1、其他应收款实质性程序
被审计单位:
索引号：
4108
项目：
截止日:
编制:
复核：
日期：
日期：
一、需从实质性程序获取的保证程度
项目
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报
1.审计目标
A
B
C
D
E
2.需从实质性程序获取的保证程度
注:根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制（如有）的结果填写。
2、
二、实质性程序
审计
可供选择的审计程序
是否选择
索引号
目标
D
1.获取或编制其他应收款（包括相应的坏账准备）明细表（含账龄分析）：
(1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；
(2)检查非记账本位币其他应收款的折算汇率及折算是否正确；
(3)了解其他应收款重大明细项目的内容及性质, 重点关注是否存在资金被关联企业（或实际控制人）大量占用、变相拆借资金、隐形投资、或有损失等情况；
(4)结合应收账款、其他应付款等明细余额，检查是否有同时挂账的项目；
(5)分析有贷方余额的项目，查明原因
3、必要时，提请被审计单位作重分类调整；
(6)标识应收政府补助、售后回购方式融出资金等特殊的明细项目。
4108-2
ACD
2.实施其他应收款函证程序（步骤见“应收账款”实质性程序）。
4108-3
B
3．结合货币资金等项目的审计，检查是否存在未入账的其他应收款。
略
审计
目标
可供选择的审计程序
是否选择
索引号
D
4.评价坏账准备计提的合理性：
(1)检查其他应收款坏账准备计提和核销的批准程序，取得相关审计证据。评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法。复核其他应收款坏账准备是否按股东会或董事会批准的既定方法和比例提取，
4、会计处理是否正确；
(2)在账龄分析表中，选取适量样本（金额大于——的账户，逾期超过--天账户，以及认为必要的其他账户）。针对所选取的账户，测试账龄及计提坏账准备的适当性；
（3）检查其他应收账款转作坏账损失的项目是否符合规定，会计处理是否正确，关注是否已办妥税务部门审批手续；
(4)检查其他应收款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况。如果存在，应提请被审计单位处理；
(5)检查已经确认并转销的坏账重新收回的，其会计处理是否正确；
(6)通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价坏账准备计提的合理性。
4108-4
5.标明应收关联方[包括持股5%以上（含5%）股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序。
略
6.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
略
E
7.检查其他应收款是否已按照企业会计准则的规定恰当列报。
略
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