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1、工程财务《核算工作手册》 内容简介 项目财务核算规范化、流程化是项目管理的基础工作。为明确财务工作责任、规范财务手续、提高工作效率、及时反馈项目投资成本、准确及时反映项目投资情况、项目资金使用执行情况，我们以工程分子项核算为契机，对项目核算制度进行了整理汇编工作。目的在于强化核算工作流程，建立程序化、制度化、规范化工程核算体系。 项目财务工程日常核算及管理工作主要分为工程合同管理、项目资金支付流程、项目财务核算及现场管理、项目报表流程四个部分。由于时间仓促，限于水平，项目财务核算操作流程的编制中仍存在不尽人意和不当之处，希望大家
2、在研读和工作中不断提出优化和完善建议，我们将根据大家的意见和建议不断进行优化和完善。 1. 工程核算流程-合同管理 合同是工程核算中总投资情况的控制源头，也是付款的重要依据之一。做好合同归集与登记是会计核算的重要基础工作，也是项目建设完成资产交接的直接依据。合同既是项目开端的起点，也是项目完成的终点，建立项目合同管理制度是项目核算基础工作。项目合同分为建筑施工合同、安装合同、材料采购合同、设备供货合同和费用类合同等五大类。费用类具体包含如设计、勘察、监理、环评、质检、技术服务等。 1.1 合同签订 见杭锦办【2009】15号文。所
3、取得的合同必须是符合公司规定手续的合同，否则就是无效合同。 1.2 合同来源 财务核算中合同来源与相应主管业务部门，具体工程施工类合同由工程公司在合同生效后传递给财务管理中心；设备类合同由物资公司签订后由专员传递，现场材料类合同由现场采购签订生效后传递现项目场财务；费用类合同由总部相关部门或项目部传递。 1.3 合同编号 是项目编码(4-6位)+类别（2位）+流水号（3位），编码采用汉语拼音首位字母组成，类别分为5类：材料CL，设备SB，建筑JZ，安装AZ，费用FY,，流水号从001开始。如锦宁项目设备类合同第1号，JNXMSB001，该编号的作用是方便合同检查，便利与业务部门对接。对
4、于已经发生的项目合同均按此方法修订，新合同与业务部门对接后统一启用。与工程协接后整个公司所有合同编码原则需商量确认后统一归口一个部门编号 1.4 复核整理 会计接到合同后首先复核合同，包括日期、会签手续以及付款条件、印章等，重点付款条款，复核合同中帐号、税号等原始记录正确性。 1.5 登记合同台帐 收到合同及时将所接合同分类整理、扫描链接到台账并归档，并将合同内容及时登记到台账中。对应合同分为5类，台账也分为5类。对于现场已经有扫描件的，可向现场档案室索要扫描件。 合同台账是会计账的补充，反映合同签订人、付款条件、订货规格、数量、 总金额等，是付款控制检查的重要手段。台账分为5类：
5、A、建筑工程台账B、安装工程台账C、设备台账D、材料台账E、费用台账 补充：项目合同 附：合同明细目录表 2. 项目资金支付流程 为规范和强化资金支付的审核内控流程，严格资金的审批支付，特制订本规定。在遵循集团杭锦办【2009】15号《关于调整合同审批权限等事项的通知》的原则下，请按照本规定办理相关用款事项。 附流程 3. 项目财务核算和现场管理工作 3.1 项目核算 3.1.1在建工程会计核算对象 a．基建工程，包括新建、改建和扩建工程支出；以经集团总部报批立项的独立设计，独立施工的建设项目为工程成本核算对象。 b．经集团总部报批立项的技术改造、固定资产改良、装饰、装
6、修等工程支出；以一个独立项目种类为工程成本核算对象。 3.1.2会计科目及辅助账使用说明 在企业原使用的会计核算帐户体系中，启 用和增设以下会计科目： a、在科目编号1601 工程物资科目下，增设“ 专用材料” “ 专业设备随机备件”“为生产准备工具”二级科目。 b、 在科目编号1603 在建工程科目下，以项目核算，分设“ 土建工程” “ 设备投资” “ 安装工程” “ 其他费用” “ 待摊投资”二级科目。 c、在科目编号2121 应付帐款科目下，增设“ 项目应付款”二级科目实行辅助核算，辅助帐类型使用项目（子项）核算和供应商核算。 （小型项目可以直接明细科目核算，大型工程项目分
