©2010-2026 宁波自信网络信息技术有限公司 版权所有
客服电话：0574-28810668 投诉电话：18658249818
浙ICP备2021020529号-1 | 浙B2-20240490
关注我们 ：
1、现金流量业务确认法 袁红萍 彭东生 江西环境工程职业学院工商管理系 在会计实务工作中，大多数会计人员运用《〈企业会计准则—现金流量表〉指南》提供的编制方法编制现金流量表，报表编制的工作量大，繁琐又复杂，数据准确性低。在采用工作底稿法或T型账户法编制现金流量表时，许多会计人员感到既费时又费力，很难快速而又准确地编制出本报表。 几年来，我们比较分析了资产负债表、损益表的编制方法和现金流量表的编制方法，发现编制现金流量表要比编制资产负债表、损益表困难的多，根本原因就在于没有解决编制该表的数据源问题。我们从解决该表的数据源问题入手，设计出一种适应性广、简单易用、数据精度高的编报方法——
2、现金流量业务确认法，在此写出来供广大财会人员参考。 一、现金流量业务确认法编表的理论依据 现金流量表是一张按照收付实现制原则编制的反映企业现金流量的动态报表，依据总括收益观确认报表要反映的内容。现金流量表按照收付实现制原则确认现金收支，凡是本期发生的涉及现金收支变动的业务，均会影响本期现金流量表上的特定项目，且此影响一旦形成，就不会发生变化。就企业的现金流量表主表项目而言，其所受的影响均涉及现金变动业务（现金项目内部之间的交易不会影响现金流量表项目）与其他经济业务的发生无关。因此，只要确认影响现金增减变动的经济业务，采用现金流量业务确认法，就能方便而快速的编制出现金流量表主表。另外
3、有些经济业务的发生，虽然不会影响现金的增减变动，但是却会对现金流量表补充资料产生影响。因此，当这些业务发生时，应该考虑它对现金流量表补充资料的影响并加以确认。 现金流量业务确认法，是指在编制会计分录时，依据收付实现制原则确认经济业务的发生对现金流量的影响并加以记录，据以登记现金流量表台账，然后根据现金流量表台账编制现金流量表的一种账务处理方法。 二、现金流量业务确认法账务处理程序 原始凭证 记账凭证 现金流量表台账 科目汇总表 现金流量表 总账 资产负债表 损益表 会计报表附表 明细账 （一）、根据原始凭证编制记账凭证。根据经济业务
4、对现金流量的影响，直接在记账凭证上记录现金流量表项目的名称（代码）、记账方向和影响金额。 在编制会计分录时，应该考虑到经济业务的发生对现金流量表主表项目及其补充资料项目的影响以及影响的金额，并在会计分录中，相应记录现金流量表项目、记账方向和记账金额（现金流量表项目作为会计科目使用）。 当经营活动经济业务发生时，会计人员应该注意到该经济业务的发生可能对现金及现金等价物和现金流量表补充资料项目的影响，并在编制会计分录中加以记录。例如： 业务（1）、现金销售商品业务 借：银行存款[销售商品、提供劳务收到的现金] 11700元 贷：主
5、营业务收入 10000元 贷：应交税金—应交增值税（销项税额）[经营性应付项目增加（减：减少）] 1700元 ［分析］本笔业务对现金流量的影响如下： ①使主表项目“销售商品、提供劳务收到的现金”流入11700元；②使补充资料项目“经营性应付项目增加（减：减少）”增加1700元。③使“净利润”增加10000元。④现金流量表勾稽关系：主表“经营活动产生的现金流量净额”11700元＝补充资料“经营活动产生的现金流量净额”11700元。 记账凭证 日期 凭证号 摘要 会计科目 现金
6、流量项目 借方金额 贷方金额 2003.6.1 1 销售商品 银行存款 销售商品、提供劳务收到的现金 11700 2003.6.1 1 销售商品 主营业务收入 10000 2003.6.1 1 销售商品 应交税金_应交增值税_销项税额 经营性应付项目的增加（减：减少） 1700 合计 11700 11700 业务（2）、现金购入存货 借：原材料［存货的减少（减：增加）］ 26600元 应交税金—应交增值税（进项税额）［经营性应付项目增加（减：减少）］
7、 4522元 贷：银行存款［购买商品、接受劳务支付的现金］ 31122元 ［分析］本笔业务对现金流量的影响如下： ①使主表项目“购买商品、接受劳务支付的现金”流出31122元；②使补充资料项目“经营性应付项目增加（减：减少）”减少4522元。③使补充资料项目“存货的减少（减：增加）”增加26600元。④业务（1）、业务（2）产生的综合影响，现金流量表勾稽关系：主表“经营活动产生的现金流量净额”-19422元＝补充资料“经营活动产生的现金流量净额”-19422元。 业务（3）用现金进行短期投资—股票投资 借：短期投资—股票
