1、Arens,Loebbecke;Auditing,8/E,2000 Prentice Hall,Inc.,9,重要性与风险,再向我解释一遍你的工作完成,的很棒，但是公司却破产了,天马行空官方博客：,-1,运用重要性原则的步骤,估计部分的,总体错报水平,步骤,3,估计总体,错报水平,步骤,4,比较总体的估计,水平与预先,估计的水平,之间的差额,步骤,5,对重要性做,处预先判断,步骤,1,将对总体的,预先判断分,配到财务报,告各个部分,步骤,2,计划测试的范围,评估测试结果,财务报告项目或循环,执行测试,对重要性水平做预先判断,X,基础,(关于客户的函数,),百分比(关于审计风险的函数,),=,对
2、重要性的事前估计,影响判断的因素,重要性的百分比,通常损益表采用5%至10%，,而对于技术比较大的（如资产或销售收入）,则应采用更低的百分比,高风险低,%,低风险,高,%,(证据越少，保证程度越低,),重要性与证据之间的关系,重要性越高,所要求的,证据越少,影响可容忍错报的因素,重要性分配中的可大可小的问题,较小的余额,较大的余额,预期较少的错误 预期较多的错误,测试成本很大,测试成本较低,不能采用,AP,进行测试 可以采用,AP,测试,当预期的错报大于重要性时的选择,记录调整的过程,-,通常只限于实际的错误,执行更多的测试,-,更优的错误测试,-,更低的抽样风险,保留意见,风险类型,计划的检
3、查风险,固有风险,控制风险,可接受的审计风险,影响可接受审计风险的因素,外部使用者对财务报告的依赖程度,在审计报告发布之后客户出现财务问题的可能性,审计师对管理层诚信度评价,经营风险对可接受审计风险,的影响,当财务报告发生,错报时，审计师,未能修改审计意,见的风险,审计风险的可接受水平越低，重要性水平越低。,审计师对于个别账户需进行更多的测试。,a.,找到更小的错误,?,b.,找到更大的错误,?,c.,增加账户的可容忍错误的水平,?,d.,增加账户的重要性水平,?,固有风险,发生错误的可能性,根据账户不同而变化,（某些账户发生错误的可能性会更大些）,账户中的审计目标也随账户的不同而不同,（,什么是测试的目标？完整性？存在性？）,客户的经营风险,因素,与财务报告舞弊性关的风险因素,以前年度审计的结果,首次接受业务,vs.,多次接受业务,关联方,非经常性业务,判断,正确记录账户余额与交易,资产被挪用的可能性,影响固有风险的因素,控制风险,客户的内控风险足够低到防止错报,评估控制风险低于最大值,:,必须研究并记录控制结构,必须测试其有效性,计划的检查风险,审计师未能发现重要错误的风险,确定证据的数量,自变量，尤其它风险因素确定,减少,更多的证据,PDR,必须,
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