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财务培训材料

二0一一年四月十五日

财务培训材料

一、 目前报账及审计中存在的主要问题：
（一）零星购置以地税部门的代开发票支出偏多，（此种发票单价、数量时常不全），此类发票支出要求学校做好公示，并有相关人员签字。
（二）个别学校票据传递不及时，拖延时间长，会计处发票积压现象明显，当月发票报账不及时。
（三）学校财务公开制度落实不到位，支出不透明，不公开，甚至当月大宗支出（单项300元以上的）未上会研究通过，无记录可查。
（四）个别学校的购物登记形同虚设,没有建立健全物品购进、验收、入库、领用登记台账，固定资产记账不及时。
（五）学校对政府采购政策执行不严（学校要严格按照安教发（2007）279号文件通知精神要求执行，进行定点采购，今后一经发现，支出票据不再报销）。
（六）预算执行不严。各项支出与预算脱节，抛开预算支出，随意性大。
（七）财务处理不规范。主要是：年终结转不规范，记账、对账不及时，现金提取、支出数额大，记账不规范，个别会计、出纳、银行之间的账不致，多数代管学校与学区对账不及时，甚至个别学校会计不记现金收支流水账，账目不清。
（八）部分代管学校经费领出多，实际报账支出少，学校留存资金额过多，财务风险过大，隐患严重。
（九）个别学校在报账中补签、代签字，甚至涂改发票，自制清单，严重违反财经纪律。
二、2011年财务工作的重点：
（一）进一步规范票据审核及报账。详见《学校日常支出票据审核及财务处理要点》（修订）及《报账操作及审核规范》（修订）。
（二）进一步落实收费公示、民主理财制度：1、学校要按政策收费，永久公示教育收费的标准和项目。落实两免一补政策，每学期公示一次寄宿生补助评选发放情况。2、大宗支出必须上会研究集体决议通过后购置，并要有专门的财务专项会议记录，详细记录大宗支出决议情况，月底定期在校园内醒目位置公示当月的收入、支出情况，自觉接受教师和群众的监督，同时报学区一份备查。
（三）、预算管理。
1、问题：
（1）、认识不高，盲目预算。
（2）不打报告，随意支出。没有按预算控制支出的意识，不提交预算变更申请，执行中随意支出，致使办公费、零星维修费、劳务费等超支严重。
（3）、科目不清，归类不准。
（4）、不严格执行政府采购政策。
2、对策：
随着保障经费体制改革的不断深入，预算管理工作要求将更细、更严、更高。学校要从思想上高度重视，切实加强工作责任感和法治观念，科学预算，严格执行：
（1）、保证对图书实验仪器设备（8%）、体育卫生设施（8%）以及“保两基，迎国检” 的经费投入。
（2）、重视财务分析，控制预算支出：
领款。每月初报《内官学区中小学预算执行情况进度表》，列明用款计划，由学区分管领导签字批复学校用款额度后再领款。
支出。按批复后的《内官学区中小学预算执行情况进度表》严格执行预算，控制支出。对于超预算执行的情况学校要写出书面说明材料。
报账。月底带《内官学区中小学预算执行情况进度表》（含电子）、购物登记册、财务专项会议记录在学区报账。报账员审核支出发票，做好报账记录，经无误后在预算执行情况进度表相应位置签字，并汇总分析预算执行情况。
预算变更和调整。因国家政策发生变化或自然灾害等不可预见因素，直接影响到学校正常教育教学活动时，可书面提出预算变更申请，按法定程序报请批准后再计划支出。

