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1、第二章 存货 1.发出委托加工材料 借：委托加工物资 贷：原材料 2.支付加工费和税金 ①收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） ——应交消费税 贷：银行存款 ②收回加工后的材料直接用于出售的 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.加工完
2、成，收回委托加工材料 ①收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的 借：原材料 贷：委托加工材料 ②收回加工后的材料直接用于出售的 借：库存商品 贷：委托加工材料 4. 投资者A投入存货 借：原材料 (公允价值) 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本---A (A投资者在被投资公司享有的份额) 资本公积——资本溢价 (
3、差额) 5. 存货跌价准备的计提:账面成本和可变现净值孰低,可变现净值低于账面成本则按照差额计提:(注意可变现净值的确定①直接用于销售的:合同价,超出部分公允价②需要加工的:最终产品售价减去至完工发生的成本,如最终产品未减值则此存货不减值 ) 借：资产减值损失—A存货 贷：存货跌价准备—A存货 6. 存货跌价准备的转回: 当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益 借：存货跌价准备—A存货 贷：资产减值损失—A存货 7.
4、 存货跌价准备的结转 借：应收账款 贷：主营业务收入—A机器 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本—A机器 存货跌价准备—A机器 贷：库存商品 (或 借：主营业务成本—A机器 贷：库存商品 借:存货跌价准备—A机器 贷: 主营业务成本—A机器 ) 第三章 固定资产 1. 购入不需要安装的固定资产 借:固定资产 贷:银行存款 2. 购入需要安装的固定资产 ①发生的安装
5、 借:在建工程 贷:银行存款 ②安装完毕达到预定可 借:固定资产 贷:在建工程 3. 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 ①初始入账 借：固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款 ②每期期末 借：财务费用 （期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额）×实际利率 贷：未确认融资费用 最后一期为未确认融资费用总额减去已经摊销
6、 借：长期应付款 贷：银行存款 4. 自行建造的固定资产 ①发包的在建工程： （1）预付承包单位的工程款、备料款时： 借：预付账款 贷：银行存款 （2）办理工程价款结算 借：在建工程—A —B 贷：银行存款 预付账款 (3) 支付工程发生的管理费、可行性研究费、监理费 借：在建工程——待摊支出
7、 贷：银行存款 (4) 计算分摊待摊支出 借：在建工程—A —B 贷：在建工程——待摊支出 (5)完工结转固定资产成本 借：固定资产——A ——B 贷：在建工程——A ——B ②企业自营的固定资产： （1）工程领用物资、本企业的产品等时： 借：在建工程——××建筑（或安装等）工程 贷：工程物资 或原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出）(建房屋等不动产的需要转出,建生产线等
8、不需转出) 或库存商品 应交税金-应交增值税(销项税) 或应付职工薪酬 （2）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损 借：营业外支出 其他应收款 (可从保险公司收取赔偿款) 贷：在建工程 （3）工程达到预定可使用状态并交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 （4）剩余工程物资转为生产
9、用原材料，并办妥相关手续 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：工程物资 5.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益, 同时记入“专项储备”科目(所有者权益). 企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形
10、成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。 ① 企业按月提取安全生产费 借：生产成本 贷：专项储备——安全生产费 ② 购置安全防护设备 借：在建工程——××设备 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：在建工程——××设备 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬
11、 贷：银行存款或库存现金 借：固定资产——××设备 贷：在建工程——××设备 借：专项储备——安全生产费 贷：累计折旧 ③ 支付安全生产检查费 借：专项储备——安全生产费 贷：银行存款 6.租入固定资产 ①预付租金 借：预付账款 贷：银行存款 ②确认本年租金费用 借：管理费用 贷：预付账款 7. 存在弃置费用的固定资产 ①固定资产入账 借：固定
12、资产 贷：在建工程 预计负债 弃置费用现值 ②每年确认的利息费用。(最后一期金额为弃置费用总额减去已经确认预计负债总额) 借：财务费用 贷：预计负债 预计负债余额利息 ③最后一期 借：预计负债 弃置费用总额 贷：银行存款 8.固定资产折旧 借 :管理费用 (制造费用…) 贷:累计折旧 9. 固定资产转入在建工程 借：营业外支
13、出——处置非流动资产损失 在建工程 累计折旧 贷：固定资产 9. 固定资产处置 ① 固定资产转入清理 借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 ② 发生的清理费用 借:固定资产清理 贷:银行存款 或应交税费等 ③ 出售收入和残料等的处理 借:银行存款 或原材料等 贷:固定资产清理 ④ 保险赔偿的处理 借:其他应收款 或银行存款等 贷:固定资产清理 ⑤ 清理净损益的处理 (1)损失 借:营业外支出——处置非流动资产损失(非常损失) 贷:固定资产清理 (2
14、)收益 借:固定资产清理 贷:营业外收入 第五章 长期股权投资 （一）同一控制下的企业合并形成的长期股权投资 借：长期股权投资——XX公司 被投资方的账面价值中投资单位份额 贷：股本 投资单位付出的账面价值 资本公积——股本溢价 借：资本公积——股本溢价 发行费用 贷：银行存款 （二）非同一控
15、制下的企业合并形成的长期股权投资 （1） 投入无形资产 借：长期股权投资 无形资产公允价值 管理费用 直接相关费用支出 无形资产减值准备 累计摊销 贷：无形资产 无形资产账面价值 银行存款 营业外收入