8、 1000元 贷：其他货币资金—存出投资款［投资所支付的现金］ 1000元 ［分析］本笔业务对现金流量的影响如下： ①使主表项目“投资所支付的现金”流出1000元。 业务（4）赊购存货 借：原材料［存货的减少（减：增加）］ 5844元 应交税金—应交增值税（进项税额）［经营性应付项目增加（减：减少）］ 923元 贷：应付账款［经营性应付项目增加（减：减少）］ 6767元 ［分析］本笔业务对现金流量的
9、影响如下： 原材料、应交税金、应付账款的增加，最终会影响经营活动现金流量的变动，因此，在编制会计分录时，应该记录它对现金流量表补充资料项目的影响及其金额。 业务（5）赊购工程物资 借：工程物资 1000元 贷：应付账款 1000元 ［分析］本笔业务对现金流量的影响如下： 本笔业务的发生，没有引起现金流量的变化，也不会对现金流量表补充资料产生影响，因此，会计分录上不必记录现金流量表及其补充资料项目。在用现金支付工程物资款时，才会影响投资活动现金流量。 业务（6）支付工程物资款 借：应付账款
10、 1000元 贷：银行存款［购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金］ 1000元 （二）、根据记账凭证编制科目汇总表。根据记账凭证上记录的现金流量项目、记账方向和金额，登记现金流量表台账。如下表： 台账名称：经营流入 日期 凭证号 摘要 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 业务(1) 11700 业务(2)
11、 本年累计 11700 台账名称： 补充资料 日期 凭证号 摘要 计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 待摊费用摊销 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 略 本年累计
12、 其他现金流量表台账格式和上述例举的台账格式相同，在此省略。 （三）、根据科目汇总表登记总账，根据原始凭证登记有关明细账。 （四）、根据总账编制资产负债表、损益表和会计报表附表。 （五）、根据现金流量表台账编制现金流量表（填列方法见文章后面的附表）。 三、现金流量业务确认法在会计实务中的应用 本方法在会计实务工作中测试通过，应用效果良好。 （一）、测试资料：《企业会计模拟实训教程（综合实训）》（刘雪清 主编 东北财经大学出版社2002年6月第一版）。 （二）、测试工具：用友《U8管理软件》V8.2版的总账、UFO报表模块。 （三）、测试方法：每编制完
13、成一张记账凭证，就用UFO报表模块计算生成现金流量表，根据勾稽关系，对该表进行审核，检查其正确性。 四、现金流量业务确认法的优缺点 从上面介绍的编报方法可以看出，相对于工作底稿法或T型账户法，该方法有无可比拟的优点： （1）快速容易及时。会计人员只要在日常会计工作中做好现金流量的确认、分类计量和核算登记工作，即可直接根据现金流量表台账汇总数快速而容易地编制出现金流量表，不需要进行大量的分析调整工作，根本解决了编制现金流量表不能从有关账户（台账）中直接取数的难题。同时，可以满足会计人员及时了解现金流量的变动情况。 （2）数据准确。在日常会计业务中，对于企业发生的每笔业务都进行了准确的分
14、类，并进行相应的确认和计量，避免了工作底稿法或T型账户法分析和账项调整造成的遗漏和错误，保证了现金流量表数据的准确性。 （3）适应性广。任何企业只要根据本文介绍的方法，在编制记账凭证时，记录现金流量表项目，并在相应的现金流量表及其补充资料台账上记录，或者利用财务软件的项目核算管理功能和报表软件的取数功能，就能轻松快速的编制现金流量表。 现金流量表主表填列说明 现金流量项目 现金流量标识 影响现金流量的会计科目 取数公式(填列方法) 销售商品、提供劳务收到的现金 JR1 现金、银行存款、其他货币资金 该项目的借方累计发生额与该项目贷放累计发生额之差
