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1、财务分析制度 编写：刘勇 审核：王欣红 批准：王欣红 1 目的 明确财务分析的基本要求，规范财务分析的内容，更好的为公司经营管理提供决策依据。 2 范围 适用于全公司各事业部、分、子公司的财务分析。 3 定义 3.1财务分析 财务分析是运用财务报表数据对企业过去的财务状况和经营成果及未来前景的一种评价。通过这种评价，可以改善财务预测、决策、预算、控制。通过这种评价可以为企业进行预警，为企业发展方向提供决策依据。 4 职责 4.1总裁：审定财务分析报告，批准改进财务、经营管理工作的措施。 4.2财务总监：组织财务分析工作，审核财务分析报告，实
2、施改进财务分析工作的措施，负责将有关财务分析报告呈报总经理。 4.3财务部：汇总整理各单位财务分析资料，撰写集团公司综合财务分析报告，并上报财务总监。 4.4各分子公司财务科：实施本单位财务分析，上报财务分析报告，执行改进财务经营工作的措施。 5 内容 5.1财务分析的基本架构 5.1.1基本面分析 5.1.1.1报酬分析 利润比较表分析 股东权益报酬率分析(股东权益报酬率=净利润/股东权益) 净利润增长率＝（本期净利润额－上期净利润额）÷上期净利润额×100% 5.1.1.2销售分析 销售毛利率分析(销售毛利率=销售毛利润/销售收入) 销售净利率分析(销售净利率=净
3、利润/销售收入) 销售增长率＝（本期销售收入－上期销售收入）÷上期销售收入×100% 5.1.1.3资产运营管理分析 资产负债比较表分析 资产周转率分析(总资产周转率=销售收入/总资产) 总资产增长率＝本年总资产增长额÷年初资产总额×100% 5.1.1.4.投资管理分析 投资项目分析(投资执行情况汇总分析) 5.1.1.5资金管理分析 现金流量比较表分析 现金存量分析 财务杠杆系数(权益乘数)分析(财务杠杆系数=总资产/股东权益) 5.1.1.6风险预警分析 债务保障率分析(债务保障率=现金净流量/债务总额) 总资产利润率分析(总资产利润率=净利润/总资产) 资
4、产负债率分析(资产负债率=负债总额/总资产) 5.1.2结构性分析 5.1.2.1市场分析 ⑴分产品分析 ①分产品的销售量分析 分产品项下分区域的销售量分析 分产品项下分客户的销售量分析 ②分产品的销售价格分析 分产品项下分区域的销售价格分析 分产品项下分客户的销售价格分析 ③分产品的销售额分析 分产品项下分区域的销售额分析 分产品项下分客户的销售额分析 ④分产品的销售贡献分析 分产品项下分区域的销售贡献分析 分产品项下分客户的销售贡献分析 ⑵分区域分析 ①分区域的销售量分析 分区域项下分产品的销售量分析 分区域项下分客户的销售量分析 ②分区域的销售价格
5、 分区域项下分产品的销售价格分析 分区域项下分客户的销售价格分析 ③分区域的销售额分析 分区域项下分产品的销售额分析 分区域项下分客户的销售额分析 ④分区域的销售贡献分析 分区域项下分产品的销售贡献分析 分区域项下分客户的销售贡献分析 ⑶分客户分析 ①分客户的销售量分析 分客户项下分产品的销售量分析 分客户项下分区域的销售量分析 ②分客户的销售价格 分客户项下分产品的销售价格分析 分客户项下分区域的销售价格分析 ③分客户的销售额分析 分客户项下分产品的销售额分析 分客户项下分区域的销售额分析 ④分客户的销售贡献分析 分客户项下分产品的销售贡献分析 分客
6、户项下分区域的销售贡献分析 7.1.2.2资产运营管理分析 ⑴成本分析 分产品总投入成本分析 分产品单位成本分析 ⑵费用分析 销售费用分析 管理费用分析 财务费用分析 研发费用分析 人工费用分析 培训费用分析 ⑶应收类帐款分析 ⑷应付类帐款分析 ⑸存货分析 固定资产分析 ⑺税金执行情况分析 ⑻股东权益分析 资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益 ×100% 5.1.3.功能性分析 5.1.3.1与战略的关联性分析 5.1.3.2与绩效的关联性分析，分责任中心分析 利润中心 成本中心 费用中心 5.1.4.专项分析 专项分析包括：