7、项目和供应辅助核算） 3.1.2在建工程项目投资构成 设 备 甲供材料 费 用 设计费 监理费 土地及拆迁补偿 咨询评估论证技术服务等 公司管理费用 其他费用 勘察费 安装 指水电气、管道、设备安装等 土建工程 指房屋建筑混凝土结构方面(静压桩 挤密桩等) 三通一平 指:水通、电通、路通和场地平整 土建用甲供材料 安装用甲供材料 待摊费用 项目管理费用 财务费用 在 建 工 程 生产准备费 土 建 3.1.3辅助账类型说明 项目核算：工程设计结束准备施工前，根据审核部和工程部确认的工程子项目录，在U8帐务处理系统
8、中首先设置-项目档案-项目分类定义，然后设置-项目档案-项目目录中按一定的编码原则编制对应的项目，编制完成后作为需要项目核算的科目的备选项目。 项目供应商核算：根据工程应付款业务处理中出现的供应商单位，在U8帐务处理系统中先设置-分类定义-供应商分类进行分类，然后在设置-编码档案-供应商档案，按一定的编码原则编制对应的供应商，编制完成后作为需要供应商核算的科目的备选供应商。 3.2 会计业务核算业务类型及处理方法 3.2.1土建、安装工程款核算业务处理 工程款支付：根据已核准的土建安装资金计划，扣除应由施工单位承担的工程水电费，监理单位开具的施工单位罚款，由我方代扣代缴的建筑安装营业税
9、金和前期批准支付的无资金支付计划的临时性借款后支付余款（凭证摘要：支付××单位土建/安装工程款扣电费×，税金×，罚款×）； 借： +项目编号+供应商编号 贷：其他应收款-施工单位水电费-甲单位 （扣水电费） 贷：其他应收款-代扣代缴税金-甲单位 （扣代扣代缴税金） 贷：其他工程费用 +项目编号（扣罚款） 贷：1002 银行存款 （扣除上述扣款后实付） 暂借工程款：根据审核批准的借款报告，视同工程款支付业务处理，注意需在下月审核资金预算时，扣减借款后，支付剩
10、余的资金预算，帐务处理同工程款支付； 工程款估价：根据审核部确认的工程进度审核单，工程发票暂未开具的，估价确认应付施工单位的工程款项（凭证摘要：根据工程进度单暂估×年×月××单位土建/安装工程进度）； 借： 土建工程 +项目编号 贷： +项目编号+供应商编号 借： 安装工程 +项目编号 贷： +项目编号+供应商编号 工程款冲估价：工程发票开具后，发票已开具入账时，将原根据工程进度单暂估的分录冲销（凭证摘要：冲销××单位土建/安装工程×年×月进度暂估）； 借： 土建工程 +项目编号 （负数） 贷：
11、 +项目编号+供应商编号 （负数） 借： 安装工程 +项目编号 （负数） 贷： +项目编号+供应商编号 （负数） 工程款发票入账：工程发票开具后，根据对应的在建工程项目目录（子项），增加在建工程和工程应付款，分录同估价（凭证摘要：××单位土建/安装工程发票入账+发票号码）； 工程水电费：由项目部专人负责，月底记录各施工单位使用的水电费度数并计算金额，编制每月施工单位水电费使用明细表，由各施工单位确认签字的原始表做为扣缴施工单位水电费的依据； a收到项目部提供的施工单位水电费使用明细表（凭证摘要：×年×月应扣××施工单位水电费） 借：其他应
12、收款-施工单位水电费-甲单位 借：其他应收款-施工单位水电费-乙单位 贷：房租水电费 +3001其他费用 b收到工程水电费发票（凭证摘要：×年×月工程水电费发票入账+发票号码） 借：房租水电费 +3001其他费用 贷： +3001其他费用+供应商编号 代扣代缴税金：应由施工单位承担的，由我公司代为从施工单位工程款中扣除，代为缴纳税务部门的建筑安装营业税金及附加（凭证摘要：×年×月代付××单位建筑安装税金）； 借：其他应收款-代扣代缴税金-甲单位 贷：银行存款 罚款：监理单位或项目管理部开具的，应扣除的对施工单位施工违规罚
13、款，在支付工程款时，从应付工程款项中扣除，做为在建工程-其他工程费用的冲抵。 3.2.2设备核算业务处理 设备到货：设备合同签订后，供应商根据合同约定送货时间运送设备到现场，仓管人员和专业技术人员到场清点收货后，开具设备到货验收单，注明货物名称、规格型号、单位、数量，并请项目物资部、专业技术人员、项目财务部、项目经理签字确认，将到货验收单相关联次交由相关部门留存备查。 设备付款：根据审核批准的设备资金支付计划和合同付款条件约定，审核物资部开具的付款通知单，符合资金计划要求，并符合合同约定付款条件的（支付合同约定发货前预付款的，需提供发
