课题货币资产的核算.docx

课题】货币资产的核算
【教材版本】
葛家澍，耿金岭.中等职业教育国家规划教材——企业财务会计，第二版.北京：高等教育出版社.2004
耿金岭，李春友.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——企业财务会计教学参考书，第二版.北京：高等教育出版社.2004
耿金岭，赵芦华.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——企业财务会计习题集，第二版. 北京：高等教育出版社.2004
【教学目标】
1.知识目标：能编制会计分录、能设置账户、掌握登账的步骤与程序。
2.能力目标：能运用所学知识，登记现金、银行存款的总账及明细账。
3.德育目标：培养细致、严谨的工作作风。
【教学重点、难点】

1．教学重点：现金日记账、银行存款日记账的登记；现金、银行存款总账的登记。
2．教学难点：日记账的登记。
【教学媒体】
“登记现金日记账”的课件、现金日记账和现金总账的账页。（预先分给学生）
【课时安排】1课时（45分钟）。
【教学过程】
导入新课（3分钟）
老师：谁能告诉我，什么是资产的流动性。
同学：……
老师：流动性就是变现能力，也就是变为货币资产的能力。我们在本章第一节，学习了货
币资产概述，现在我们要学习货币资产的核算。那么货币资产又包括哪些内容呢？
同学：现金、银行存款、其他货币资产。
老师：对，我们就从现金的核算开始学习吧。
学习新知识
一：现金的核算（18分钟）
（一）现金的总分类核算
设置“现金”总分类账户，核算企业库存现金的收入、付出和结存情况。
收入现金，借记现金，贷记相关科目；付出现金，借记相关科目，贷记现金。
出课堂练习，让同学做分录，以“T”账汇总发生额，登现金总账。（练习略）
（二）现金的明细分类核算
企业应设置“现金日记账”进行现金的序时核算。其具体步骤如下：
① 按照现金收付业务发生的先后顺序逐笔登记“现金日记账”；
② 每日终了，应计算当日现金收入的合计数、支出数和结存数；
③ 将结存数与实际库存数相核对，做到账款相符；
④ 有外币现金业务的，还应分别人民币和各种外币现金设置“现金日记账”
播放登记“现金日记账”的课件。然后请同学以刚才十道练习登记“现金日记账”
“现金日记账”的格式如下图：
现 金 日 记 账
第 页

06年
凭 证

摘 要

对方科目

借 方

贷 方

余 额
月
日

1
31

上月结转

418
2
1
银付
001
提现
略
1 000

1
现收
001
出售废旧物资
略
523

1
现付
001
预借差旅费
略

650

1
现付
002
支付办公用品费
略

415

1
现付
003
销售款转存
略

523

1

本日合计及余额

1 523
1 588
353
…
…
……
…
……
……
……
……
……

二：银行存款的核算（5分钟）
（一）银行存款的总分类核算
设置“银行存款”总分类账户，核算企业银行存款的增加、减少和结存情况。
存款增加，借记本科目，贷记相关科目；存款减少，借记相关科目，贷记本科目。
（二）银行存款的明细分类核算

企业应设置“银行存款日记账”进行明细核算。（银行存款日记账的格式如图：）
银 行 存 款 日 记 账
第 页
05年
凭 证

摘 要

对方科目

借 方

贷 方

余 额
月
日

1
31

上月结转

560 000
2
1
银付
001
上缴税金
应交税金

8 900

1
现付
001
现金存入银行
现金
1 200

1
银收
001
销售产品
主营业务收入
80 000

1
银收
001
销售产品
应交税金
13 600

1
银付
002
支付电话费
管理费用

1 800

1
银付
003
外购材料
在途物资

20 000

1
银付
003
外购材料
应交税金

3 400

本日合计及余额

94 800
34 100
620 700

① 出纳员按照银行存款收、付业务的先后顺序逐日逐笔登记银行存款日记账；
② 每日终了，出纳员加计银行存款收付总数，结出银行存款结存额。
由于银行存款日记账和总账的登记与现金日记账及总账的登记类似，所以有关练习请同学用课余时间完成，不再占用课堂时间。
三：其他货币资金的核算（15分钟）
企业应设置“其他货币资金”账户，核算企业现金、银行存款以外的其他货币性资产。同时按其他货币资金的存放地点或用途开设明细账，进行明细核算。其他货币资金的具体内容也就是其明细账户如图所示：（该图通过课件展示）
信用卡存款
银行汇票存款
存出投资款