15、 收到的税费返还 JR2 收到的其他与经营活动有关的现金 JR3 购买商品、接受劳务支付的现金 JC1 该项目的贷方累计发生额与该项目借方累计发生额之差 支付给职工以及为职工支付的现金 JC2 支付的各项税费 JC3 支付的其它与经营活动有关的现金 JC4 收回投资所收到的现金 TR1 现金、银行存款、其他货币资金 该项目的借方累计发生额与该项目贷放累计发生额之差 取得投资收益所收到的现金 TR2 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 TR3
16、 收到的其他与投资活动有关的现金 TR4 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 TC1 该项目的贷方累计发生额与该项目借方累计发生额之差 投资所支付的现金 TC2 支付的其他与投资活动有关的现金 TC3 吸收投资所收到的现金 CR1 现金、银行存款、其他货币资金 该项目的借方累计发生额与该项目贷放累计发生额之差 借款所收到的现金 CR2 收到的其他与筹资活动有关的现金 CR3 偿还债务所支付的现金 CC1 该项目的贷方累计发生额与该项目借方累计发生额之差 分
17、配股利、利润或偿付利息所支付的现金 CC2 支付的其他与筹资活动有关的现金 CC3 四、汇率变动对现金的影响额 HL 现金、银行存款、其他货币资金 现金流量表补充资料填列说明 现金流量项目 现金流量标识 可能影响现金流量的会计科目 影响现金流量的经济业务 取数公式(填列方法) 计提的资产减值准备 BCZL1 坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备 计提的资产减值准备和转销的坏帐 贷方累计发生额减转销坏帐准备的借方累计发生额 固定
18、资产折旧 BCZL2 累计折旧 计提的折旧 贷方累计发生额 无形资产摊销 BCZL3 无形资产 摊销的无形资产 贷方累计发生额 长期待摊费用摊销 BCZL4 长期待摊费用 摊销额 贷方累计发生额减借方累计发生额 待摊费用减少（减：增加） BCZL5 待摊费用 摊销额 贷方累计发生额减借方累计发生额 预提费用增加（减：减少） BCZL6 预提费用 经营活动预提费用，不包括预提的借款利息 贷方累计发生额减借方累计发生额 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减:收益） BCZL7 其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出 出售
19、等业务 借方累计发生额减去贷方累计发生额 固定资产报废损失 BCZL8 营业外收入、营业外支出 固定资产盘盈盘亏 借方累计发生额减去贷方累计发生额 财务费用 BCZL9 财务费用 投资和筹资活动财务费用 借方累计发生额减去贷方累计发生额 投资损失（减:收益） BCZL10 投资收益 确认投资收益或损失 借方累计发生额减去贷方累计发生额 递延税款贷项（减:借项） BCZL11 递延税款 确认递延税款 贷方累计发生额减去借方累计发生额 存货的减少（减:增加） BCZL12 物资采购、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、自制半成品、商品进销差价、
20、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、存货跌价准备、分期收款发出商品、待处理流动资产损溢、生产成本、制造费用 经营性存货的减少 贷方累计发生额减借方累计发生额 经营性应收项目的减少（减:增加） BCZL13 应收票据、应收账款、其他应收款、预付帐款 债务重组、非货币性交易如果影响经营活动现金流量，则本项目也受影响 贷方累计发生额减借方累计发生额 经营性应付项目的增加（减:减少） BCZL14 应付票据、应付帐款、预收账款、应付工资、代销商品款、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款 贷方累计发生额减借方累计发生额 其他 BCZL15 营业外支出和收入 对外捐赠等 债务转为资本 BCZL16 股本、资本公积 一年内到期的可转换公司债券 BCZL17 应付债券 融资租入固定资产 BCZL18 固定资产 融资租赁 特别说明：在总帐模块的会计科目设置功能中按《现金流量业务确认法》指定影响现金流量的会计科目
©2010-2026 宁波自信网络信息技术有限公司 版权所有
客服电话：0574-28810668 投诉电话：18658249818
浙ICP备2021020529号-1 | 浙B2-20240490
关注我们 ：
