中级财务会计研讨案例.doc

小组研讨活动记录

专业班级 第 组
主持人： 记录人： 时间 地点
参与人：
研讨方向：
案例名称：

主要记录内容
一、 主持人说明案例研讨规则及程序
二、 对本案例的研讨记录
1． 主题发言
2． 其他同学的讨论及对发言人的回应
3． 结论
4． 主持人的简要总结
三、 主持人对本案例研讨的总结（分以下几项记录）
1． 对研讨活动的整体评价
2． 总结经验、分析不足
3． 提出改进建议

小组研讨分析报告
专业班级 第 组
发言人
研讨方向：
案例名称：

内容及要求：
1． 本次案例研讨的总体情况叙述
2． 案例概要
3． 本组成员讨论中的主要观点及各自依据；
4． 本案例涉及的原理及法规
5． 发言人对本案例的总结性分析
首先分析本案例对企业财务状况、经营业绩及现金流量的影响；
其次对本案所涉及的问题展开逐一分析；
最后对本案例的处理得出结论，并具体分析得出此结论的理由。

其他要求
1． 研究报告字数1500-2000字。
2． 字体5号宋体，行距1.25倍，其中一级标题用5号宋体加粗。
3． 在规定时间将报告打印稿及电子该交给指定老师。（规范的手写稿也可以）

个人学习总结

专业班级 第 组
姓名 学号
研讨方向：

一、自主学习情况陈述
1．主要观点
2．知识结构图
二、自主学习体会
三、对教师的建议
四、参考文献
按以下模板书写：
[1]牛光庭，李亚杰． 中级财务会计［M］．北京：水利电力出版社，2010．
[2]范云飞．对固定资产与公允价值计量投资性房地产二次转换问题的建议[J] ．财务与会计，2011（1）．
[3]孙艳洁．我国上市公司营运资本管理政策的实证研究[D]．山东：山东大学，2008．
[4]王明亮．关于中国学术期刊标准化数据库工程的进展．http：//WWW.cajcd.edu．cn／pub／wml.txt／980810…2.html.1998—08－16／2004一12－04．

其他要求
1.个人学习总结字数500-1000字。
2.字体5号宋体，行距1.25倍，其中一级标题用5号宋体加粗。
3.在规定时间将报告打印稿及电子该交给指定老师。（规范的手写稿也可以）
二、研讨课内容
第一次 案例研讨
一、研讨主题：会计目标与会计信息质量
二、研讨目的与要求
1．掌握会计法律规范的构成及要求
2．掌握会计职业道德规范的内容，以及会计法律规范与会计职业道德规范的关系
3．理解会计可靠性与相关性的关系
4．理解可靠性、相关性与财务报告目标的关系
三、研讨课时
课外6课时，课内3课时。
四、参考资料
1．教材第一章
2．会计法
3．企业会计准则——基本准则
4．会计职业道德规范
五、研讨资料
安然事件——会计造假和诚信危机
安然公司曾是美国十大公司之一，也是世界最大的天然气交易商和最大的电力交易商，曾被认为是新经济时代传统产业发展的典范，有良好的创新机制。其资产膨胀速度如滚雪球一样迅速壮大，到2001年破产前，公司的营运业务覆盖全球 40 个国家和地区，共有雇员 2.1 万人，资产额高达 620 亿美元，总收入达 1000 亿美元，而下属公司达到了 3000 多个。2001 年11月8日，安然公司承认自 1997 年以来虚报盈利约 6 亿美元，安然公司只能选择申请破产。
安然公司的破产，由此引发了美国历史上最大的破产案，也揭开了美国大公司造假丑闻曝光的序幕。在后来长达4年半的调查过程中，安然公司共有16位高级管理者向法庭认罪，其中包括安然的前首席财务官法斯托和首席会计师考西。而安然公司的创始人肯尼斯莱和前首席执行官斯基林也一夜之间从备受尊敬的商业大亨沦为造假行为的代名词。
六、研讨问题
1．安然公司通过什么方式虚构财务数据？为什么？
2．该公司会计信息质量如何，高质量的会计信息应具备哪些要求？
3．有人认为为了取得可靠的会计信息，宁可牺牲相关性，你赞同这种观点吗？请结合安然事件，对会计信息的可靠性和相关性进行分析。
4．如何理解会计造假？会计造假的动机何在？你认为应该如何禁止或杜绝会计造假？
5．怎样理解 “诚信，乃会计之本。没有信用，也就没有会计”；以及前国务院总理朱
镕基提出的“不做假账”？
6．安然事件发生时，适逢中国证券市场多起会计造假事件曝光。上市公司和会计师事
务所面临诚信危机，你认为解决诚信危机应从哪些方面着手？请列举出几个著名事件，并进行简单剖析。
7．你认为会计目标与企业目标之间应当是什么关系？为什么？请举例说明。一个会计
主体所反映的会计责任应该是什么？

