资产负债表与利润表(带答案).docx

资产负债表的填例说明
资产负债表的各项目，都列有“年初数”和“期末数”两栏。该表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
资产负债表各项目的填制，主要依据相应的各个总账及有关的明细分类账户的期末余额填列。但资产负债表中有的项目的名称与账户的名称不完全一致，或虽然名称一致，但反映的内容却存在差异。所以资产负债表部分项目需要通过分析、计算、整理后才能填列。现将各项目的填列方法说明如下：
1．“货币资金”项目反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、国际信用证存款和在途资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。
2．“短期投资”、“应收账款”、“坏账准备”、“应收出口退税”、“应收补贴款”、“其他应收款”、“在建工程”、“无形资产”、“递延资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“应收账款”、“其他应付款”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“住房周转金”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”项目，应分别根据相应的会计账户的期末余额填列。
3．“应收票据”项目，应根据“应收票据”账户的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
4．“预付账款”项目，应根据“预付账款”账户的期末余额填列。如“预付账款”账户所属有关明细账户有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”账户所属明细账户有借方余额的，也应包括在本项目内。
5．“存货”项目，包括在途商品、库存商品、加工商品、出租商品、分期收款发出商品以及材料物资、包装物、低值易耗品等，不包括企业受托代销的商品和特准储备物资。本项目应根据“商品采购”、“库存商品”、“商品进销差价”、“商品削价准备”、“加工商品”、“出租商品”、“分期收款发出商品”、“材料物资”、“包装物”、“低值易耗品”等账户的期末借贷方余额相抵后的差额填列。
6．“待转其他业务支出”项目，应根据“其他业务支出”账户的期末余额填列。
7．“待摊费用”项目，应根据“待摊费用”账户的期末余额填列。“预提费用”账户期末如有借方余额，也在本项目内反映。
8．“待处理流动资产净损失”项目，应根据“待处理财产损溢”账户所属“待处理流动资产损溢”明细账户的期末余额填列。
9．“一年内到期的长期债券投资”项目，反映企业长期投资中将于一年内到期的债券。本项目应根据“长期投资”账户所属有关明细账户的期末余额分析填列。
10．“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目以外的其他流动资产的实际成本。本项目应根据有关账户的期末余额填列。
11．“长期投资”项目，本项目应根据“长期投资”账户的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。一年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。
12．“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，这两个项目应根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的期末余额填列。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内，融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。
13．“固定资产清理”项目，应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列，如为贷方余额应以“-”号填列。
14．“其他长期资产”项目，反映企业除以上资产以外的其他长期资产，如特准储备物资等。本项目应根据有关账户的期末余额填列。
15．“递延税款借项”项目，应根据“递延税款”账户借方发生额填列；“递延税款贷项”应根据“递延税款”账户“贷方发生额”填列。
16．“预收账款”项目，应根据“预收账款”账户的期末余额填列。如“预收账款”账户所属有关明细账户有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列；如“应收账款”账户所属明细账户有贷方余额的，也应包括在本项目内。
17．“应付工资”项目，应根据“应付工资”账户期末贷方余额填列。“应付工资”账户期末如为借方余额，本项目应以“-”号填列。
18．“应付福利费”项目，应根据“应付福利费”账户的期末贷方余额填列，如为借方余额，应以“-”号填列。
19．“未交税金”项目，应根据“应交税金”账户的期末余额填列。
20．“未付利润”项目，应根据“应付利润”账户的期末余额填列。
21．“其他未交款”项目，应根据“其他应交款”账户的期末余额填列。
22．“预提费用”项目，应根据“预提费用”账户的期末余额填列。如“预提费用”账户有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。
23．“一年内到期的长期负债”项目，反映企业将于一年内到期的长期负债。本项目应根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等长期负债账户有关明细账户的期末余额分析填列。

24．“其他流动负债”项目，反映企业除以上流动负债项目以外的其他流动负债。本项目应根据有关账户的期末余额填列。
25．“其他长期负债”项目，反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填制。
26．“公益金”项目，应根据“盈余公积”账户中的“公益金”明细账户的期末余额填列。
27．“未分配利润”项目，应根据“本年利润”和“利润分配”账户的期末余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-”号反映。

资 产 负 债 表
编制单位： 年 月 日 单位：元
资 产
期初数
期末数
负债及所有者权益
期初数
期末数
流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