其他货币资金
银行本票存款
外埠存款、在途资金

信用证保证金存款

其他货币资金会计分录的基本模式：
① 取得其他货币资金
借：其他货币资金 —— XXXXXX
贷：银行存款
② 使用其他货币资金（采购或者支付相关费用）
借：在途物资（或有关科目）
应交税金 —— 应交增值税（进项）
贷：其他货币资金 —— XXXXXX
③ 退回其他货币资金（全额退回或余款退回）
借：银行存款
贷：其他货币资金 —— XXXXXX
归纳并讲解其他货币资金会计分录的基本模式后，出课堂练习让同学做，老师个别辅导。
（课堂练习通过课件播放，同学不必抄题，以节省板书时间。）
l 外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行开设采购专户的款项。
【练习1】沈阳某企业财务人员委托当地银行将60 000元款项汇往采购地福建省泉州开立专户。根据银行盖章退回的进账单（审核无误后），编制会计分录。
【练习2】企业收到采购员交来的供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料价款50 000元，增值税款8 500元，相关凭证经审核属实。编制会计分录。
【练习3】企业将多余的外埠存款1500元转回，根据审核后的银行收账通知编制会计分录。
l 在途资金是指企业所属单位之间和上下级之间，到月未仍未到达的汇解款项。
【练习4】八牌总公司月未收到分公司的汇出款通知，已汇款项8 000元，总公司尚未收到。
【练习5】下月初八牌总公司收到汇款后，根据银行通知，编制分录：
由于在“银行转账结算方式”那一节中已介绍过银行汇票、银行本票、信用卡、信用
证保证金存款等，同学对它们也已熟悉，所以不再详细介绍，有关这些业务的练习作为课
后作业布置给同学去完成。
【总结】（按板书的线索进行总结，约4分钟，板书设计如下：）
课题
现金总账
现金日记账
银行存款总账

银行存款日记账
其他货币资币资金
分录基本模式：

外埠存款、在途资金；
银行本票；银行汇票；
信用卡信用证保证金存款。
【课后作业】
《企业财务会计习题集》P8页习题6和习题7

【课题】货币资产的清查
【教材版本】
《企业财务会计》—— 中等职业教育国家规划教材（2005版）
主编：葛家澍、耿金岭 出版：高等教育出版社（北京）
《企业财务会计教学参考书》——中等职业教育国家规划教材配套教学用书（2005版）
主编：耿金岭、李春友 出版：高等教育出版社（北京）
《企业财务会计习题集》——中等职业教育国家规划教材配套教学用书（2005版）
主编：耿金岭、赵芦华 出版：高等教育出版社（北京）
【教学目标】
1.知识目标：掌握货币资产清查的方法、了解末达账项的含义、正确设置使用有关账户。
2.能力目标：能进行货币清查的会计处理，能够正确编制“银行存款余额调节表”。
3.德育目标：能自觉保护企业财产的安全。
【教学重点、难点】
1．教学重点：货币资产清查结果的核算、“银行存款余额调节表”的编制。
2．教学难点：“银行存款余额调节表”的编制。
【教学媒体】
“银行存款余额调节表”（课前每位同学分一张，上课练习用）、录像。
【课时安排】1课时（45分钟）。
【教学过程】
导入新课（5分钟）
播放企业货币资产失窃、被挪用等的简短录像。（约5分钟）
老师：看来，要保证货币资产的安全还真不容易，你们觉得采用哪些措施会比较有效？
同学：……
老师：加强对货币资产的清查，就是一种比较的效的措施。
学习新知识
一：现金的清查（15分钟）
l 现金清查的目的
l 及时发现或防止现金收付差错以及贪污盗窃等行为，保护现金的安全。
l 现金清查的方法
定期或不定期对库存现金进行实地盘点。
l 现金清查结果的核算
设置“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算。