第二次 案例研讨
一、研讨主题：存货
二、研讨目的与要求
1．掌握存货的概念与范围以及确认条件
2．掌握存货的计量属性与核算方法
3．掌握计提存货跌价准备的意义与作用
4．理解不同性质的存货，其存货跌价准备的计提方法有何不同
三、研讨课时
课外6课时，课内3课时。
四、参考资料
1．教材第三章
2．企业会计准则第1号——存货
五、研讨资料
春晖股份2008年年末计提存货跌价准备
广东开平春晖股份有限公司是一家生产化纤产品的大型企业，春晖股份股票于2000年6月1日在深圳证券交易所挂牌上市（股票代码：000976）。2008年末，由于受到金融危机的影响，公司生产所用的原材料和库存商品的市场价格出现大幅下跌，致使公司存货的成本大多高于可变现净值，经测算具体金额在下表中列示，为了真实的反映公司2008年度的生产经营成果和2008年底的资产负债情况，公司已于2008年年报中将该跌价准备进行计提和披露。2008年12月31日存货成本同可变现净值的情况如下表所示：
2008年12月31日存货成本与可变现净值的情况 单位：元
存货种类
年末账面金额
可变现净值
累计计提跌价准备
本年计提跌价准备
原材料
101,564,407.48
74,090,826.64
27,473,580.84
15,415,545.85
在产品
13,078,834.61
12,213,306.78
865,527.83
865,527.83
库存商品
228,464,470.38
167,161,775.43
61,302,694.95
55,725,493.62
合计
343,107,712.47
253,465,908.85
89,641,803.62
72,006,567.30

六、研讨问题
1．春晖股份的本期存货除了上述项目以外，还包括哪些内容？其存货是增加还是减少？从会计核算的角度分析存货变动可能的原因有哪些？存货变动的同时，利润会有变化吗？
2.春晖股份原材料日常核算方式是计划成本还是实际成本？企业如何选择？分别就以上两种会计核算方法作出会计上的说明。
3.存货减值判断的依据是什么？存货跌价准备的多提和少提对利润有何影响？不充分计提存货跌价准备为什么会对未来业绩埋下隐患？以春晖股份为例，说明该公司如何计提存货跌价准备以及会计上的处理？
4.以春晖股份为例，说明发出存货的不同计价方法对企业财务状况和经营业绩产生的影响。
5.确定存货的可变现净值应考虑哪些因素？为什么？举例说明。
6.有个别公司利用存货进行造假，你认为可能的方法有哪些？请举例说明。
7.存货跌价准备可以转回吗？存货除了进行表内报告，在表外如何进行披露，为什么？

