常用必背的会计分录.docx

常用的必背的会计分录如下：

一.资金的筹集业务
1. 收到投资
借：银行存款
借：原材料
借：应交税金---应交增值税（进项税额）
借：固定资产
借：无形资产
贷：实收资本
2. 收到借款
借：银行存款
贷：短期借款
贷：长期借款
3. 发行债劵
借：银行存款
贷：应付债劵
二.供应业务
1.购料
借：原材料
借：应交税费----应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
贷：应付债劵
2.支付前欠款
借：应付帐款
贷：银行存款
三.生产业务
1.发料
借：生产成本---基本生产成本
借：生产成本---辅助生产成本
借：制造费用
借：销售费用
借：管理费用
借：在建工程
贷：原材料
2.结算工资
借：生产成本-----基本生产成本
借：生产成本-----辅助生产成本
借：制造费用
借：销售费用
借：管理费用
借：在建工程
贷：应付工资
3.按工资总额的14%计提福利费
借：生产成本-----基本生产成本
借：生产成本-----辅助生产成本
借：制造费用
借：销售费用
借：管理费用
借：在建工程
贷：应付福利费
4. 支付工资
借：应付工资
贷：银行存款
5. 支付福利费
借：应付福利费
贷：银行存款
6. 计提折旧
借：制造费用
借：管理费用
贷：累计折旧
7. 支付水电费
借：制造费用
借：管理费用
贷：银行存款
8．结转制造费用
借:生产成本
贷：制造费用
9.结转生产成本
借：产成品
贷：生产成本
四.销售业务
1．卖产品
借：银行存款
借：应收帐款
贷:主营业务收入
贷:应交税费----应交增值税（销项税额）
同时结转成本，
借：主营业务成本
贷：产成品
2．卖材料
借：银行存款
贷：其他业务收入
贷：应交税费----应交增值税（销项税额）
同时结转成本，
借:其他业务收入
贷:原材料
3.收回前欠款
借：银行存款
贷：应收帐款
4.支付期间费用
借:销售费用
借:管理费用
借:财务费用
贷:银行存款
五.利润的形成
1.收到投资收益
借:银行存款
贷:投资收益
2.收到对方赔偿的违约金
借:银行存款
贷:营业外收入
3．对外捐赠及支付税收滞纳金
借：营业外支出
贷：银行存款
4.计算城建税及教育费附加
(1).申报时
借:主营业务收入
贷:应交税费-----城建税
贷:其他应交款---教育费附加
(2).交纳时
借:应交税费---城建税
借:其他应交款—教育费附加
贷:银行存款
5.将所有收益类科目结转本年利润户
借：主营业务收入
借：其他业务收入
借：投资收益
借：营业外收入
贷：本年利润
6.将所有成本.费用类科目结转本年利润户
借：本年利润
贷：主营业务收入
贷：主营业务税金及附加
贷：其他业务成本
贷：销售费用
贷：管理费用
贷：财务费用
贷：营业外支出
8. 计算所得税
借：所得税
贷：应交税费----应交所得税
9. 上交所得税
借：应交税费---应交所得税
贷：银行存款
10. 结转本年利润
如盈余
借：本年利润
贷：利润分配----未分配利润
如亏损
借：利润分配----未分配利润
贷：本年利润
六.利润的分配
1.按10%提取法定盈余公积
借：利润分配---提取法定盈余公积
贷:盈余公积---法定盈余公积
2.提取任意盈余公积
借:利润分配----提取任意盈余公积
贷:盈余公积----任意盈余公积
3.给股东分红
借:利润分配---应付现金股利
贷:应付股利
4.结转
借：利润分配---未分配利润
贷:利润分配---提取法定盈余公积
贷:利润分配---提取任意盈余公积
贷:利润分配---应付现金股利