长款
短款
末查明原因
或末批复前：
借：现金
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：现金
根据批复的
处理意见：
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入

借：管理费用（正常短款）
借：其他应收款（责任人赔偿）
贷：待处理财产损溢
【例】浪潮百货06年4月28日，清查发现现金短少203元。请编制处理前的会计分录。
【例】4月30日，调查认定出纳负有主要责任，经领导批准，出纳赔偿其中200元，其余作为管理费用。
（例题让同学现场做，老师根据同学做的情况进行讲评。）
二：银行存款的清查（15分钟）
l 银行存款清查的目的：防止记账差错、避免存款被挪用，掌握存款实有数。
l 银行存款清查的方法：定期将企业“银行存款日记账”与“银行对账单”进行逐笔
核对，找出银行、企业双方不一致的账项即未达账项。所谓的未达账项就是在企业与银行之间，结算凭证在传递时间上有先有后，造成一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。末达账项有以下四种：
① 企业已登记增加，银行由于末收到结算凭证尚未登记；（举例说明）
② 企业已登记减少，银行由于末收到结算凭证尚未登记；（举例说明）
③ 银行已登记增加，企业由于末收到结算凭证尚未登记；（举例说明）
④ 银行已登记减少，企业由于末收到结算凭证尚未登记。（举例说明）
l 银行存款清查结果的处理
企业银行存款日记账与银行对账单余额如果不符，应查明原因。如果是记账错漏造
成的，应进行错账更正；如果是未达账项造成的，应编制 “银行存款余额调节表”调节。
（通过课件展示空白的“银行存款余额调节表”，并解析其结构）
银行存款余额调节表
2006年5月31日
银行存款日记账余额

银行对账单余额

加：银行已记收而企业未记的款项

加：企业已记收而银行未记的款项

减银行已记付而企业未记的款项

减：企业已记付而银行未记的款项

调节后的余额

调节后的余额

老师：银行对账单是谁提供的？
同学：银行。
老师：那么编制“调节表”时，对账单这边就应该加上银行末做增加的，减去银行末做减少的。对不对？
同学：对。
老师：银行存款日记账是谁提供的？
同学：企业。
老师：那么编制“调节表”时，日记账这方就应该加上企业末做增加的，减去企业末做减少的。对不对？
同学：对
老师：调节后，企业银行存款日记账余额与银行对账单余额理应相符。下面我们来做一道课堂练习。

【练习】浪潮百货2006年5月31银行存款日记账余额为180 000元，而银行对账单上的存款余额为182 800元，经逐笔核对，发现有以下末达账项：
① 企业于31日上午存入一笔现金5 620元，银行尚未入账；
② 银行30日代企业收取货款10 500元，已入账，企业还没收到收账通知，故尚未入账；
③ 企业29日开出一张转账支票3 500元，由于持票人未到银行支取，银行尚未入账；
④ 银行30日代付企业本月电话费5 580元，企业还没收到付款通知，故尚未入账。
给同学5分钟的时间做课堂练习，老师深入同学间，个别辅导。然后请同学到黑板前做。
【本课总结】（按板书的线索进行总结，约4分钟，板书设计如下：）
课题：
现金的清查
现金清查的目的
现金清查的方法
现金清查的结果核算

银行存款的清查
银行存款清查的目的
银行存款清查的方法
编制“银行存款余额调节表”

老师：调节后的余额是相等的，它可以作为入账的依据吗？
同学：……
老师：它不能作为入账的依据，只能作为对账的参考。
老师：我们布置一下课后作业……
【课后作业】
《企业财务会计习题集》P第7—8页习题四、习题五