第三次 案例研讨
一、研讨主题：对外投资
二、研讨目的与要求
1．理解对外投资的概念与范围以及确认条件
2．理解企业进行对外投资的意义与作用
3．理解各种不同了类型对外投资的计量属性
4．掌握各种不同类型对外投资的会计处理
三、研讨课时
课外6课时，课内3课时。
四、参考资料
1．教材第四章
2．企业会计准则第2号——长期股权投资
企业会计准则第22号——金融工具确认与计量
企业会计准则第23号——金融资产转移
五研讨内容
2010年上市公司对外投资取得了丰厚的回报
由于2010年经济形势的复苏，上市公司对外投资取得了丰厚的回报，423已公布年报的公司中，105家公司2010年的投资增幅超100％。从已公布年报的公司利润情况看，多家公司投资收益已经占到了利润总额的三成，成为上市公司利润的主要贡献者之一。
截至3月14日，两市共有423家公司公布年报，合计实现利润1121亿元，同比增长58％，实现利润总额1544亿元，同比增长52％。而实现投资收益148亿元，占利润总额的一成。目前两市上市公司2010年实现投资收益最大公司中国铝业，合计实现投资收益8.79亿元。翻看公司年报发现，投资收益的增加主要是对联营企业的投资收益增加4.73亿元，而万科、上海机场等多家公司今年的投资收益也超过了亿元。
由于各种原因，105家公司2010年的投资收益翻番。斯米克虽然今年的投资收益只有100万左右，但由于去年投资收益只有2389元，基数较小，投资收益增幅超400倍。焦作万方投资收益过亿元，增幅也超100倍，其投资收益主要是股权投资，而非像斯米克一样处理交易性金融资产。105家投资收益翻番的公司中，主板公司占据了7成多。
  　除主板上市公司外，由于手中“闲钱”较多，中小板以及创业板公司2010年也积极对外投资。已公布年报的423家企业中，78家中小板及创业板公司实现投资收益，而其中实现正收益的占72％，斯米克、大洋电机等增幅都较大。中小板及创业板公司的投资收益值整体较小，多数不足千万，占利润总额的比例也相对较小。
资料来源：
六、研讨问题
1．请结合一家上市公司，分析说明对外投资的种类、目的、以及各种不同对外投资的计量属性。并说明如何确定各类对外投资的初始投资成本？
2.请说明案例资料中所提及的“投资收益”是如何形成的？可举例说明。
3.持有至到期投资的摊余成本是如何形成的？债券的应计利息和实际利息之间有何关系？如何确认持有至到期投资的利息收益？
4．公允价值和现值的引入分别成为2006年会计改革的亮点和难点，举例说明你是怎样理解的？
5.如何理解长期股权投资所形成的股权投资差额?举例说明应如何进行会计处理？
6.成本法和权益法分别在何种情况下采用?比较两种方法在核算方面的特点。
7．企业对外投资对其财务状况和经营业绩均会产生不同的影响，请分析说明他们分别在资产负债表和利润表中是如何报告的，在表外如何披露？