短期投资

应付票据

应收票据

应付帐款

应收帐款

预收帐款

减 ：坏账准备

应付工资

应收帐款净额

应付福利费

其他应收款

应付股利（利润）

预付帐款

应交税金

应收补贴款

其他应交款

存货

其他应付款

待转其他业务支出

预提费用

待摊费用

预计负债

待处理流动资产净损失

一年内到期的长期负债

一年内到期的长期债权投资

其他流动负债

其他流动资产

流动负债合计

流动资产合计

长期负债：

长期投资：

长期借款

长期股权投资

应付债券

长期债权投资

长期应付款

合并价差

专项应付款

长期投资合计

其他长期负债

固定资产：

其中：特种储备资金

固定资产原价

长期负债合计

减：累计折旧

递延税款：

固定资产净值

递延税款贷项

减：固定资产减值准备

负债合计

固定资产净额

少数股东权益

工程物资

所有者权益（或股东权益）

在建工程

实收资本（或股本）

固定资产清理

资本公积

待处理固定资产净损失

盈余公积

固定资产合计

其中：法定盈余公积

无形资产及递延资产

公益金

无形资产

补充流动资本

递延资产

未确认的投资损失

无形资产及递延资产合计

未分配利润

专项工程：（施工行业）

外币报表折算差额

专项工程

所有者权益合计

递延税项：

递延税项借款

资产总计

负债及所有者权益总计

单位负债人： 财务负责人： 制表人：
利润表的填例说明
我国利润表主体部分的各项目都列有“上期金额”和“本期金额”两个栏目。“上期金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“本年金额”栏内所列数字填列。如果上年度利润表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年度利润表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年金额”栏内。利润表中“本年金额”栏内各项数字一般应当反映以下内容：
1、营业收入项目反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额，本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。
2、营业成本项目反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额，本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。
3、营业税金及附加项目反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等，本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。
4、销售费用项目反映企业在销售商品过程中发生的包装费 广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬业务费等经营费用，本项目应根据销售费用科目的发生额分析填列。
5、管理费用项目反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用，本项目应根据“管理费用”的发生额分析填列。
6、财务费用 项目 反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。
7、资产减值损失项目反映企业各项资产发生的减值损失，本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。
8、公允价值变动收益项目反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益，本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失本项目以负号填列。
9、投资收益项目反映企业以各种方式对外投资所取得的收益， 本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列，如为投资损失本项目以负号填列。
10、营业利润项目反映企业实现的营业利润， 如为亏损本项目以负号填列。
11、营业外收入项目反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入，本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。
12、营业外支出 项目反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出，本项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。
13、利润总额 项目反映企业实现的利润，如为亏损本项目以负号填列。
14、所得税费用项目反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用，本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。
15、净利润 项目反映企业实现的净利润，如为亏损本项目以负号填列。
利 润 表
编制单位： 年 月 日 单位：元
项 目
本期金额
上期金额
一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

作业：
东方机械厂2002年12月份的经济业务如下：
（1）12月2日，购入原材料400 000元，进项税额680 00元，材料已入库，款从银行如数付清。
借：原材料 400 000
应交税费-增值税-进项税 68 000
贷：银行存款 468 000
（2）12月2日，生产领用材料300 000元。
借：生产成本 300 000
贷：原材料 300 000
（3）12月3日，收回上期应收销货款117 000元，款已收存银行。
借：银行存款 117 000
贷：应收账款 117 000
（4）12月4日，销售产品600 000元，销项税102 000元，款已收存银行。
借：银行存款 702 000
贷：主营业务收入 600 000
应交税费-增值税-销项税 102 000