附件：1、学校日常支出票据审核及账务处理要点（修订）
2、报账操作及审核规范（修订）
3、内官学区中小学预算执行情况进度表

附件一：学校日常支出票据审核及账务处理要点（修订）

1、发票内容要具体,必须有单位名称、品名、单价、数量、金额，内容不明或较多时，可附相关附件说明,如购物发票要有套写的正规清单，维修、劳务费发票要有协议、合同等，会议支出除购物清单外，还要有领出清册、表彰决定或会议秩序册，如运动会。
2、经办人对发票的真实性、完整性直接负责，会计对票据要素不全、内容错误或票单不一致的，坚决拒付资金，今后出现票据不规范而入账的，责任全部由会计承担。
3、实行三人签字制度。必须经经办人、总务、校长签字后的发票方可入账，对签字手续不全（包括校长既经办又审核）的，会计有权拒付资金。
4、经办人必须及时报销当月发票，会计要及时入账。对取得的发票超过时限要求的（一般为2个月），会计有权审核发票的真实性，或拒付资金。
5、学校要建立公用经费专项记录，300元以上的支出，必须经会议研究决定。
6、差旅费要实报实销，严格按规定执行差旅费补助标准。
7、严格按照《现金管理条例》合理使用现金，控制提现数额和库存。通常，零星办公支出小于1000元时，以现金支付，大于1000元时转账支付；每日库存现金要小于500元，不得坐支现金。
8、教师工资、学校代收作业本费必须入账，每月要及时、规范的记账、结账。严格按时限、按要求结转年终账务。会计、出纳、银行要做到每月对账一次，固定资产总账明细账也要及时入账核对，保证账账相符。
9、会计、出纳岗位要分开，总账、日记账要用订本账页。
10、学校要实行校务公开制度，定期、不定期将学校收支情况向全体教师公示，每学期至少进行一次财务内部审计，并向全体教师公布学校财务收支状况。
11、会计、出纳、经办人、主管校长各负其责，各把其关，严格执行财务制度，不合理的开支绝不允许支付。
12、销货清单。200元以上印刷、打印、复印清单，必须是最原始的业务往来欠款清单（要有当时经办人的签字）；购物时必须由供货方提供正规的销货清单，学校不得自制或打印。

附件二：报账操作及审核规范（修订）
一、 经费支出汇总单上相关人员签字盖章要全；将票据按经费支出汇总单明细科目顺序分类整理，扣取纸依次错开贴在下面。未经通知，顺序不得随意变动。
二、校长、总务、经办人三人签字要齐全、规范（严禁校长自办自批，杜绝总务、经办一人操办）。校长在票据正面右上角写“核 某某 200 年 月 日”字样，总务在票据正面右下角写“总务：某某 200 年 月 日”字样，经办人在票据背面左下角写“经办人：某某 200 年 月 日” 字样。同时，三人签字时间不得出现矛盾，否则不报销。
三、要求原始凭证用胶水粘贴，折贴票据（必须按记账凭证大小统一折贴）时须留装订位置（票据左上角），做到整齐美观。连续编号后，在汇总单相应位置注明所附原始单据自然张数（须含汇总单张数，报账员审核后在此处签字）。最后，报账员在学区汇总表中逐校统计所附凭证张数并汇总，交会计记账保管。会计装订时不再重复编号，依报账员审核无误后的张数相加得所附原始凭证总张数。
四、当月发票及时报账，过期发票（指日期明显滞后，推迟两个月及以上，或跨年度的发票，但不包括从上级主管部门因非人为因素而迟取得的支出票据）不得报支；
五、票据基本信息（客户名称、品名、数量、单价、金额、开票人签字）必须真实、准确、齐全；
六、发票、清单盖章及内容、日期要求相符。销货清单必须是销货方亲自出具的复写联，学校不得自制或打印清单；
七、会议费、零星维修费、劳务费支出票据要附表彰决定、领出清册、维修协议、劳务合同等；
八、杜绝超范围支出，差旅费补助不得超标；
九、大宗支出（300元以上支出）必须经校务会研究决定，校长需在该支出发票背面加注“见某年某月某日财务会议记录”字样。月底报账时，会计必须带有相关人员签字的财务专项会议记录、购物登记册，预算执行进度表接受审核并报账，资料不全不能报账。
十、票据归类必须准确，做到准确定位，合理分类。
十一、学区报账员要做好报账记录，及时和学校对账，每月底及时汇总、反馈预算执行进度，供领导决策，学校参照，以及时调整支出方向。
十二、 对于报账当日累计资金结余大于500元时上缴学区专户管理；小于500元时，学校留用，并在下月领款时只拔申请用款额抵减学校累计结余后的差额部分。特殊情况要向学区分管领导专题报告，批准后留用。
十三、个别支出分解单上校长审批时需注明实报金额。
十四、学校入网号码要固定，首次报账时要附经校务会议通过的相关资料。
十五、大型支出 （1000元以上），未预算也未提交预算变更申请的，学区不报账；没有执行政府采购政策而私自购置的，学区也不报账。