7、 海参苗暂养效益分析 底播养殖效益分析 浮筏虾夷贝经营情况分析 虾夷扇贝育苗情况分析 鲍鱼苗育苗情况分析 海参苗育苗情况分析 二级虾夷苗育成分析 三级虾夷苗育成分析 活鱼养殖效益分析 虾夷扇贝加工情况分析 海湾贝加工情况分析 海胆加工经营效果分析 即食产品加工情况分析 水产品加工原料收购情况分析 5.2 财务分析运用的方法： 5.2.1基本方法 5.2.1.1趋势分析法：又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。采用这种方法，可以分析引起变化的主要原因、变动的
8、性质，并预测企业未来的发展前景。具体运用主要有以下三种方式： （1）重要财务指标的比较：是将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。 （2）会计报表的比较：是将连续数期的会计报表的金额并列起来，比较其相同指标的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法，具体包括资产负债表比较、利润表比较、现金流量表比较等，比较时既要计算出表中有关项目增减变动的绝对额，又要计算出其增减变动的百分比。 （3）会计报表项目构成的比较：是在会计报表比较的基础上发展而来的，是以会计报表中的某个总体指标作为100%，再计
9、算出其各组成项目占该总体指标的百分比，从而来比较各个项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。 5.2.1.2比率分析法：是把某些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动变动程度的分析方法。比率是相对数，采用这种方法，能够把某些条件下的不可比指标变为可以比较的指标，以利于进行分析。比率指标主要有以下三类： （1）构成比率又称结构比率，它是某项经济指标的各个组成部分与总体的比率，反映部分与总体的关系。 （2）效率比率是某项经济活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。 （3）相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动
10、的相互关系。 5.2.1.3因素分析法：又称因素替换法、连环替代法，它是用来确定几个相互联系的因素对分析对象—综合财务指标或经济指标的影响程度的一种分析方法。 5.2.2 财务指标分析方法 5.2.2.1反映盈利能力的财务分析指标： 资本金收益率=净利润/资本金总额×100% 股东权益报酬率=净利润/股东权益平均值×100% 总资产报酬率=净利润/总资产平均总额 销售毛利率=销售毛利/销售收入净额 销售净利率=净利润/销售收入净额 成本费用净利率=净利润/成本费用总额 5.2.2.2反映偿债能力的财务分析指标： 流动比率=流动资产÷流动负债 速动比率=（流动资产-存货）
11、÷流动负债 现金比率=（货币资金+有价证券）÷流动负债 资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100% 财务杠杆系数（权益乘数）=全部资产总额÷所有者权益总额 有形净值债务率=负债总额÷（所有者权益-无形资产价值）×100% 利息保障倍数=（税前利润+利息费用）÷利息费用 营运资金与长期负债比率=（流动资产-流动负债）÷长期负债 5.2.2.3反映营运能力（资产管理能力）的财务分析指标： 总资产周转率=主营业务收入÷总资产平均余额 固定资产周转率=主营业务收入÷固定资产平均余额 流动资产周转率=主营业务收入÷流动资产平均余额 应收帐款周转率=主营业务收入(赊销)÷平均应收帐