16、 差额 （2） 投入固定资产 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：长期股权投资 固定资产公允价值 贷：固定资产清理
17、 银行存款 营业外收入 或借方支出 （3） 投入本企业存货 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本
18、 贷：库存商品 （4） 投入可供出售金融资产 借：长期股权投资 公允价值 贷：可供出售金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益 借：资本公积——其他资本公积
19、 持有期间公允价值变动形成的资本公积 贷：投资收益 （三）除企业合并外其他方式取得的长期股权投资 (1) 以支付现金取得的长期股权投资 借：长期股权投资 应收股利 宣告未发放现金股利 贷：银行存款 实际支付价款+税费 （2）以发行权益性证券取得的
20、长期股权投资 借：长期股权投资 贷：股本 资本公积——股本溢价 借：资本公积——股本溢价 发行费用 贷：银行存款 （四）长期股权投资成本法 （1）取得长期股权投资，宣告发放股利，发放股利： 借：长期
21、股权投资——XX公司 贷：银行存款 借：应收股利 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利 （2）长期股权投资发生减值及处置 借：资产减值损失
22、 贷：长期股权投资减值准备 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资——A公司 投资收益 （五）长期股权投资权益法 （1）初始投资 a.初始投资成本大于投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额（商誉） 借：
23、长期股权投资 贷：银行存款 b.初始投资成本小于投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额 借：长期股权投资 贷：银行存款 借：长期股权投资 公允价值份额与初始投资成本之差额 贷：营业外收入
24、 （2）被投资单位实现净利润，调整长期股权投资的账面价值（盈利） 注意 a. 以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，以及有关资产减值准备金额等对被投资单位净利润的影响，调整被投资单位利润 b.内部交易事项调整，逆流交易：去除为实现利润，来年实现的时候转回；顺流交易： 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益 亏损分录相反。 逆流交易，投资单位（有子公司）如需要编制合并财务报表：购进的存货（被投资单位收入超过
25、成本的部分乘以持股比例）转到长股投 借：长期股权投资———损益调整 贷：存货 来年该存货销售出去时候转回 借：长期股权投资——损益调整 金额和上个分录相等 贷：投资收益 顺流交易，投资单位（有子公司）如需要编制合并财务报表：把关联方营业收入和成本消除，差额确认投资收益 借：营业收入 贷：营业成本 投资收益 差额 or 借：营业外收入 投
26、资收益 （3）被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资——损益调整 （5） 被投资单位发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资——成本、损益调整 先充 长期应收款——超额亏损 长期股权投资不够 （6）被投资单位可供出售金融资产公允价值变动 增加： 借：长期股权投资—其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积 减少相反
27、 （六）成本法转换为权益法 (1) 无重大影响无公允的持股比例上升，成本法转权益法的处理： 借：长期股权投资 初始投资到转换点之间公允价值变动X初始持股比率 贷：盈余公积 按照权益法算因计入长期股权投资的金额X初始持股比率X 10% 利润分配——未分配利润 按照权益法算因计入长期股权投资的金额X初始持股比率X 90% 资本公积——其他资本公积 （2）控制因持股比例下降，成本法转权益法的处理： 处置时： 借：银
28、行存款 贷：长期股权投资 账面价值 投资收益 调整长期股权投资账面余额: 借：长期股权投资 购买日到处置日取得的利润+其他资本公积 贷：盈余公积 以前年度实现利润X 10% X比率 利润分配-未分配利润 以前年度实现利润X 90% X比率 投资收益 本年实现的利润X比率 资本公积-其他资本公积 金融资产公允价值变动等引起被投资单位所有者权益变动 （七）权益法转换为成本法 （1）
29、 因持股比例上升由权益法转换为成本法 （2） 因持股比例下降由权益法转换为成本法 借：银行存款 出售价款 贷：长期股权投资—成本 账面成本 —损益调整 权益法期间损益调整 投资收益 （八）长期股权投资的处置 借：银行存款 收到价款 贷：长期股权投资——B公司——成本 按出售比例计算 ——损益调整 按出售比例计算 ——其他权益变动 按出售比例计算 投资收益
30、 差额 借：资本公积—其他资本公积 其他变动损益转入资本公积的部分结转确认为当期损益 贷：投资收益 第六章 无形资产 (一) 无形资产初始计量 借：无形资产 无形资产现值 未确认融资费用 差额 贷：长期应付款 银行存款
31、 (二)无形资产摊销 (１) 无形资产摊销,自取得月份开始计算 借：管理费用/制造费用 贷：累计摊销 (２) 未确认融资费用的摊销:长期应付款的账面价值=长期应付款账面余额-未确认融资费用账面余额 借：财务费用 长期应付款余额X 利率 贷：未确认融资费用 长期应付款余额X 利率 最后一期的金
32、额为未确认融资费用账面余额 (二) 无形资产研发支出 (1)初始计量 借：研发支出——××技术——费用化支出 ——资本化支出 贷：原材料 应付职工薪酬 累计折旧 银行存款 (2)期末不符合资本化条件的转为当期损益 借：管理费用——研究费用 贷：研发支出——××技术——费用化支出 (３)
33、该项无形资产已经达到预订用途 借：无形资产——××技术 贷：研发支出——××技术——资本化支出 (三) 无形资产减值 借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备 (四) 出租无形资产 (1)初始计量 借：银行存款 贷：其他业务收入 (2)按年对该商标权进行摊销并计算应交的营业税 借：其他业务成本 营业税金及附加 贷：累计摊销
34、 应交税费——应交营业税 (五) 出售无形资产 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费——应交营业税 营业外收入——处置非流动资产利得 (六) 无形资产报废 借：累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出——处置非流动资产损失 贷：无形资产
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