学区分管财务校长岗位职责
1．负责全学区财务管理工作，提出年度财务工作计划和要求，指导各学校制定本校的财务工作计划，本着量入为出，统筹兼顾，保证重点的原则，全面安排各项财务管理工作。
2、根据财务管理的要求，审核各学校的年度预算执行计划，严格审批月用款计划，监督各学校的预算执行情况，发现问题，及时纠正。
3．根据会计报送的财务收支信息，对财务收支情况做出批示。
4．审核全学区的预算、决算报表，掌握全年财务收支总体情况。
5．监督财务人员的财务工作，并适时指导，对财务管理工作做出按排意见。
学区会计岗位职责

1、编制学区、汇总学校经费预决算，计划合理使用资金。。；年终据实编制好决算，做好财务工作总结。
2、严格执行国家规定的财务制度和各项方针政策，制定学区财务制度及实施细则，切实做好算账、记账、报账工作。
3、严格按照预算办事。加强财务管理，正确地进行财务监督，保护国家资金和财产的安全，向一切违反财经纪律，弄虚作假、虚报、瞒报等损害国家利益的行为作斗争。
4．负责核算代管学校的经费收支账务处理工作，监督各校严格执行预算。
5、对账目每月要进行小计和累计，做到月结，账目整齐规范。当月票据送分管校长复核。
6、对预算的执行情况每月要进行公示，做到财务透明，主动接受监督。
7、每月向学区领导汇报财务收支状况，做到经费合理使用。
8、及时整理好学区的会计档案并妥善保管，并督促各学校做好会计档案的整理和保管工作。
9、年终及时做好账目结转，建好新帐。
10、每月及时向相关部门报送财务报表。
11、负责学区及学校固定资产管理工作，对固定资产的采购、调拔，及时入帐，做到账账相符，账卡相符，账物相符。
12、按时做好教师工资、年终奖金、取暖补助等的核算、上报及发放工作。按照主管部门的有关要求，及时、准确地做好工资改革、正常晋升等相关工作。
14、做好学校收费及财务审计工作，并将审计结果报告主管和分管领导。
16、负责教职工社会保险、公积金等申报工作。
17、负责组织全学区财务人员的再培训工作。
18、完成主管部门及领导交给的其他工作任务。
学区出纳、报账员岗位职责

1、认真学习相关的财务制度和财务知识，严格执行国家规定的财务制度和各项方针政策，努力提高业务水平。遵守财经纪律，坚持原则。对违反财务制度的开支有权拒办。
2、认真审核学区及学校每笔支付业务的原始凭证、报销单据及其附件，无误后，方可支出。
3、根据学区财务制度及实施细则，切实做好算账、记账和会计的对账工作；做到现金日记账和银行存款日记账账面整洁规范。
4．负责代管学校的经费预拔、月底报账过程中的发票审核、归类指导、结算、支出汇总及报账记录，并将每月报账情况向分管领导汇报。
5、出纳要做到现金及时存入银行，不得坐支，否则承担由此而产生的一切责任（特殊原因须经校长同意）。
6、出纳人员不得以任何理由将公款私存、外借、挪用，否则根据情节予以处罚。
7、按照银行制度的规定，加强现金的管理，定期做好与银行的结算、对账工作。对当天发生的业务要当天记账，账目每月要进行小计和累计，切实做到账务日清月结，整齐规范。
8、坚持原则，票据必须由主管领导先签字审批后才可付款入账，未经主管领导签字的票据一律不得付款入账。
9、出纳人员记账后把票据及时转交会计人员记账，不得拖延，不得造成会计业务的滞后。
10、跟银行联系，及时准确地做好义务教育保障经费、寄宿生生活补助费及教师工资等的拨付和发放工作。
11、严格按规定保管、使用印鉴章，不出差错。
12、完成主管部门及领导交给的其他工作。