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1、一、出纳岗位 1、库存现金 1）现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2）出差预借款 借：其他应收款 贷：库存现金 3）差旅报销费 借：管理费用 贷：库存现金 2、库存现金盘点 1）盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 审批：少付职工报销款 借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 贷：其他应付款 2）盘亏 借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 贷：库存现金 审批：无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 3、银行存款 付款： 借：应付账款、管理费
2、用、固定资产等 贷：银行存款 销售产品收到货款 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 4、外币存款这算人民币记账，汇率不同产生的汇兑差额计入财务费用 5、其他货币资金 开户：借：其他货币资金—外埠存款、银行汇票（本票）存款、信用卡（证）存款、存出投资款 贷：银行存款 用其他货币资金付款： 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 或：管理费用（报销差旅费） 或：交易性金融资产（购买股票） 贷：其他货币
3、资金—外埠存款、银行汇票（本票）存款、信用卡（证）存款、存出投资款 二、财产物资岗位 （一）存货 购进材料：（实际成本法） 1） 外购原材料 借：原材料或在途物资（料未到） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或应付账款 2） 委托加工收回的原材料 外发加工：借：委托加工物资 贷：原材料 加工收回：借：原材料 贷：委托加工物资 3） 非货币性交换换入的原材料 如材料换材料：借：原材料-B（按交易的公允价值计价） 应交税费—应交增
4、值税（进项税额）（按交易的公允价值计税） 贷：原材料-A（账面价值） 应交税费—应交增值税（销项税额）（按交易的公允价值计税） 营业外收入—非货币性交易损益（差额） 发出材料：（实际成本） （1）：领用 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷:原材料 （2）销售 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交
5、税费—应交增值税(销项税额) 同时结转材料成本 借：其他业务成本 贷：原材料 （3）其他材料发出 借：在建工程、长期股权投资、营业外支出（捐赠）、应付职工薪酬（集体福利） 贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 计划成本法： 1、 原材料收入 借：材料采购（实际采购成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 入库：借：原材料（计划价） 贷：材料采购（计划价） 月末结转材料成本差异 借：材料成本差异（超支） 贷：材料采购
6、 节约做相反记录 月末材料已到，但发票未到 借：原材料 贷：应付账款—暂估应付款 下月初红字冲销 2、 购入材料短缺或者毁损 借：材料采购（实际采购成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 验收发现短缺、原因不明 借：原材料（按实收料的计划价） 待处理财产损益—待处理流动资产损益（短缺部分实际采购成本价含税） 贷：材料采购（借贷差额） 应交税费—应交增值税（进项税额转出）（短缺部分售价*税率） 原因查明，由运输部分负责赔偿 借：其他应收款—运输部门 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 3、 原材料发出
7、借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：原材料（按计划成本） 同时结婚材料成本差异 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：材料成本差异（超支） 节约用红字 4、 存货期末计价（成本与可变现净值熟底法） 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备（跌价的部分） 存货可变现净值回升作相反记录，注：以存货跌价准备账户余额零为限回冲 （二）固定资产 1．取得固定资产 （1）、外购固定资产 借：在建工程（需要安装） 固定资产（不需要安装） 贷：预计负债（弃置费用现值）
8、 银行存款 （2）自建固定资产 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款 建造固定资产： 借：在建工程 贷：原材料（领用材料） 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 工程物资（领用工程物资） 应付职工薪酬（集体工程人员工资） 完工交付使用： 借：固定资产 贷：在建工程 （3）投资者投入的固定资产 借：固定资产 贷：实收资本 （4）债务重组取得的固定资产 借：固定资产（公允价值） 坏账准备（计提了坏账准备的） 营业外支出—债务重组损失（其差额） 贷：应收账款 （5