第四次 案例研讨
一、研讨主题：长期非货币性资产
二、研讨目的与要求
1．理解固定资产、无形资产和投资性房地产的概念、范围以及确认条件
2．理解固定资产、无形资产和投资性房地产在企业中的作用
3．理解不同的固定资产折旧方法对企业财务状况和经营业绩的影响
4．掌握固定资产、无形资产和投资性房地产的会计处理
三、研讨课时
课外6课时课内3课时。
四、参考资料
1．教材第五章
2．企业会计准则第4号——固定资产、
企业会计准则第6号——无形资产
企业会计准则第3号——投资性房地产
五、研讨内容
资料（一）东安黑豹的资产转换
东安黑豹（600760）：2009年半年度报告显示：
公司报告期利润表项目大幅变动情况
  项目
2009年1-6月
2008年1-6月
增减额
增减比例
 营业收入  
   640,947,673.04
426,208,621.53
214,739,051.51
50.38% 
营业成本 
    558,347,756.10
 372,782,461.13
185,565,294.97
  49.78% 
 管理费用   
   22,609,444.72
15,667,654.57
6,941,790.15
  44.31%
 财务费用
       4,232,434.53
-121,742.80
4,354,177.33
不适用
 利润总额
      15,006,987.44
 3,502,951.57
11,504,035.87
328.41%
公司认为，管理费用比上年同期增加694 万元，增长44.31%，主要系本期投资性房地产转换为固定资产和无形资产，对应的折旧费和摊销费用在管理费用中核算
资料（二）
2009年，有26家上市公司采用公允价值模式计量投资性房地产，期末账面价值为366.03亿元，占投资性房地产总额的22.91％。2009年投资性房地产公允价值变动净收益39.12亿元，占公允价值变动净收益总额的41.17％，而2008年投资性房地产公允价值变动为净损失0.36亿元。其中，有5家上市公司调整了投资性房地产的会计政策，从成本模式改为公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。这5家公司因改变投资性房地产计量模式，增加2008年末净资产4.86亿元，确认2009年公允价值变动收益7.96亿元。
六、研讨问题
1．请上网查询东安黑豹2009年6月30日的投资性房地产固定资产、无形资产分别有哪些项目构成，其金额分别是多少？请对三类资产的企业持有意图作出说明。
2．请对上述三类资产的来源情况以及初始成本和后续成本作出分析说明。
3．请对东安黑豹上述资产的转换作出相关的会计处理。
4．固定资产折旧、无形资产摊销对企业意味什么？同时说明不同的折旧方法对企业财务状况和经营业绩会产生怎样的影响？
5．结合两个案例资料阐述投资性房地产的计量属性有哪些？请说明它的特点与核算原理。
6．有人认为，在新经济条件下，研发支出在企业支出总额中比重越来越大，你的观点如何？同时说明研发支出在企业中是如何进行会计处理的。与企业的所得税又有怎样的联系？
