高财难点复习.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,流动负债,资产增加时，借记资产；减少时，贷记资产；,负债增加时，贷记负债，减少时，借记负债。,负债分流动负债和非流动负债。,负债：欠别的单位或个人的,流动负债的计量：,1,、短期借款的业务,（,1,）取得借款时,（,2,）每月计息时，支付利息时,（,3,）还本时,2,、应付票据,支票 银行汇票 银行本票,银行承兑汇票,商业承兑汇票,业务：,（,1,）采购，签发商业汇票,（,2,）抵债,（,3,）还款,（,4,）无能力还款,3,、应付账款,形成：采购 款未付,（,1,）采购时,（,2,）还款时,注意：商业折扣现金折扣、销售折让、采购退回；,还款时,借：应付账款,11700,贷：银行存款,10700,原材料,1000,4,、应付职工薪酬,职工包括哪些？,薪酬包括哪些？工资、福利费、社会保险（五险一金）、工会经费、职工教育经费、累计带薪缺勤、利润分享计划、非货币福利、辞退福利；,会计分录：,（,1,）计算分配 （,2,）发放,（,3,）代扣、代垫,5,、如何理解带薪缺勤？,会计分录：,（,1,）获得带薪缺勤,借：生产成本等,100,*,10=1000,贷：应付职工薪酬,1000,100,元,/,天,（,2,）支付时,借：应付职工薪酬,1000,贷：生产成本,1000,6,、利润分享计划,7,、非货币性福利,（,1,）发放企业自产产品 销项税额,（,2,）发放购进产品 进项税转出,（,3,）提供企业自有房车,（,4,）提供出租房屋,8,、离职后福利：协议,9,、辞退福利,应付职工薪酬：内容回顾,职工,:,薪酬：,计入：生产成本、期间费用等,分录：,2,个,（,1,）计算和分配,借：生产成本等,贷：应付职工薪酬,XXXX,(2,）发放,借：应付职工薪酬,贷：银行存款,其他应付,/,收款,主营业务收入,应交税费,生产成本,累计折旧,应交增值税业务：,一级科目：应交税费：大部分税,二级科目：应交增值税,三级科目：,8,个 借方,4,个；贷方,4,个,（,1,）进项税,采购材料 采购农产品；购买固定资产；,（,2,）进项税转出,原材料,库存商品；用于在建工程（不动产）、个人集体福利、出口未退进项税、存货被盗；,（,3,）销项税,一般销售；含税售价,58500,视同销售：自产产品用于任何用途；按售价计算销项税额；大部分确认收入。,购进存货用于对外，视同销售，对内，进项税转出；,（,4,）出口退税,出口免销项税，同时，退相关原材料的进项税；退部分；,借：银行存款（实际退钱）,应交税费,应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）,贷：应交税费,应交增值税（出口退税）,没有退完,借：主营业务成本,贷：应交税费,应交增值税（进项税转出）,（,5,）已交税金,应交税费,应交增值税账户 贷方,-,借方,6,）转出多交和未交,结转,减少；,结转未交：,借：应缴税费,应交增值税（转出未交增值税）,贷：应缴税费,未交增值税,结转多交：,借：应缴税费,未交增值税,贷：应缴税费,应交增值税（转出多交增值税）,判断：期末应缴税费,应交增值税 余额是,0,小规模纳税人增值税业务：,没有进项税；计入成本；销售时交增值税，,销售额是含税额。,应交消费税,征税范围：生产销售、委托加工、进口；,会计分录：,（,1,）一般消费税计入营业税金及附加,（,2,）视同销售，一般也计入营业税金及附加，有的计入成本。,分录闯关,第,1,关,（,1,）购买原材料；,（,2,）购买固定资产,（,3,）购买无形资产,（,4,）购买交易性金融资产,（,5,）购买持有至到期投资,（,6,）购买长期股权投资（非控制）,（,7,）购买投资性房地产,第,2,关,（,1,）领用原材料,（,2,）分配工资,（,3,）计提固定资产折旧,（,4,）计提无形资产摊销,（,5,）计提投资性房地产折旧,（,6,）计提投资性房地产摊销,（,7,）发生固定资产大小修理,第,3,关,1,、期末交易性金融资产公允价值发生变动,2,、期末可供出售金融资产公允价值发生变动,3,、期末投资性房地产公允价值发生变动,4,、计提坏账准备,5,、计提存货跌价准备,6,、计提固定资产减值准备,7,、计提无形资产减值准备,8,、计提投资性房地产减值准备,第,4,关,1,、预借差旅费、报销差旅费,2,、预付货款、收到材料、补付余款,3,、取得短期借款、月末计息、支付利息、还本；,4,、取得交易性金融资产宣告股利,5、预收款项时，销售商品时，收到余款时,6、委托加工时；支付加工费、运杂费时；支付增值税、消费时，收回时；,第,5,关,1,、出售交易性金融资产时,2,、出售可供出售金融资产时,3,、出售长期股权投资时（成本法）,4,、出售长期股权投资时（权益法）,5,、出售固定资产时；（,1,）转入清理；（,2,）支付清理费；（,3,）取得收入；（,4,）结转清理净损益,6,、出售无形资产时,7,、出售可供出售金融资产时（历史成本或公允价值计量）,委托加工应交消费税：,（,1,）发出材料,（,2,）支付加工费、运杂费,（,3,）支付增值税、消费税,借：应缴税费,应交增值税（进项税额）,应交消费税（进一步加工）,或委托加工物资（收回后，直接出售）,贷：银行存款 （,4,）收回,应交营业税,征税范围：传统服务业；销售不动产、转让无形资产（使用权、所有权）,会计分录：,（,1,）一般营业税计入营业税金及附加,（,2,）销售固定资产计入固定资产清理,应交城建税及教育费附加：,征税范围：计算；,其他应付款：,核算内容：收取押金、代扣职工款项、现金盘盈多收；,预收账款：,类似预付账款，分三步；,（,1,）预收款时；（,2,）发出商品时；（,3,）收回余款时,企业没有设预收账款，就通过“应收账款”代替。,（,1,）发出原材料 （,2,）借：委,10000,借：委,170000,应交税费,1700,贷：原材料,17000,贷：银,11700,（,3,）支付消费税 借：委,20000,贷：银行存款,20000,（,4,）收回材料,借：原材料,200000,贷：委,200000,（,5,）出售,借：银行存款,257400,贷：其他业务收入,220000,应缴税费,37400,借：其他业务成本,200000,贷：原材料,200000,非流动负债,包括内容：长期借款、应付债券、长期应付款；,长期借款业务：类似于短期借款,（,1,）借款时；（,3,）到期,借：银行存款 借：长期借款,本金,贷：长期借款,本金,应计利息,（,2,）年末计息 贷：银行存款,借：财务费用或在建工程,贷：应付利息（一年付息一次）,长期借款,应计利息（到期一次还本付息）,应付债券：,业务：企业发行债券；筹集资金；面值 票面利率；市场利率（实际利率）面值,100,发行价可能：,100 110 90,（,1,）发行时,借：银行存款,88,应付债券,利息调整,12,贷：应付债券,面值,100,（,2,）期末计息时,借：财务费用或在建工程（期初摊余成本*实际利率）,贷：应付利息（面值*票面利率）,或应付债券,应计利息,应付债券,利息调整（或借）,期末摊余成本,=,期初摊余成本,+,财务费用,-,应付利息,