酒泉市工商企业的帐务处理
A资产
一.货币资金:库存现金,银行存款,其他货币资金
1.库存现金
a.月末或年末盘点发生短款时
审批前
借:待处理财产损溢------待处理流动资产损溢
贷:库存现金
审批后
借:其他应收款(要求出纳人员赔款)
借:管理费用（无法查明原因,由单位承担部分)
贷:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢
b.月末或年末盘点发生盘款时
审批前
借:库存现金
贷:待处理财产损溢------待处理流动资产损溢
审批后
借:待处理财产损溢------待处理流动资产损溢
贷:营业外收入
2.银行存款
(1).收回前欠款
借:银行存款
贷:应收帐款-----
(2).支付前欠款
借:应付帐款----
贷:银行存款
3.其他货币资金:信用证存款.信用卡存款.银行汇票存款.银行本票存款.存储投资款.外埠存款
借：其他货币资金----
贷：银行存款
二.应收票据：专门核算商业汇票，商业汇票按承对人的不同分为商业承对汇票和银行承对汇票，期限一般为六个月。
业务发生时，
借：应收票据
贷：主营业务收入
贷：应交税费-----应交增值税（销项税额）
同时结转成本,
借:主营业务成本
贷:库存商品
票据到期后，
借：银行存款
贷：应收票据
三..应收帐款:专门核算货款,包括价款,销项税,带电的包装物运杂费。
业务发生时，
借：应收帐款

贷：主营业务收入
贷：应交税费------应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
同时结转成本，
借：主营业务成本
贷：库存商品
收到前欠款，
借：银行存款
贷：应收帐款
四.其他应收款
借差旅费
借：其他应收款
贷：库存现金
报销时，
借：管理费用
借：库存现金
贷：其他应收款---
五.预付帐款
业务发生时，
借：预付帐款---
贷：银行存款
货物到达验收入库后，
借：库存商品
借：应交税费-----应交增值税（进项税额）
贷：预付帐款
贷：银行存款
一.工业企业一般纳税人—原材料的帐务处理:
(一).购进
A单货同到:
借:原材料
借:应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款\应付帐款\应收票据\其他货币资金\外埠存款
B单到,货未到:
借:在途物资
借:应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款\应付帐款\应付票据\其他货币资金\外埠存款
等货物到达,验收入库后,
借:原材料
贷:在途物资
C货到,单未到:
①平时不作帐
②月末暂不入帐
借:原材料
贷:应付帐款—暂估款(不含税)
③下月初用红字冲回
借:原材料
贷:应付帐款—暂估款(不含税)（红字）
④等单据到达后,按单货同到处理,
借:原材料
借:应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款\应付收款\应付票据\其他货币资金\外埠存款
(二).发料
借:生产成本--基本生产成本
借:生产成本—辅助生产成本

借:制造费用
借:销售费用
借:管理费用
借:在建工程
贷:原材料
(三).盘料业务
盘短时:
审批前,
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:原材料
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
审批后,
借：其他应收款—（要求出纳有员赔款）
借：管理费用 ——（收发错误及自然损耗）
借：原材料　----（残料回收）
借：营业外支出(天灾人祸)
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
盘长时：
审批前，
借：原材料
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
审批后，
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
　　贷：管理费用
二．工业企业一般纳税人——包装物的帐务处理：
（一）、购进
a从一般纳税人购进：
借：周转材料---包装物
借：应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
B从小规模纳税人购进：
借：周转材料---包装物
贷：银行存款
(二)领用
A是产品不可分割的一部分
借:生产成本---基本生产成本
贷:周转材料---包装物
B随同商品一起出售,不单独计价的包装物
借:销售费用
贷:周转材料---包装物
C随同商品出售,单独计价的包装物
借:银行存款
贷:其他业务收入
贷:应交税费---应交增值税(销项税额)
同时结转成本,
借:其他业务成本
贷:周转材料---包装物
三.工业企业一般纳税人---低值易耗品的帐务处理
(一).购进
A从一般纳税人购进
借:周转材料---低值易耗品
借:应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
B从小规模纳税人购进
借:周转材料---低值易耗品
贷:银行存款
(二).摊销
A一次摊销法
借:销售费用
贷:周转材料---低值易耗品
B五五摊销法:领用摊销50%,报废摊销50%
1.购进
借:周转材料---低值易耗品---在库
贷:银行存款
2.领用
借:周转材料---低值易耗品---在用
贷:周转材料---低值易耗品---在库
同时摊销50%,
借:管理费用
贷:周转材料---低值易耗品---摊销
报废摊销50%,
借:管理费用
贷:周转材料---低值易耗品---摊销
同时将‘在用’与‘摊销的余额对冲’:
借:周转材料---低值易耗品---摊销
贷:周转材料---低值易耗品---在用
四.商业企业小规模纳税人的帐务处理:
(一).购进
借:原材料\库存商品
贷:银行存款
(二).销售
借:银行存款
贷:主营业务收入
贷:应交税费---应交增值税(销项税额)
同时结转成本,
借:主营业务成本
贷:库存商品
注:1.怎样计算小规模纳税人应交的增值税