14、货通知；支付合同约定到货验收款的，需提供到货验收单；支付合同约定调试验收款的，需提供调试验收单；支付合同约定质保验收款的，需满质保期限并提供质保验收单）方可支付。（摘要：支付××单位××设备××款） 借： +项目编号+供应商编号 贷：1002银行存款 设备发票入账：物资部根据合同约定，从供应商处收取设备发票，建立发票签收簿，做为传递至财务部门的交接签字凭据。财务人员核对无误，请物资部在发票上签字并标注合同编号后做为记账依据（摘要：××单位××设备发票入账+发票号码）； 借：可抵扣设备投资 +设备项目编号 借： 应交税金-应交增值税-应抵扣固定资产进项税
15、 贷： +设备项目编号+供应商编号 3.2.3工程材料核算业务处理 材料入库：材料合同签订后，供应商根据合同约定送货时间运送材料到现场，仓管人员、施工单位到场清点收货后，双方在供应商提供的送货清单上签字确认，由施工单位签字确认需领用的部分，交由施工单位领用出库。原始送货清单仓管做为A3出入库录入的依据，录入完成，生成材料入库单和领用出库单，并请项目仓管员、项目物资部、施工单位、项目财务部、项目经理签字确认，将入库单和出库单相关联次交由相关部门留存备查。 材料发票入账：物资部根据仓库提供的材料入库单，请供应商开具发票，将数量金额核对无误的入库单和发票、原始送货单据交项目财务部做为记账依
16、据； 项目财务根据收到的数量金额核对无误的入库单和发票、原始送货单据入账，并将发票金额登记在工程物资台帐中，其中土建用材料不得抵扣进项税金部分，安装用材料准予抵扣进项税金部分（摘要：××单位××材料发票入账+发票号码）； 借： 工程物资-其他材料 借： 应交税金-应交增值税-应抵扣工程材料进项税 贷： +材料项目编号+供应商编号 材料估价入账：对本月止累计已入库而发票未到的工程物资进行暂估入账业务处理； a导出A3数据库中库存单据明细表，根据供应商汇总累计到货金额，根据工程材料台帐中登记的已到发票金额，计算本月止累计需暂估的发票未到已入库的金额（举例如下）。
17、 序号 客户编号 项目供应商 累计到货金额 累计发票金额 暂估金额 001 032 ××××有限公司 371,348.97 370,000.00 1,348.97 b根据计算得出的暂估金额分别做入库凭证，（摘要：××单位××材料暂估入账）； 借： 工程物资-其他材料 贷： +材料项目编号+供应商编号 c核对各供应商暂估入账后的累计到货金额等于A3工程物资累计入库金额一致； 材料估价冲销：次月1日将上月的材料估价入账凭证冲销，待月底时重新按照上述办法暂估累计至当月底时的暂估金额，重新暂估入账。 借： 工程
18、物资-其他材料 （负数） 贷： +材料项目编号+供应商编号 （负数） 施工单位领用工程物资：月底导出a3数据库中本月出库汇总表，对施工单位领用甲供材料进行一次性的帐务处理（摘要：×年×月×单位领用土建/安装用甲供材料）； 借：/ +材料项目编号 （含税金额） 借：安装甲供材料进项税金 （负数，根据本月应交税金-应交增值税-应抵扣工程材料进项税 借方累计数确认） 贷： 工程物资-其他材料 （不含税金额） 3.2.4费用核算业务处理 土地出让、拆迁及补偿费支付和发票入账； （摘要：支付××单位土地出让、拆迁及补
19、偿费） 借： +费用项目编号+供应商编号 贷：1002银行存款 （摘要：××单位土地出让、拆迁及补偿费发票入账+发票号码） 借： 土地及拆迁补偿费用 +费用项目编号 贷： +费用项目编号+供应商编号 其他费用支付和发票入账； （摘要：支付××单位××费用） 借： +费用项目编号+供应商编号 贷：1002银行存款 （摘要：××单位××费用发票入账+发票号码） 借：其他费用 +费用项目编号 贷： +费用项目编号+供应商编号 项目管理费报销：工程部每月编制各项目部管理费使用计划，
20、项目财务部根据审核批准的基金计划总额控制项目费用支出（摘要：支付××××费用）； 借： 项目管理费 +费用项目编号 贷：1001现金 财务费用帐务处理； （摘要：支付××××利息/手续费等）； 借：财务费用 +费用项目编号 贷： +费用项目编号+供应商编号 3.2.5在建工程竣工决算后转入固定资产业务处理 借：在建工程转出 贷： 土建工程转出 贷： 设备工程转出 贷： 安装工程转出 贷： 其他费用转出 贷： 待摊投资转出 借：固定资产-××设备 贷：在建工程转出 4. 项目财务报