9、非货币性交换取得的固定资产 商业交换 借：固定资产（公允价值） 贷方为非货币性资产作销售处理 不具有商业交换不确认收入（如产品交换固定资产） 借：固定资产（交换换出资产的账面价值+税费） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 库存商品 2、固定资产计提折旧 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 3、期末计价（计提减值准备） 借：资产减值损失（账面价值-可收回金额） 贷：固定资产减值准备 4、后续支出（固定资产修理费用） A、资本化支出 （1）、把固定资产转入改扩建 借：在建工程 累计折旧
10、 贷：固定资产 发生支出费用 达到预定可使用状态 借：在建工程 借：固定资产 贷：银行存款 贷：在建工程 B、费用化支出（记为管理费用） 借：管理费用 贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额转出） （原材料用于固定资产，增值税不可抵扣） 应付职工薪酬（维修人员工资） 5、 融资租固定资产 借：固定资产（以最低租赁付款额的现值与公允价值熟低为入账成本） 未确认融资费用（借贷差额） 贷：长期应付款 摊销未确认融资费用 借：
11、财务费用 贷：未确认融资费用 6、 固定资产终止（将固定资产账面价值及清理费用和清理收入全部转入固定资产清理账户） 最后固定资产清理余额转入营业外支出或营业外收入 借：原材料（残料入库） 借：固定资产清理（结转清理成本） 借：预计负债（支付清理费用） 贷：固定资产清理 累计折旧 固定资产清理 贷：固定资产 贷：银行存款 清理完毕 借：营业外支出 贷：固定资产清理 7、 投资性房
12、地产的核算 （1） 初始计量和固定资产或无形资产一致 （2） 后续计量有两种模式：A成本模式（与固定资产或无形资产一致） （3） B公允价值模式：（以公允价值为基础调整账面价值，不计提折旧或摊销） 分录 借：投资性房地产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 出售： 借：银行存款 贷：投资性房地产—成本 投资性房地产—公允价值变动 投资收益 同时：借：公允价值变动损益 贷：投资收益 8、
13、无形之产的核算 （1） 购入无形资产 借：无形资产 贷：银行存款 （2） 自行开发 借：研发支出—费用化支出 --资本化支出 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款 期末：借：管理费用 无形资产 贷：研发支出—费用化支出 --资本化支出 （3）政府补助取得 借：无形资产 贷：递延收益 按使用期摊销递延收益 借：递延收益 贷：营业外收入 （4）无形资产摊销 借：管理费用 贷：累计摊销 （5）无形资
14、产处置 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 营业外收入—处置非流动资产利得 三、往来结算岗位 1、因销售商品、提供劳务而形成的债权 借：应收账款（或应收票据） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 应收账款减值 借：资产减值损失（计提） 贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款 2、因购买材料、商品或接受劳务供应等业务应支付给供给者的账款 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（或应付票据） 3、债务重组会计处理（收入记为营业外收入，损失记为营业外支出） 1）以
15、现金清偿债务 借：应付账款 贷：银行存款 营业外收入—债务重组利得 2）非现金清偿债务 借：应付账款 贷：其他业务收入（材料作销售处理） 应交税费—应交增值税（销项税额） 营业外收入—债务重组利得 同时结转材料成本 借：其他业务成本 贷：原材料 3）以债务转资本 借：应付账款 贷：实收资本（或股本） 资本公积—股本溢价 营业外收入—债务重组利得 4）修改其他债务条件进行清偿 借：应付账款 贷：应付账款—债务重组 营业外收入---债务重组
16、利得 四、财务成果岗位 （一）销售商品收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 同时结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 1） 若采用递延方式分期收款的 借：长期应收款 贷：主营业务收入（交易日的公允价值） 未实现融资收益（其差额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 收取货款 借：银行存款 贷:长期应收款 借：未实现融资收益 贷：财务费用 2） 现金折扣（总价法） 借：应收账款（按发票价） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
17、享受现金折扣的部分记为财务费用 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 3） 收取手续费方式代销商品 发出商品时：借：发出商品 贷：库存商品 收到代销清单：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 同时皆准成本：借：主营业务成本 贷：发出商品 借：销售费用（手续费） 贷：应收账款 4） 售后回购不确认收入 借：银行存款 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税额）
