固定资产业务实践.doc

一.固定资产取得
企业生产经营所需固定资产通常有两种来源：外购和自建。外购固定资产如需要安装则需通过在建工程来核算,处于管理目的，无论安装与否，有的企业则要求外购固定资产都必须走在建工程；自建固定资产指企业自己制造生产经营所需的生产装置、机器设备或建筑物等，均需经过在建工程核算，完工后再转入固定资产，在石油、通信、交通等行业工程建设量通常较大，这些行业的大规模投资工程建设过程中除了企业自己的工程小组，也有大量的外部建设承包商参与，下面说说外购固定资产在SAP中的业务实现,可以分以下几种情况:
(1).固定资产获取,无采购订单(Tcode:F-90/F-02)
无采购单的固定资产分带供应商即对应应付帐款)和不带供应商(直接付款)两种,可以使用F-90或F-02,资产业务类型100(以下都使用标准资产业务类型,在实际项目中,注意规范集团的资产业务类型)。
如果直接付款,则分录如下图：

Dr：固定资产/在建工程 (记帐码70,资产业务类型100)
Cr:银行存款 (记帐码50)
如果需要记录固定资产的供应商，则使用记帐码31，分录如下图：

Dr：固定资产/在建工程 (记帐码70,资产业务类型100)
Cr:应付帐款-供应商58600050 (记帐码31)
此时检查资产主数据（Tcode：AS03），可以发现供应商被写入资产主数据,如下图:

此时,产生应付未清项,再用银行存款去清帐。
资产的零星的购置/盘盈(Tcode:ABZON|F-02)

上图是ABZON的截图.
[1].选择新资产可以同时建立新资产数据。
[2].在业务数据中输入相应购置日期和金额
[3].在“附加明细科目”中，可以选择冲销科目，默认的冲销科目是使用“购置科目分配”中的“对应科目: 购置价值记帐”，通常人们喜欢将此科目配置“固定资产清理“科目，如在此输入银行科目，则分录如下：
Dr：固定资产 （记帐码 70）
Cr：银行存款（记帐码50，即零星购置业务，默认“固定资产清理“
[4].可以选择购置类的资产业务类型，如果不选择，则使用默认值100，如果选择服务类型
101，实际上是冲减资产原值。
[5].可以同时输入多个资产号，假设企业有多个小资产盘盈，可以集中处理，冲销科目手工填入待处理财产损溢-资产盘盈即可（资产盘亏则可使用对应Tcode：ABAVN）。
实际上ABZON的业务也可使用F-02处理，如果你熟悉记帐码的话。
(2).固定资产获取,带采购订单(Tcode:ME21N->MIGO->MIRO)
多数企业对付款管理相对严格,对现金流不足的企业尤其重要,固定资产采购通常由相关部门请购获准后才能购买,有的外企则要求凡是付款必走采购单,比如办公文具采购,ERP系统提供了费用采购单(直接走办公费,收货直接对应相关成本中心)或正常采购(办公文具需入库管理,各部门实际领用时再成本中心发料)两种方式,ERP也提供了资产采购订单处理方案, 固定资产的采购订单可使用采购订单的审批功能，显然在企业流程控制上效果明显。
步骤如下:
I.建立资产采购订单(Tcode:ME21N)

如上图，“科目分配类别->Account Assignment”选择A,输入短文本,在采购行项目自动带出”帐户分配”屏幕,输入采购的固定资产编号，现在转到“交货”屏幕，系统默认是固定资产收货时不产生会计凭证，在发票校验时才有会计凭证产生，这个控制标志有该屏的“未估价的收货”标志控制，默认未选择，则MIGO收货不产生凭证，你可以视企业实际情况更改，比如，某些需要安装的生产装置的购置，设备供应商会分数次运输部件，然后开一次发票，如果资产收货不产生会计凭证而是在最后发票到来时才确定固定资产价值，则会形成帐外资产，可以考虑让资产收货时产生以下凭证：
Dr：在建工程 (记帐码70,资产业务类型120->收货)
Cr:GR/IR ( 记帐码96 )
如果发票跨月才来，收货时即计入在建工程则可避免产生帐外资产，当最后一张发票校验后再将在建工程转到相应资产即可。
* 可以通过修改配置,IMG路径物料管理->采购->帐户分配->范围户帐户分配类别(SE16:V_T163K)将科目分配类别A对应的”未估价的发货”标志自动选上去掉,这样在开资产采购单时默认为估价收货。
II.固定资产收货(MIGO)和发票校验(MIRO)
资产收货可以产生凭证或等发票校验才产生凭证.
(a).如果资产采购订单选择了”未估价的收货”标志,则MIGO不产生会计凭证,MIRO发票校验产生的凭证如下:
Dr:在建工程(记帐码70,资产业务类型100->外部资产购置)
Cr: 应付帐款-供应商58600050 (记帐码31)
(b).如资产采购单未选择”未估价的收货”标志,则MIGO分录如下:
Dr：在建工程 (记帐码70,资产业务类型120->收货)
Cr:GR/IR ( 记帐码96 )
MIRO分录:
Dr:GR/IR ( 记帐码86 )