21、表流程 项目财务活动最终以报表的形式反映投资状况和资金使用情况，项目现场财务需准确、及时报送财务类报表和仓库核算类报表；财务报表为资金日报表、项目投资情况表、资金使用情况执行表、项目考核费用明细表，除资金日报表需在次日上午报送给集团财务，其他报表报送时间为次月六日报给集团项目分管财务。 仓库类报表为：仓库收、付、存报表；收入汇总表、仓库领用汇总表和各施工单位甲供材料核对表；仓库类报表一般为月未终了，对所有出入库单据审核后，由仓库核算软件导出数据后于编制完成，但施工单位甲供材料核对表每月应由仓库管理员与各施工方核对无误后双方签字盖章后留存并报送。 具体表式见报表附件
22、 4.1 项目投资报表 项目投资情况总表 工程名称：**项目 开工至2010 年4月30日 单位：元 序号 内 容 投资情况 投产前 尚需投入 备 注 应付数 本月支付 累计付数 欠付数 1 设备 2 甲供材料 3 土建工程款 4 安装工程款 5 设 计 费 6 勘 察 费
23、 7 监 理 费 8 三通一平 9 项目管理费 10 筹建处工资 11 土地及拆迁补偿 12 贷款利息 13 临时设施 14 现场水电费 15 质监评估论证技术服务等 16 生
24、产准备费用 17 非生产用固定资产 18 其他 19 20 合 计 0 0 0 编制: 4.2 项目资金使用执行情况表 工程名称：**项目 2010 年4月 30 日 单位：元 序号 内 容 执行情况 备 注 资金计划 本月支付 节约或超支 比例 1 设备资
25、金 2 材料资金 3 土建工程款 4 安装工程款 5 设 计 费 6 勘 察 费 7 监 理 费 8 项目管理费 9 生产准备费用 11 其他 合 计 - 0 0 编制:
26、 4.3 项目资金日报表 工程名称：**项目 2010 年4月30日 单位：元 序号 内 容 合计 备 注 现金 浙江民生银行 中国人民银行 建设银行 一 期初余额 - 二 本日收入 - 1 收利息存款 - - 三 本日支出 - 1 - 四 期末
27、余额 - - - - - 编制： 4.4 项目管理费用预算及执行情况表 工程名称：**项目 计划总工期 个月当前第 个月 单位：元 序号 费用内容 当月计划 总计划 本月发生 累计发生 实际占预算% 备 注 一 项目现场费用 1 项目部人员工资及补贴 2 办公
28、费 3 通讯费 4 业务招待费 5 交通差旅费 6 零星购置费 7 车辆使用费 8 劳动保护费 9 劳动保险费 10 房租水电费 11 绿化排污费 12 培训费
29、13 咨询费 14 临时工工资 15 其他费用 16 项目管理费小计 0 0 编制： 编制日期： 2010年4月 4.5 项目材料收、发、存报表 工程名称：**项目 2010 年4月30日 单位：元 大类名称 上期结存数量 上期结存金额 本期收入数量 本期收入金额 本期发
30、出数量 本期发出金额 本期结存数量 本期结存金额 钢材类 管件类 非金属材料类 五金材料类 法兰类 工具类 电线电缆类 螺栓螺钉 备品备件
31、 油脂类 阀门 小计 - - - - - - - - 制表： 4.6 项目材料收入汇总表 工程名称：**项目 2010 年4月30日 单位：元 单位名称 产品大类 数量 平均单价 金额 备注
32、 小计 制表： 4.7 施工单位领用材料明细 工程名称：**项目 领用单位:** 单位:元 日期 单据号 领用单位 材料类别 货物名称 规格型号 单位 数量 金额 累计数量 累计金额 备注 合计
33、制表: 仓库核对: 施工方确认： 注意:给施工方确认时请不要提供单价与金额 4.8 各施工单位领用材料情况汇总表 工程名称：**项目 单位：元 领用单位 4月份领用 5月份领用 6月份领用 累计领用 浙江锦鑫工程有限公司 钢材 0 水泥 0 其他材料 0 土建甲供材料合计 0 0 0 0 江苏华能安装 钢材 0 水泥 0 其他材料 0 安装甲供材料合计 0 0 0 0 制表： 附集团公司相关制度：杭锦办［2009］21号文《项目资金和企业经营资金支付流程规定》，杭锦办［2009］22号文《关于废旧物资回收利用的规定》
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