（5）12月5日，以银行存款开支办公费用20 000元。
借：管理费用-办公费 20 000
贷：银行存款 20 000
（6）12月5日，以银行存款支付上期所欠购货款，货款70 200元。
借：应付账款 70 200
贷：银行存款 70 200
（7）12月8日，销售产品400 000元，销项税68 000元，价税款按合同开出商业承兑汇票结算。
借：应收票据 468 000
贷：主营业务收入 400 000
应交税费-增值税-销项锐 68 000
（8）12月10日，以银行存款100 000元及固定资产一台对外投资。其中该固定资产的原值100 000元，已提折旧旧20 000元，双方协议价为80 000元。
借：长期股权投资 180 000
累计折旧 20 000
贷：银行存款 100 000
固定资产 100 000
（9）12月10日，以银行存款支付职工工资60 000元。
借：应付职工薪酬-工资 60 000
贷：银行存款 60 000
（10）12月10日，经营资金不足，向银行借入长期借款300 000元，款收存银行。
借：银行存款 300 000
贷：长期借款 300 000
（11）12月10日，计提固定资产折旧100 000元，其中生产用固定资产折旧80 000元，非生产用固定资产折旧20 000元。
借：制造费用 80 000
管理费用 20 000
贷：累计折旧 100 000
（12）12月15日，分得投资利润10 000元，该利润为被投资企业接受投资后实现的净利润，款已收存银行。企业用成本法核算，所获利润均按规定作为投资收益。
借：银行存款 10 000
贷：投资收益 10 000
（13）12月18日，购入原材料100 000元，进项税额17 000万元，料已入库，按合同，款以商业汇票结算。（材料以实际成本核算）
借：原材料 100 000
应交税费-增值税-进项税 17 000
贷：应付账款 117 000
（14）12月20日，销售产品300 000元，销项税51 000元，商品已发出，价税款已办妥托收手续。
借：应收账款 351 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费-增值税-销项税 51 000
（15）12月20日，计提到期一次还本付息的使用于生产经营的长期借款利息10 000元；计提短期借款利息4 000元。
借：财务费用 14 000
贷：长期借款 10 000
应付利息 4 000
（16）12月20日，以银行存款支付工程款100 000元。
借：在建工程 100 000
贷：银行存款 100 000
（17）12月20日，将未到期应收票据100 000元到银行进行贴现，贴现值95 000元存入银行。
借：银行存款 95 000
财务费用 5 000
贷：应收票据 100 000
（18）12月25日，预收甲企业销售款40 000元，款收存银行40 000元。
借：银行存款 40 000
贷：预收账款 40 000
（19）12月26日，在建工程领用原材料200 000元，进面税额34 000元。
借：在建工程 234 000
贷：原材料 200 000
应交税费-增值税-销项税 34 000 （注：进项税转出
（20）12月31日，按规定对应付工资进行分配，其中属于生产工人部分为50 000元，属于管理人员部分的为10 000元。
借：生产成本 50 000
管理费用 10 000
贷：应付职工薪酬-工资 60 000
（21）制造费用转生产成本，计80 000元。
借：生产成本 80 000
贷：制造费用 80 000
（22）12月31日，结转已完工入库的产品成本320 000元。
借：库存商品 320 000
贷：生产成本 320 000
（23）12月31日，结转本月销售产品的生产成本910 000万元。
借：主营业务成本 910 000
贷：库存商品 910 000
（24）12月31日，预提有关税金，其中预提应交所得税97 000元、城建税6 000元。
借：主营业务税金及附加-城建税 6 000
所得税费用 97 000
贷：应交税费-应交所得税 97 000
应交税费-城建税 6 000
（25）12月31日，以银行存款实际缴纳税金情况为：缴纳本月应交增值税60 000元，已交所得税40 000元，已交城市维护建设税2 000元，已交耕地占用税8 000元。
借：应交税费-应交增值税 60 000
应交税费-应交所得税 40 000
应交税费-城市维护建设税 2 000
应交税费-耕地占用税 8 000
贷：银行存款 110 000
（26）12月31日，按应收账款末余额的1%计提坏账准备，本月共计提2 340元。
借：管理费用 2 340
贷：坏账准备 2 340
（27）12月31日，结转应交未交增值税110 000元。
借：应交税费-应交增值税 110 000 （注：转出应交增值税）
贷：应交税费-未交增值税 110 000
（28）12月31日，按规定计提固定资产减值准备20 000元。
借：营业外支出 20 000
贷：固定资产减值准备 20 000
（29）12月31日，依上述资料将本月各项收入、费用结转本年利润。
借：本年利润 1 104 340
贷：主营业务成本 910 000
主营业务税金及附加 6 000
管理费用 52 340
财务费用 19 000
营业外支出 20 000
所得税费用 97 000
（30）12月31日，转销本年净利润1 406 000元；
借：本年利润 1 406 000
贷：未分配利润 1 406 000
（31）12月31日，分别按净利润的10%计提法定盈余公积20 566元、法定公益金20 566元。
借：利润分配—盈余公积 41 132
贷：利润分配-法字盈余公积 20 566
利润分配-法定公益金 20 566
（32）12月31日，计提应付投资者利润300 000元。
借：未分配利润-应付股利 300 000
贷：应付股利 300 000
（33）12月31日，将本年利润分配581 200元进行年终转销处理。
借：未分配利润 581 200
贷：利润分配-提取盈余公积 281 200
利润分配-应付股利 300 000
作业要求：1、写出会计分录
2、登出丁字账（略）
3、填制本期试算平衡表（略）
4、填制科目汇总表（略）
5、填制本期资产负债表和利润表（略）