7．说明上述三类资产在资产负债表和利润表中是通过什么项目进行报告的，在表外又应作出怎样的披露？
第五次 案例研讨
一、研讨主题：资产减值
二、研讨目的与要求
1．理解资产可能发生减值迹象的判断及资产可收回金额的的确定
2．掌握单项资产、资产组、总部资产和商誉的认定及会计处理
3．理解并掌握各种不同资产价值损失的形成情况及会计处理
三、研讨课时
课外6课时，课内3课时。
四、参考资料
1．教材第六章
2．企业会计准则第8号——资产减值
企业会计准则第1号——存货
五、研讨内容
资产减值吞噬上市公司利润
资料（一）四川长虹（600839）2010年资产减值损失计提6.57亿元
四川长虹通过更为审慎的资产减值评估方法，对应收账款、存货、固定资产等计提了足额的减值准备，同时通过清理对部分资产、开发支出进行了处置处理，压缩了资产泡沫，提升了资产质量，规避了未来潜亏的可能。年报显示，公司2010年资产减值损失计提6.57亿元，同比增幅162.67％，固定资产处理转出资产净值1.40亿元。
资料（二）吉林制药(000545) 2010年度计提（核销）各项资产减值损失情况
（1）根据《药品生产法》的有关规定，公司财务部门会同仓储部门于资产负债表日经过实物盘点，存货产成品中超过有效期限的药品已报市药监局审核，核销 335107.43 元，计提存货（产成品）跌价准备金 1675378.00 元；已报废的库存中草药合计金额 3441453.25 元，以前年度已计提存货跌价准备金 839129.47 元 ，本年度需补提2602323.78 元；并根据市场售价低于生产成本部分计提存货（在产品）跌价准备金 3982658.24 元。
（2）根据公司财务核算实际情况，公司财务部于资产负债表日对应收款项经减值测试分别按单项金额重大的单独计提坏账准备，组合中采用账龄分析法计提坏账准备，有确凿证据表明未发生减值或可收回性与账龄组合存在明显差异的单项金额非重大往来款项，采用个别认定法计提坏账准备的方法共提取坏账准备金 42040574.36 元。其中应收帐款计提坏账准备金 18,518,906.74 元，其他应收款计提坏账准备金 23,521,667.62 元。
六、研讨问题
1.资产减值的理论依据是什么？你们认为造成资产减值的原因有哪些？
2.企业应当如何估计资产可收回金额？资产的预计未来现金流量现值如何计算？
3.上述两个公司进行资产减值认定的政策依据是什么？请分别作出相应的会计分录。
4. 企业以资产组为基础进行减值测试时，应当如何确认相关资产的减值损失？
5.总部资产应当如何认定？总部资产应当如何进行减值测试？举例说明。
6.商誉的减值测试有何特殊之处？对于商誉应当如何进行减值测试？举例说明。
7.资产减值是一个广义的概念，请归纳总结各项资产减值损失的认定问题。
8．会计准则的国际趋同是我国会计改革的长期目标，但《资产减值》准则规定：“资产减值损失一经确定，在以后会计期间不得转回”。这一规定与国际会计准则存在明显差异，请分析为什么？

