1、-精品word文档 值得下载 值得拥有-施工企业工程施工审计黄雪芹由于工程施工设计变更、工料价格变化等原因，工程款项一般很难限定在中标价范围内，而且工程款较难及时到账，如此导致很多企业就没有严格按月或按期结算的已完工程成本，甚至形成承包方先代垫工程款，而后拿发票抵扣的“惯例”，为承包方利用虚假发票套现开辟了通道。施工企业通过“工程施工”科目计算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出，这是违规操作的必经之路，审计人员以次为突破口，顺藤摸瓜，找到病痛症结。所需资料利用此经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：一、工程施工单位常见财务软件是拓普软件，以此为例，所需数据如下：（一）基础数据：
2、企业2006年财务收支数据（二）重点审计工程施工科目明细帐。主要内容如下：（1）、科目代码（2）、摘要（3）、借方金额（4）、凭证日期（可以同工程结算时间进行对比，工程结算时间之后的要引起注意）审计步骤一、步骤一建立账套，从企业拓普财务软件中将2006年数据备份出来，并将备份数据导入现场审计实施系统。二、步骤二以福建省四建七分公司2006年电子数据为例。选择“账表分析会计科目查询0401工程施工”科目。并将该科目表保存为自定义表GCSG06。三、步骤三进入“数据分析”，将2006年工程施工科目借方金额为1000整数倍的数据筛选出来生成自定义表ZSBB。对这些数据进行分析。审计发现有几笔购买铝材
3、，数量巨大，而且金额成1000的整数倍。引起审计人员注意。供参考的类SQL描述有：Select * into zsbb From gcsg06 WHERE 借方金额/1000=int(借方金额/1000)四、步骤四在科目树下对工程施工科目进行分析，该科目按项目划分了明细。审计人员人员将项目完工时间与项目树下的二级明细进行勾核。发现2005年底湖明丽景项目就已经完工结算并交付业主使用。五、步骤五在ZSBB中将科目编码为0401013的湖明丽景科目剔出生成自定义表YD1。发现大部分为采购铝材，七分只负责湖明丽景小区内一栋五层楼工程，住户20户，不可能使用如此多铝材，而且是在工程完工交付使用后一年，
4、翻看具体凭证后附的原始凭证，发现存在使用虚假凭证套现问题。供参考的类SQL描述有：Select * into yd1 from zsbb where 科目编码=0401013001经验模型使用法规一、法规名称：中华人民共和国会计法发文文号：(1999)主席令第24号发文单位：全国人民代表大会常务委员会适用范围：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织生效日期：2000-07-01失效日期：0法规条目：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。二、法规名称：施工企业会计制度发文
5、文号：（92）财会字第70号发文单位：财政部适用范围：施工企业生效日期：1993-07-01失效日期：0法规条目：第401号工程施工科目使用说明：一、本科目核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。工程施工费用，包括房屋、建筑物、设备基础等的建筑工程，管道、输电线路、通讯导线等的敷设工程，特殊炉的砌筑工程，道路工程，铁路工程，矿山掘进工程，以及生产、动力、起重、运输、传动等各种需要安装设备的装配、装置工程等的施工费用。其中房屋等建筑物工程施工费用，除了包括其本身的施工费用外，还应包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备的价值。设备安装工程的施工费用以及为测定安装工程质
6、量对单个设备进行的试车费用，一般不包括安装设备本身的价值。企业应根据工程合同确定的工程价款结算办法，按月或按期结算已完工程成本。三、法规名称：中华人民共和国税收征收管理法发文文号：中华人民共和国主席令第四十九号发文单位：全国人民代表大会常务委员会适用范围：凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法生效日期：2001-05-01失效日期：0法规条目：第六十三条(1-2) 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 经验分类：审计署专家经验-企业审计-资产、负债损益的真实性审计经验类型：问题审查经验日期：2008-06-19典型案例：(录入者：；提供单位：厦门市审计局)-精品word文档 值得下载 值得拥有-
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