行政单位会计报表编制.pptx

第一节第一节 概述概述行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行情况的书行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行情况的书面文件。包括：面文件。包括：（1 1）资产负债表）资产负债表 （2 2）收入支出总表）收入支出总表 （3 3）经费支出明细表）经费支出明细表 （4 4）专项资金支出明细表）专项资金支出明细表 （5 5）附表和报表说明书）附表和报表说明书 行政单位的会计报表按照编制时间分分为月报、季报和年报。行政单位的会计报表按照编制时间分分为月报、季报和年报。2第二节第二节 财政总预算会计主要报表编制前财政总预算会计主要报表编制前 的准备工作的准备工作3一、一、一、一、年终清理结算 （1）清理预算收支、领拨经费、上缴下拨款项 凡属本年度的应拨款项，应在12月31日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位预算拨款和预算外资金拨款，截止到12月25日，逾期一般不再下拨。（2）清理各项收支 凡属本年度的各项收入，都要及时入帐。本年的各项应缴预算款和应缴财政专户款，要在年终前全部上缴。属于本年度的各项支出，要按规定的支出渠道如实列报。（3）清理往来款项 （4）清查货币资金和财产物资4二、年终结账（1）年终转账 首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月未的余额。然后，编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将各项收入支出转入“结余”。（2）结清旧账 将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。（3）记入新账 根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数，直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。5第三节 财政总预算会计报表的编制1 1、资产负债表的编制、资产负债表的编制、资产负债表的编制、资产负债表的编制 资产负债表是反映行政单位在某一特定日期资产负债表是反映行政单位在某一特定日期资产负债表是反映行政单位在某一特定日期资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。财务状况的报表。财务状况的报表。财务状况的报表。行政单位的资产负债表分月和年报。行政单位的资产负债表分月和年报。行政单位的资产负债表分月和年报。行政单位的资产负债表分月和年报。月报采用的会计平衡式是月报采用的会计平衡式是月报采用的会计平衡式是月报采用的会计平衡式是 资产支出负债净资产收入资产支出负债净资产收入资产支出负债净资产收入资产支出负债净资产收入 年报采用的会计平衡式是年报采用的会计平衡式是年报采用的会计平衡式是年报采用的会计平衡式是 资产负债净资产资产负债净资产资产负债净资产资产负债净资产反映行政单位在某一特定日期所掌握的各项财产的分布情况、负债情况及资金供给者供给资金的构成情况采用帐户式结构根据各帐户余额填列资产负债表资产负债表（月报）项目 年初数 期末数项目 年初数 期末数资产支出资产部类总计负债净资产收入负债部类总计资产负债表（年报）项目 年初数 期末数项目 年初数 期末数资产资产部类总计负债净资产负债部类总计2 2 2 2、收入支出总表的编制、收入支出总表的编制、收入支出总表的编制、收入支出总表的编制收入支出表收入支出表收入支出表收入支出表反映行政单位月份以及年度收收支预反映行政单位月份以及年度收收支预反映行政单位月份以及年度收收支预反映行政单位月份以及年度收收支预算执行情况及结果。由收入、支出和结余三部分算执行情况及结果。由收入、支出和结余三部分算执行情况及结果。由收入、支出和结余三部分算执行情况及结果。由收入、支出和结余三部分组成，其关系式为：组成，其关系式为：组成，其关系式为：组成，其关系式为：收入支出结余收入支出结余收入支出结余收入支出结余 该表反映行政单位各项收、支按计划完成的该表反映行政单位各项收、支按计划完成的该表反映行政单位各项收、支按计划完成的该表反映行政单位各项收、支按计划完成的情况，收入与支出的结构，以及由此形成的当年情况，收入与支出的结构，以及由此形成的当年情况，收入与支出的结构，以及由此形成的当年情况，收入与支出的结构，以及由此形成的当年结余和累计结余。结余和累计结余。结余和累计结余。结余和累计结余。收入支出表分为月报和年报收入支出表分为月报和年报收入支出表分为月报和年报收入支出表分为月报和年报。收入 支出 结余项目本月数本年累计 项目本月数本年累计拨入经费a1拨出经费b1当年结余c其中：一般预算拨入经费 政府性基金拨入经费其中：一般预算拨出经费 政府性基金拨出经费 其他拨出经费其中：一般预算经费结余 政府性基金经费结余其他资金结余预算外资金收入a2经费支出b2以前年度结余d其他收入a3其中：一般预算经费支出政府性基金经费支出其他资金支出其中：一般预算经费结余政府性基金经费结余其他资金结余其他收入结转自筹基建 b3 收入合计a支出合计 b历年累计结余e 收入支出表收入支出总表的编制方法收入支出总表的编制方法 （1）表中“本月数”栏，填列各项目本月实际发生数。（2）“本年累计数”一栏填列各项目从元月1日起至报告期末的累计实际发生数。（3）表中的“一般预算拨入经费”等栏目，按有明细账户的实际发生额填列。收入支出总表的编制方法（续）收入支出总表的编制方法（续）（4）表中各项目之间的关系 收入总计=拨入经费+预算外资金收入+其他收入 支出总计=拨出经费+经费支出+结转自筹基建 结转当年结余=收入总计-支出总计 累计结余=结转当年结余+以前年度结余 即：a=a1+a2+a3 b=b1+b2+b3 c=a-b e=c+d 收入支出总表的编制方法（续）收入支出总表的编制方法（续）（5）上级行政单位汇总编制本表时，应将本单位表中“拨出经费”的数字与所属单位表中“拨入经费”的数字对冲。表中“本年累计”栏中的数据，应当与结转前资产负债表中“期末数”栏的数据相互一致。3 3 3 3、其他会计报表表的编制、其他会计报表表的编制、其他会计报表表的编制、其他会计报表表的编制经费支出明细表经费支出明细表是反映行政单位在一定时期内经费预算执行是反映行政单位在一定时期内经费预算执行情况的报表。情况的报表。具体反映行政单位具体反映行政单位“经费支出经费支出基本支出基本支出”中主要项中主要项目的明细情况。是上级单位及财政部门考核行政单位预算目的明细情况。是上级单位及财政部门考核行政单位预算执行情况的依据，也是行政单位向上级主管部门或财政部执行情况的依据，也是行政单位向上级主管部门或财政部门办理支出核销的依据。门办理支出核销的依据。该表每月编制。该表每月编制。16项目支出明细表 是反映行政单位一定时期内专项资金支出明细情况的报表。可供有关方面了解行政单位专项资金的使用情况。包括专项会议支出明细表、专项设备购置支出明细表、专项修缮支出明细表、专项业务支出明细表等。应根据财部部门或上级主管部门的要求编制。174 4、附表及报表说明书、附表及报表说明书 附表是指行政单位根据财政部门或主管会计单位的要求编报的补充性报表，如基本数字表。基本数字表中的有关数字，已超出了会计核算资料的范围，所以称为附表。附表不是严格意义上的会计报表，而是为解读会计报表提供的相关数据及背景资料。附表可根据人事部门和有关业务部门提供的统计数字填列。