各车间半年内的工效平均计算得出，例如，上半年的对比工效取去年7-12月份工效的平均值，下半年的对比工效取今年1-6月份工效的平均值。
3、生产质量状况评分
按工艺质检部评定的分数，满分30分。
4、产品按期完工入库情况评分
按计划部评定的分数，满分10分。
以上四项考核指标的得分之和（基本分为100分，最高得分110）就是各车间考核总得分，也是对车间主管进行奖罚依据。
七、奖励办法
考核车间共有*个：**车间 、**工车间
按上述评分方法所得分数进行排序，第一名奖励主管300元、班长150元；倒数第一名罚款主管100元、班长50元；其他不奖不罚。如果最后的得分超过95分，则第三名不罚。
八、相关要求
1、原始单据（即车间领料单、入库单、物料转移单）的保管
车间领用材料，完工入库的半成品或产成品由仓库开立的出库单、入库单以及车间相互转移的物料或半成品而开立的单据，车间应妥善保管、备查。
经车间加工后转移的半成品都应在转移同时开具《物料转移单》，单据上填写的名称规格和数量都应与实物一致，并经双方经办人、主管签字确认。杜绝开了单据而不转移货物或双方转移了货物而不开单据的虚假现象发生。双方都应在次月2日前将所有《物料转移单》送交核算员。对未按财务规定时间送交的单据以及事后补单，财务不予受理。
2、材料领用明细核对
每月7日前核算员根据仓库出库单据、转出车间填开的《物料转移单》整理出各车间领料明细表，车间核对，确认无误后，财务将以此为考核计算依据。
3、产量核对
车间应做好完工入库产品（含直接用于销售的半成品）、《物料转移单》中转出的半成品的统计。于每月8日与核算员编制的《车间产量统计表》核对，如有不符，应及时找出原始入库单、《物料转移单》确认。无误，签字确认返还给核算员。财务将以此为考核计算依据。
4、定额资料的编制
每月新定额资料应在次月5日前由定额员编制好后送交财务。新产品或未测定定额的产品在生产前，车间应及时通知定额员测定产品定额材料及工时，对无定额的产品（含因车间原因5日止未送交财务的定额资料）财务联系生产工艺人员参考类似产品计算定额材料、定额工时，批量生产时由定额员测定。材料定额主要依据材料表计算。
5、各车间补工时、补材料、互借工时的规定
A、对非因车间原因造成的返工、报废、车间需要补工时、补材料的、车间应及时填写《补工时、补材料及返工原因申诉单》，经车间主管和工艺质检部主管确认后进行返工或报废，同时通知定额员到现场测定消耗的工时和材料，如果生产车间没有及时通知定额组，事后反映将不补所消耗的工时和材料。申诉单于5日前交财务。
B、车间互借工时由借出车间填写《互借工时统计表》，交借入车间确认，双方主管签字后经人事部核实，于每月5日前交财务。
6、车间在产品盘点的规定
A、每月末车间应对在产品实地进行盘点并填写《在产品盘点表》、，经盘点人、监盘人、车间主管分别签字确认后于盘点日下午三点前报送财务部。对推迟报送的车间一律从当月材料得分中扣除5分，如有特殊情况经总经理批准的除外。
B、月末，财务部组织人员对车间进行盘点抽查，并计算出盘点误差率，对盘点误差率超过2%的车间，扣分。
C、材料盘点误差处罚扣分数=盘点误差率×100×3分
盘点误差率=抽查款数的误差金额÷抽查款数的实际盘点金额×100%。
九、生产成本的有关知识
第一、成本项目即产品成本构成内容：
①直接材料：它构成产品的实体，主要包括原、辅材料、其他直接材料。
②直接人工及福利费：员工的劳动报酬、奖金、加班费、各项津贴等工资、福利性支出。
③制造费用：车间为管理生产而发生的管理人员薪资、办公费、水电费、折旧费、修理费、机物料消耗、劳保费、租金等车间费用。
④其他直接支出：除上述支出外的其他直接用于产品生产的各项支出。
⑤废品损失：当期完工产品应负担的不可修复的废品损失。
第二、成本核算过程
①生产费用的归集与分配。主要包含原材料、辅助材料费用的归集与分配、人工费用归集与分配、制造费用的归集与分配。
②月末在产品的成本核算。指处在生产过程中尚未完工的产品。这一部分仅计算材料费用。不包括车间未使用的原、辅材料、包装材料等材料费用，月末在产品成本与完工产品成本要分开。
③产品总成本和单位成本的计算。主要包含完工产品的总成本核算、单位产品成本的核算。
④产品生产总成本与单位产品的完工成本变化情况，可比情况的分析。
考核内容实际上就是上述成本项目的前三个内容，其他内容目前暂不考核，待这三个指标的考核正常以后逐步补充。
第三、定额和实际费用的计算
1、建立完善的定额成本资料，定额员测定各产品、半成品的原、辅材料定额，工时定额等定额明细资料提供给成本核算员。
2、定额费用的计算
-----单位产品、半成品定额费用及定额总金额的计算

①、单位直接材料定额金额=∑（各项原、辅材料定额耗用量×计划价格）
直接材料定额总金额=∑（当月各种产品、半成品的产量×单位直接材料定额金额）
②、单位直接人工定额金额=∑（单位产品各工序定额工时×单位工时工资率）——小时工资率由人力资源部测定提供。
直接人工定额总金额=∑（当月各种产品、半成品的产量×单位直接人工定额金额）
③、制造费用定额金额=单位制造费用率（半年平均数）×单位产品定额总工时
④、定额总金额＝直接材料定额总金额＋直接人工定额总金额＋制造费用定额总金额＋其他直接费用支出＋废品损失
⑤、定额总工时=∑（当月各产品、半成品、在产品数量×完工程度下的工序定额工时）
⑥、单位产品定额成本=定额总金额÷当期完工产品产量
3、实际费用的计算
①、当期直接材料费用实际金额=期初在产品金额+本期领用原材料金额-期末在产品金额
②、当期直接人工实际金额=工资表上应付工资总金额。
③、当期人工工时总时数=工资表上出勤总时数
-----工时计算的补充说明
当月车间实耗工时=工资表上的实际工时—车间不计工效人员工时—补工时—借出人员工时＋借入工时＋辞工工时
不计工效人员：原则上指车间主管、楼面主管、主管助理、文员、清洁工、储备干部、工程师，特殊情况另作处理。
补工时：非因车间生产原因补工时，如制作样品发生的工时，凭联络书补工时给相关车间。
辞工工时：辞工人员因未在工资表上反映，应加上。
④、制造费用=当期实际汇集或分摊的车间费用总金额
⑤、当期完工产品生产费用实际总金额=当期直接材料费用实际金额+当期直接人工实际金额+制造费用+其他直接费用支出+废品损失
⑥、当期单位产品成本=当期完工产品实际总成本÷当期完工产品产量
本《考核办法》试行三个月。如有变化，再做调整。

财务部