第六次 案例研讨
一、研讨主题：职工薪酬与借款费用
二、研讨目的与要求
1．理解应付职工薪酬包括的内容及计算
2．掌握应付职工薪酬各内容的核算
3．了解企业融资的方式及融资偏好
4．理解借款费用的内容以及借款费用资本化的具体规定
5．掌握公司债券的会计处理
三、研讨课时
课外6课时，课内3课时。
四、参考资料
1．教材第七章
2．企业会计准则第9号——职工薪酬
3．企业会计准则第17号——借款费用
4.企业会计准则讲解
五、研讨内容
资料（一）浦发银行否认62.9亿应付职工薪酬暗藏利润
据媒体报道，浦发银行2007年度财务报告显示，年末应付职工薪酬余额62.9亿元，根据浦发银行2007年末公司员工1.4万人计算，人均工资结余高达44.93万元！而该行应付职工薪酬年初余额40.3亿元，因此，年末余额较期初增加22.6亿元。由此可见，在62.9亿元的应付薪酬中，22.6亿元是由当年计提产生，40.3亿元则是历年累积形成的。质疑其有隐藏利润之嫌。针对这一说法，浦发表示，该行认为职工薪酬的计提有明确法律和政策依据，并且解释了应付职工薪酬余额较高的原因。浦发认为，应付职工薪酬余额较高主要是以下两点原因，一是2007年当年计提的员工奖励福利基金一般要在2008年初发放，这构成了2007年末应付职工薪酬余额的一部分。二是由于银行经营有其特殊性，考虑到银行业风险的滞后性，为了克服员工的短期经营行为，部分奖金将采用延期发放的形式。
因此，2007年底的62.9亿元应付薪酬，一部分是2007年当年计提并根据2007年的工作业绩应在2008年初支付给员工的薪酬，另一部分是前几年因延后支付而形成的节余。
资料（二）我国公司债券市场的情况
自2007年9月24日长江电力发行第一只公司债以来，截至2010年底，我国上市公司共发行公司债92只，累计发行总规模2082亿元。其中，2007年发行5只，融资112亿元；2008年发行15只，融资288亿元；2009年发行47只，融资679亿元；2010年发行25只，融资603亿元。
从美国等成熟市场的情况看，债券融资比重远远大于股票融资，债券融资中，除了次贷危机中美国政府一度大量发行国债外，在相当长的时期内，公司债的比重也远大于国债。而在我国，截至2010年底，公司债券累计发行2082亿元，占GDP的比重仅为0.52%，远远低于发达国家163.11%的水平，也低于新兴国家平均30%的水平。
豫园商城（600655）源于 150多年前清朝同治年间的老城隍庙市场，经历了由庙市—老城隍庙市场—豫园商场—豫园商城的历史演变过程。截至 2009年 12月 31日，发行人流动负债占负债总额的 65.46%，负债结构不够合理，短期偿债压力较大。故决定发行本次公司债，本期公司债券发行后，部分募集资金将用于偿还银行借款，减少流动负债，从而提高发行人短期偿债能力。
2009年7月10日，经中国证监会证监发行字【 2009】625号文核准，本公司获准发行不超过10亿元公司债券，采取分期发行的方式，第一期公司债券发行 5亿元；第二期在中国证监会核准后的24个月内择机发行，发行规模不超过5亿元。本期公司债券按面值平价发行。本期公司债券的存续期限为 5年。本期公司债券票面利率为5.9%，在债券存续期内固定不变，采取单利按年计息，不计复利，发行人按照登记机构相关业务规则将到期的利息和/或本金足额划入登记机构指定的银行账户后，不再另计利息。
公司于 2009年 7月 21日完成了本次债券第一期 5亿元的发行，本期公司债券的每张面值为人民币 100元。自 2010年12月22日开始计息，利息登记日：2011年至 2014年每年 12月 22日之前的第 1个工作日为上一个计息年度的利息登记日。
于2010年 12月 6日完成了本次债券第二期5亿元的发行。付息日：2011年至2014年每年的12月22日（如遇法定节假日或休息日，则顺延至其后的第1个工作日）。兑付登记日：2015年12月22日之前的第6个工作日为本期公司债券本金及最后一年期利息的兑付登记日。
六、研讨问题
1.应付职工薪酬包括哪些内容，如何计算？企业计提的五险一金以及各种代扣款应该如何核算？
2.案例中关于浦发银行62.9亿元的应付职工薪酬你是如何理解的？假如浦发银行有隐藏利润之嫌，请分析他们在会计上是如何操作的？
3.随着社会的发展与进步，带薪休假已经成为社会福利的一种体现，你认为带薪休假在会计上应该如何处理？
4.公司债券对促进上市公司发展具有哪些作用。我国上市公司更偏重哪种融资方式？为什么？发行公司债券应具备的条件是什么？
5.公司债券的发行价格是如何计算的，公司债溢价与折价的实质是什么？关于借款费用资本化的处理其政策依据有哪些？
6.请对豫园商城的债券发行进行会计处理。