18、其他应付款（其差额） 借：财务费用（回购价与原售价差额分期摊销） 贷：其他应付款 回购时：借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 同时将其他应付款冲回购商品成本 借：其他应付款 贷：库存商品 （二）费用的核算 借：管理费用 销售费用 财务费用 贷：累计折旧 应付职工薪酬 应付利息等 （三）利润的核算 1、营业利润=主营业务收入-主营业务成本+其他业务收入-其他业务成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-损益）+投资收益（-损失
19、 2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3、净利润=利润总额-所得税费用 4、政府补助核算 借：银行存款或固定资产或无形资产 贷：递延收益 借：递延收益（按配比原则，根据收益期分期确认收益） 贷：营业外收入 5、所得税核算 暂时性差异指资产或负债的帐面价值与其计税基础之间的差额 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费—应交所得税 递延所得税负债 四、资金岗位 （一）交易金融资产（以交易为目的的所持有的债券、股票、基金等投资） 1）购买时： 借：交易性金融资产—成本（交易公允价）
20、 投资收益（交易时发生的相关税费） 贷：银行存款 2）持有期间发放股利 借：银行存款 贷：投资收益 3） 年末按公允价值重新计价 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 下跌作相反记录 4） 出售 借：银行存款 贷：交易性金融资产—成本 --公允价值变动 投资收益 同时，借：公允价值变动损益 贷：投资收益 （二）持有至到期投资 1）购买时 借：持有至到期投资—成本（按债券面值） 贷：银行存款 持有至到期投资—利息
21、调整（其差额） 2）计息日或资产负债表日 计提利息： 借：应收利息（面值*票面利率） 分期付息 持有至到期投资—应收利息（面值*票面利率） 到期一次还本付息 持有至到期投资—利息调整（其差额） 贷：投资收益（账面价值*实际利率） 3）期末计提减值准备 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 （三）可供出售金融资产 1）购买时： 借：可供出售金融资产—成本（购买价+交易相关税费） 应收股利（已宣告为领取的股利） 贷：银行才能看 2）年末按公允价值重新计价 借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：资本公积—其他资本公积 下跌作
22、相反记录 入眼中下跌，需计确认减值损失 借：资产减值损失 贷：资本公积—其他资本公积 可供出售金融资产—公允价值变动 3）出售时: 借：银行存款 贷：可供出售金融资产—成本 --公允价值变动 投资收益 同时，借：投资收益 贷：资本公积—其他资本公积 （四）长期股权投资的核算 1）取得时： 同一控制下的企业合并 借：长期股权投资（按被合并方所有者权益账面价值的份额） 贷：银行存款 资本公积—资本溢价（其差额） 非同一控制下的企业合并
23、 借：长期股权投资（按购买日的公允价值） 贷：银行存款 2）持有期内投资损益的核算 A、成本法： 应冲减的投资成本=投资方累计获得的现金股利或利润-累计应享有的净损益-累计已冲减的投资成本 借：应收股利 贷：长期股权投资（应冲减的投资成本） 应确认的投资收益=本次获得利润或股利-应冲减的投资成本 借：应收股利 贷：投资收益 B、权益法 宣告股利时： 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整 被投资企业实现利润时： 借：长期股权投资 贷：投资收益 注：长期股权投资账户余额不可出现在贷方 3）持有期内被投资单位除净损益意外
24、的其他变动 借：长期股权投资—所有者权益其他变动 贷：资本公积—其他资本公积 4）期末计提减值准备（减值损失一经确认，以后不得转回） 借：资产减值损失 贷：长期股权投资—成本 --损益调整 --所有者权益其他变动 投资收益 同时，借：资本公积—其他资本公积 贷：投资收益 （五）短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 计提利息：借：财务费用 贷：应付利息 （六）长期借款 借：银行存款 贷：长
25、期借款 计算利息： 借：在建工程（固定资产建设期间的利息费用） 财务费用 贷：长期借款 （七）所有制权益核算 借：银行存款（接受现金投资） 固定资产（接受固定资产投资以公允价值计价） 原材料（接受原材料作为投资以公允价值计价） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：实收资本或股本 资本公积—股本溢价 利润分配表 编制单位 1995年度 单位：元 项目 本年实际 上年实际 一、 净利润 加；年初未分配利润 盈余公积转入 二、 可供分配的利润 减：提取法定盈余公积 提取法定公益金 三、 可供股东分配的利润 减：应付优先股股利 提取任意盈余公积 应付普通股股利 转作股本的普通股利 四、未分配利润 46900 40000 0 86900 4690 2345 79865 0 0 20000 0 59865
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