Cr: 应付帐款-供应商58600050 (记帐码31)
和一般的材料采购一样使用到GR/IR中间科目。
(3).预付工程款
会计书本上说,“在无论支付、预付还是补付工程价款时,会计账务处理都为:
借:在建工程　
贷：银行存款”
以上分录没有体现出在建工程预付过程,在实务中,当企业工程建设量巨大时,一个供应商可能涉及企业的多个在建工程,即使同一个在建工程也可能涉及多家不同承包商,企业通常需要根据建设合同针对不同的在建工程项目预先支付给承包商一定款项,也就是说要管理区分出不同在建工程预付给不同供应商的预付工程款。 有一个真实案例,某一工厂新建一产品线需要从国外购买一套设备,结果因未预付款给设备供应商,数月后”万事俱备,只欠设备”才发现,结果造成重大损失。
现在举一个针对到在建工程采购订单预付工程款的ERP处理流程,在此前需完善以下几个操作:
(a).修改字段状态组(Tcode:OB14)

修改字段状态组(比如G068),注意3个字段选择组,将相关字段放开，如上图。
[1].”物料管理”中的”采购订单”字段。
[2].”资产会计核算”中的”资产号码/子号码”放开。
[3].“金融资产管理“选择组的”金融资产管理“字段放开，将出现”合同”字段。
在建立预付工程款科目时选择此字段状态组。”金融资产管理“字段放开，将出现”合同”字段
(b).设置特殊总帐标志(Tcode:OBYR)
设置一特殊总帐标志7对应预付工程款。
(c).AO90设置资产对应科目
包括一对科目:”购置:预付定金”科目,同样是在建工程科目,另一科目为”对应科目:购置定金”,为预付工程款-中间清帐科目,注意它只能是可直接帐的一般总帐科目，如下图[1][2]。
(d).预付工程款记帐(Tcode:F-02)
输入记帐码29,选择预付工程款的特殊总帐标志7,如上图,科目1133050000预付工程款带出,输入资产采购订单/行项目(注意采购的资产类别只能是在建工程,否则系统会提示消息号AA834，输入的事务类型属于事务类型组15仅允许在建工程的资产类别),系统自动带出相应的在建工程,如此,可以将预付工程款对应带采购单,如果你觉得还不满意,在字段状态组设置时由于将”金融资产管理“字段放开，此时将出现”合同”字段,你可以输入在建工程的相关合同号,可能一个在建合同会开多个设备采购合同或外包费用合同，对了，你还可在在建工程AZGZ001主数据设置投资预算订单控制在建工程的预算，同时也作为一个辅助核算信息，有了这些详细辅助核算信息，一般已经能满足各种BT需求了，保存后的会计凭证如下图：
Dr:预付工程款 (记帐码 29/7 ＋　合同号　＋　采购单号＋资产预算订单号等信息)
Cr:银行存款 (记帐码 50)
Dr:在建工程 　(记帐码 70)
Cr: 预付工程款-中间清帐(记帐码 50,注意此出为一般总帐科目)
上面的四笔分录第一笔在AP模块体现出预付款,第三笔则体现出在建工程,如果没有后面两笔,则期末编制资产负债表时，可能需要将预付工程款调整到固定资产类中,单独设置预付工程款项填列,以准确反映工程支出情况,ERP的这种实现方式避免了这种手工调整，因为第一笔是统驭在AP模块,二第4笔在总帐,实际上两者相互抵消,类似实时就将预付工程款调整到了在建工程,到此,你就会理解Ao90设置的那一对专门为在建工程设置的科目。
(e).预付应付清帐(Tcode:F-44)
F-44选择特殊总帐标准7(预付工程款)和标准未清项(比如MIRO的应付帐款),处于控制目的,企业要求两者必须对应清帐,你可以设置一清帐格式(Tcode：O7Z4S）将采购订单,合同号,业务范围和利润中心等重要字段拉出,如下图,为一个实际清帐的画面:
可以看到凭证编号100000310合同号，采购订单号等信息，假设需要根据采购订单对清应付，曾讨论过为什么应付帐款没有带出采购订单的原因，如果企业确实是根据采购单进行发票校验不涉及多采购单才进行一次汇总发票校验（此时应付帐款对应到多采购单，应付帐款未清行项目不方便写入采购单号，此出就不讨论了），可考虑使用增强方式让应付帐款自动带上采购订单，如此根据采购订单清帐就可，这对一些企业非常有现实操作意义。
引用：