第七次 案例研讨
一、研讨主题：收入的确认、计量与记录
二、研讨目的与要求
1.掌握收入、费用和利润的概念及分类
2.理解各种收入的确认条件
3.掌握期间费用的内容，利润的构成和分配顺序
4.掌握收入、费用和利润的会计处理
三、研讨课时
课外9课时，课内3课时。
四、参考资料
1．教材第九章
2．企业会计准则第14号——收入
3．企业会计准则第15号——建造合同
五、研讨资料
案例资料（一）
甬江股份有限公司（以下简称甬江公司）为上市公司，主要经营发电类设备及零配件的设计、生产、安装和销售，自2007年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格及提供劳务价格中均不含增值税。某会计师事务所接受委托对甬江公司2008年度财务会计报告进行审计。甬江公司2008年度财务会计报告批准报出日为2009年3月31日。注册会计师在审计过程中，发现以下情况：
　　（1）2008年5月8日，甬江公司与南方公司签订合同，向南方公司销售某大型设备，并按南方公司的要求进行生产。合同规定该设备应于合同签订后8个月内交货，甬江公司负责安装调试。合同总价款为2 000万元(不含增值税)，开始生产日南方公司预付货款1 000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。甬江公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。2008年5月20日，甬江公司开始组织该设备的生产，并于当日收到南方公司的预付货款1 000万元。2008年12月31日该设备完工，实际生产成本1 800万元，甬江公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵南方公司。甬江公司就上述事项在2008年确认了销售收入2 000万元和销售成本1 800万元。
　　（2）2008年3月6日甬江公司与北方公司签订委托代销合同，委托北方公司代销零配件10 000件。协议价为每件(不含增值税)0.6万元，每件成本为0.4万元。代销合同规定，北方公司按每件0.99万元的价格销售给顾客，每季末结算，合同规定代销商品不允许退货。2008年4月1日发出商品并开出增值税发票，价款为6 000万元，增值税为1 020万元。2008年6月8日B公司实际对外销售2 500件商品。2008年6月30日甬江公司收到北方公司开来的代销清单，注明已代销零配件2 500件，甬江公司依据北方公司开来的代销清单确认收入1 500万元，同时结转成本1 000万元。
　　（3）2008年1月1日，甬江公司向立新公司销售一批商品。合同规定，设备价款总额800万元，分4年每年年末等额收取，甬江公司的现销价格为726万元，成本为400万元，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。甬江公司在2008年12月31日确认收入200万元，同时结转成本100万元。
　　（4）2008年11月1日，甬江公司与科大公司签订购销合同。合同规定，科大公司购入甬江公司100件某产品，每件销售价格为30万元。甬江公司已于当日收到科大公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为24万元，未计提跌价准备。同时，双方签订的补充协议规定，甬江公司于2009年3月31日按每件36万元的价格购回全部该产品，且甬江公司有回购选择权。由于产品的价格持续下跌，甬江公司回购的可能性极小。甬江公司认为，售后回购业务应属于融资交易，不应确认销售收入的实现。
　　（5）2008年10月31日，甬江公司与东方公司签订协议，将一项设备转让给东方公司，转让价款4 440万元。甬江公司转让设备的原价为6 000万元，已计提折旧1 000万元，已计提减值准备800万元。当日，甬江公司又与东方公司签订一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期5年，年租金60万元，每月租金5万元。2008年11月1日，甬江公司从东方公司收到转让设备，并于当日及12月1日分别向东方公司支付租金5万元。甬江公司就上述事项在2008年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。
　　（6）2008年10月20日，甬江公司与东山公司签订一项发电机设计合同，合同总价款为320万元。甬江公司自11月1日起开始该设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的20%，发生设计费用40万元;按当时的进度估计，2009年4月30日将全部完工，预计将再发生费用80万元。东山公司按合同已于2008年12月10日一次性支付全部设计费用320万元。甬江公司在2008年将收到的320万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转成本。
案例资料（二）
　　盛大股份有限公司（以下简称盛大公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务，销售实现时结转销售成本。盛大公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2009年12月，盛大公司销售商品和提供劳务的资料如下：
　　（1）12月1日，对华新公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。华新公司已提货并取得公司开出的增值税专用发票。该批商品的实际成本为85万元。商品售出后，公司即得到可靠信息：华新公司财务状况已严重恶化，所欠货款短期内无法偿还。
　　（2）12月9日，收到北星公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(盛大公司在该批商品售出时，已确认销售收入160万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题，盛大公司同意了北星公司提出的折让要求。同日，收到北星公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
　　（3）12月23日，与科华公司签订协议，向科华公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为120万元，增值税税额为20.4万元。该协议规定，盛大公司应在2005年6月1日将该批商品购回，回购价为132万元(不含增值税)。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为78万元。