12、款余额 存货周转率=销货成本÷平均存货 营业周期=应收帐款周转天数+存货周转天数 5.2.2.4.反映成长性财务分析指标： 销售增长率＝（本期销售收入－上期销售收入）÷上期销售收入×100% 净利润增长率＝（本期净利润额－上期净利润额）÷上期净利润额×100% 资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益 ×100% 总资产增长率＝本年总资产增长额÷年初资产总额×100% (此项指标反映企业自有资本的积累速度) 5.2.2.5反映现金流量财务分析指标： 经营活动净现金比率1=经营活动现金净流量/流动负债 经营活动净现金比率2=经营活动现金净流量/负债总额 净利润现金
13、保证比率=经营活动现金净流量/净利润 销售收入现金回收比率=经营活动现金净流量/销售收入 5.2.3杜邦分析法 股东权益报酬率 销售收入 股东权益 销售收入 总资产 总资产 股东权益 X X X 销售净利率 总资产周转率 权益乘数（财务杠杆系数） X X 净利润 股东权益 净利润 销售收入 净利润 销售收入 5.2.4责任中心分析 5.2.4.1利润中心分析 预算分析、趋势分析结合比率分析。 基于直接对外市场的自然利润中心的利润分析。 基于企业内部转移价的人为利润中心的利润分析。 5.2.4.2成本中心分析 预算分析、趋势分析、标
14、准成本分析、目标成本分析。 5.2.4.3费用中心分析 预算分析、趋势分析、可控费用分析。 5.3财务分析的依据 5.3.1国家财会法规制度 包括会计法、税法、财务通则、企业会计制度、会计准则等法规制度。 5.3.2单位财务管理制度 单位根据国家财会法规的要求结合实际情况制定的内部财务会计管理制度，主要包括会计核算制度、成本费用管理制度、资金管理制度、财产物资管理制度、工资分配制度等。 5.3.3单位经营财务计划 单位事先预定的在某一时期内或时点上要达到的经营目标和实现的财务状况，主要包括销售计划、生产计划、采购计划、成本费用计划、利润计划、投资计划、资金计划和资产负债权
15、益综合计划等。 5.3.4单位财务会计信息 单位财会部门提供的有关本单位财务状况、经营成果和现金流量情况的会计资料，包括财务状况说明书、主表（资产负债表、利润表、现金流量表）、附表（资产减值准备明细表、利润分配表、主营业务收支明细表、应交税金明细表、产品成本计算表、费用明细表）、附注（对主表、附表的补充资料）。 5.4财务分析工作程序 下达任务、设定范围； 搜集资料，掌握情况； 客观评价，抓住关键； 深入分析，找出原因； 有的放矢，提出措施； 撰写报告，按时上报； 反馈意见，改善工作。 6 相关文件 《财务制度》 《会计制度》 《会计报表制度》 《财务、会
16、计百分考核方案》 7 相关记录 序号 文件名称 基层填报 基层审核 上报时间 财务部上报 上报时间 财务部审核 1 月份财务分析 会计主管 会计主管 次月4日前 财务主管 次月4日前 财务总监 2 年度财务分析 会计主管 会计主管 年后5日内 财务主管 年后6日内 财务总监 3 海参苗暂养效益分析 会计主管 会计主管 财务总监 4 底播养殖效益分析 会计主管 会计主管 财务总监 5 浮筏虾夷贝经营情况分析 会计主管 会计主管 财务总监 6 虾夷扇
17、贝育苗情况分析 会计主管 会计主管 财务总监 7 鲍鱼苗育苗情况分析 会计主管 会计主管 财务总监 8 海参苗育苗情况分析 会计主管 会计主管 财务总监 9 鲍鱼苗越冬经营效果分析 会计主管 会计主管 财务总监 10 二级虾夷苗育成分析 会计主管 会计主管 财务总监 11 三级虾夷苗育成分析 会计主管 会计主管 财务总监 12 活鱼养殖效益分析 会计主管 会计主管 财务总监 13 虾夷扇贝加工情况分析 会计主管 会计主管 财务总监 14 海湾贝加工情况分析 会计主管 会计主管 财务总监 15 海胆加工经营效果分析 会计主管 会计主管 财务总监 16 即食产品加工情况分析 会计主管 会计主管 财务总监 17 水产品加工原料收购情况分析 会计主管 会计主管 财务总监
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