a关于税率的调整,2009年1月1日前小型商业企业征收率为4%,小型加工业为6%.
2009年1月1日后统一调整为3%.
b如何计算增值税?(公式如下)
不含税价=含税价÷(1+征收率)
应交增值税=不含税×征收率
验证公式:含税价=不含税价+应交增值税
五.商业批发企业一般纳税人的帐务处理:
(一)购进
a单货同到
借:库存商品
借:应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:银行存款\应付帐款\应付票据\其他货币资金\外埠存款
b单到货未到,
借:在途物资
借:应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:银行存款\应付帐款\应付票据\其他货币资金\外埠存款
等货物到达验收入库后,
借:库存商品
贷:在途物资
c货到单未到
①平时不做帐
②月末暂不入帐
借:库存商品
贷:应付帐款---暂估款(不含税)
③下月初用红字冲回
借:库存商品
贷:应付帐款---暂估款(不含税)(红字)
等货物到达验收入库后,按单货同到处理,
借:库存商品
借:应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:银行存款\应付帐款\应付票据\其他货币资金\外埠存款
(二)销售
借:银行存款
借:应收帐款
贷:主营业务收入
贷:应交税费---就将增值税(销项税额)
同时结转成本,
借:主营业务成本
贷:库存商品
六.商业企业---零售企业的帐务处理:
零售企业一般采用零售价法核算,也叫售价核算实物负责制,即采购时,用成本价核算;入店时,库存商品全部用零售价,零售价与进价记入商品进销差价;销售时,按售价结转成本,然后用商品进销差价率将按售价结转的成本调整为进价成本,并与相应的收入配比,计算利润的一种方法.
(一).采购时,
借:商品采购
借:应交税费---应交增值税(进项税额)
贷：银行存款\应付帐款---单位
(二).入店时,
借:库存商品(售价)
贷:商品采购(进价)
贷:商品进销差价(售价-时价)
(三).销售
借:银行存款
贷:主营业务收入
贷:应交税费---应交增值税(销项税额)
同时结转成本,
借:主营业务成本(售价)
贷:库存商品(售价)
(四).用商品进销差价调整成本
借:主营业务成本
贷:商品时销差价
七.固定资产
目前,我国增值税由生产型向消费开型增值税转型,根据税法规定,自2009年1月1日前,固定资产不允许扣税,之后,固定资产允许有条件的捐税,即用于生产经营的有形动产可以扣税.
(一).购进
借:固定资产
借:应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
否则,
借:固定资产
贷:银行存款
(二).折旧
借:制造费用
借:管理费用
贷:累计折旧
八无形资产
(一).购进
借:无形资产
贷:银行存款
(二).摊销
借:管理费用
贷:累计摊销
注：当月购进当月摊销，当月减少当月不摊。
九．短期借款
（一）.借入借款
借：银行存款
贷:短期借款
(二).计息
第一个月,
借:财务费用
贷:应付利息
第二个月,
借:财务费用
贷:应付利息
第三个月,
借:财务费用
借:应付利息
贷:银行存款
(三).还款
借:短期借款
贷:银行存款
十.应付工资
计提时,
借:生产成本---基本生产成本
借:生产成本---辅助生产成本
借:制造费用
借:销售费用
借:管理费用
借:在建工程
贷:应付工资
十一.支付工资,
借:应付工资
贷:银行存款
十二.按工资的14%计提福利费
借:生产成本---基本生产成本
借:生产成本---辅助生产成本
借:制造费用
借:销售费用
借:管理费用
借:在建工程
贷:应付福利费
十三.支付福利费
借:应付福利费
贷:银行存款
十四.实收资本
借:银行存款
借:原材料
借:应交税费---应交增值税(进项税额)
借:固定资产
借:无形资产
贷:实收资本