　　（4）12月24日，与庆丰公司签订合同，以现金折扣方式销售，合同规定的收款条件是：3/10，n/30。该批商品的销售价格为150万元，实际成本为96万元，提货单已交庆丰公司。到本年末，尚未收到货款
　　（5）12月15日，与立威公司签订一项设备维修合同，该合同规定，该设备维修总价款为50万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经立威公司验收合格。12月31日，鉴于立威公司发生重大财务困难，盛大公司预计很可能收到的维修款为23.4万元(含增值税额)。
　　（6）12月22日，与康大公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，盛大公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为150万元（不含增值税额），实际成本为140万元，商品已运往康大公司。12月31日，盛大公司收到康大公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的30%，款项尚未收到。
　　（7）12月31日，与文化公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起两个月交货。合同签订日收到文化公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
案例资料（三）
中友公司为境内上市公司，主要从事机械设备的生产、设计和安装业务。该公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2008年度的财务报告于2009年4月30日批准报出。注册会计师在对该公司2008年度会计报表进行审计过程中，发现以下事项：
　　（1）2008年6月12日，中友公司与三立企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，且将来三立企业没有将商品销售出时可以将商品退回给中友公司，三立企业代销甲设备80台，每台销售价格为（不含增值税价格，以下同）40万元。
　　至2008年12月31日，该公司向三立企业发出50台甲设备，收到三立企业寄来的代销清单上注明已销售30台甲设备。
　　该公司在2008年度确认销售50台甲设备的销售收入，并结转了相应的成本。
　　（2）2008年7月10日，中友公司与利达公司签订协议，销售设备一批，取得收入360万元。按照销售协议规定，售出设备的第一年免费维修;从第二年起5年内中友公司有偿维修，将该批设备销售收入的10%作为5年内修理费。款项已收到。中友公司当月确认销售收入360万元。
　　（3）2008年10月6日，中友公司将一栋写字楼销售给丰达公司，总价款为250万元。中友公司已收到丰达公司支付的款项，相关的成本可以计量。同时，中友公司接受丰达公司的委托负责该写字楼的物业管理。中友公司确认了250万元的销售收入。
　　（4）2009年2月5日，因产品质量原因，中友公司收到退回的2007年度销售的甲设备（销售时已收到现金存入银行），并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1 000万元，销售成本为800万元。中友公司调整了2009年度销售收入、销售成本和增值税销项税额。
　　案例资料（四）
　　华日公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其2009年12月份发生以下业务：
　　（1）12月1日，华日公司与中正公司签订协议，采用预收款方式向中正公司销售一批商品。该批商品实际成本为700 000元。协议约定，该批商品销售价格为1 000 000元，增值税税额为170 000元；中正公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余货款于2个月后支付。华日公司确认了600 000元的收入。
　　（2）12月5日，华日公司向三浦企业销售一台机床，价款为400万元，华日公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与三浦企业，三浦企业开出三个月期限的商业承兑汇票一张，到期日为次年2月6日。由于三浦企业暂时缺乏存放地点，机床待次年1月20日再予提货。该机床的实际成本为260万元。
　　（3）12月15日，华日公司采用托收承付方式向永新企业销售一批商品，成本为150万元，开出的增值税发票上注明：售价200万元，增值税34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知永新企业在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。
　　（4）12月18日，华日公司为客户订制一项软件，工期大约3个月，合同总收入200万元。至12月31日已发生成本110万元（假定均为开发人员的工资），预收账款125万元。预计开发完该项软件还将发生成本40万元。12月31日，经专业测量师测量，软件的开发程度为60%。
　　（5）12月20日，华日公司向立新公司转让某软件的使用权5年，一次性收费40 000元，款项已经收回。软件的后续维护等由华日公司负责。华日公司将收到的40 000元全部确认了收入。
　　（6）12月25日，华日公司采用以旧换新方式销售给东方企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（不考虑增值税）款项已收入银行。华日公司确认了收入18万元。
案例资料（五）
华夏建通2007年年报附注显示，公司主营业务包括电子产品销售和技术服务业务，其中电子产品销售占比94.81％。销售收入前五名的客户销售额即占总销售额的100％，简而言之华夏建通在2007年度只有五家客户。
　　与主营业务收入相对应的，应收账款期末余额中欠款金额前五名单位也占应收账款期末余额的100％。其中第一大欠款单位为“北京亿信世纪科技发展有限公司（下称北京亿信）”，占应收账款期末余额的93.16％。北京亿信系北京中关村一家主要经营SUN服务器、CISCO网络产品的公司，注册资金50万元。华夏建通年报显示，该笔欠款账龄为一年以内，属于2007年度实现收入。
　  北京亿信与华夏建通确实在2007年度签订长期购销协议，合同规定