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1、案例四 海王生物工程股份有限公司 与丽珠医药集团股份有限公司比较财务分析 一、案例资料 本案例选择医药行业内地处深圳和珠海经济特区的两家上市公司——深圳市海王生物工程股份有限公司（000078）和珠海丽珠医药集团股份有限公司（000513）作为研究对象，有关财务数据来源于两家公司1999年、2000年、2001年三个年度的业绩报告。 1、公司简介 ①深圳市海王生物工程股份有限公司（000078）： 海王生物成立于1989年，是一家以医药工业和生物工程为核心的大型综合性企业集团，总资产规模近30亿元，有较二个的生产基地、研发中心及市场营销网络，经营医药零售连锁业。主营业务范围包括生
2、物制品、生化制品、海洋药物、海洋生物制品、中成药的生产销售等。主要产品包括生物医药产品：抗肿瘤免疫核糖核酸博宁，中成药银可络、抗感冒药银得菲与保健品巨能钙、金樽等 ②珠海丽珠医药集团股份有限公司（000513）： 丽珠集团创立于1985年，1993年成为全国医药行业首家A、B股股票上市交易的公司。资产规模16亿元，从事医药及相关产品研究、生产、销售的大型医药集团公司。产品类别涉及化学药品、生物工程药品、生化药品、化学合成原料药、微生物态药品、中药、保健品、诊断试剂、生物活性材料等、品种近百个，产品优势领域为消化道用药、心脑血管用药和抗感染用药。 ③比较分析 从资产规模上看，海王控制的资
3、源几乎为丽珠的2倍。二家公司的产品范围存在重叠部分，但各自具有不同的优势产品，就此而言不产生正面竞争。两家都经营医药零售连锁业，海王已有几年历史，而丽珠尚处于起步阶段。 2、公司财务报表 A、深圳市海王生物工程股份有限公司（000078）： （1）海王生物1999、2000、2001年度资产负债表 海王生物(000078)资产负债表（单位：万元） 项目/年度 2001年度 2000-12-31 1999-12-31 流动资产 货币资金 119459.90 10,251.79 3,814.53 短期投资 3387.24 0 0 应收票据
4、201.77 0 0 应收帐款 26293.84 14781.37 10,632.47 其他应收款 34117.40 5772.44 4,263.34 预付帐款 16696.32 217.92 462.22 存货净额 5837.33 2,496.10 2,223.62 待摊费用 1007.38 0 7.14 流动资产合计 207001.22 33611.13 20,513.25 长期投资合计 52180.23 19915.31 3,038.10 固定资产合计 36629.64 23,236.97 21,363.93 无形资产
5、 8405.49 1750.53 18,246.29 资产总计 304362.70 78736.61 64,228.12 短期借款 89600.00 55754.50 25443.50 流动负债合计 106885.65 61992.60 43350.24 长期负债合计 0 200.00 308.99 负债合计 106885.65 62192.60 43,659.24 少数股东权益 30832.58 295.37 95.12 股本 22180.00 15,280.00 15,280.00 资本公积 138149.75 1,646
6、90 1,646.90 盈余公积 2425.23 1,207.43 858.25 未分配利润 4878.41 1885.70 2,688.61 股东权益合计 166644.46 16248.63 20473.77 负债及股东权益合计 304362.70 78736.61 64228.12 （2）海王生物1999、2000、2001年度利润分配表 海王生物（000078）利润及利润分配表（单位：万元） 项目/年度 2001年 2000年 1999-12-31 一、主营业务收入 76505.15 19898.12 8839.17
7、 减：主营业务成本 23500.68 4186.70 1996.30 营业税金及附加 525.09 87.17 75.02 二、主营业务利润 52479.38 15623.84 6767.85 加：其他业务利润 2114.68 8.72 0.06 减：营业费用 30993.05 3287.82 2473.93 管理费用 9563.89 2055.60 1161.23 财务费用 2732.54 2461.92 568.00 三、营业利润 11304.57 7827.23 2564.75 加：投资收益 4716.43 1807.5
8、9 64.48 补贴收入 5148.88 39.00 428.28 营业外收入 68.98 95.15 546.01 减：营业外支出 179.11 55.30 22.78 四、利润总额 11626.90 6098.49 3580.74 减：应交所得税 318.69 600.13 452.05 少数股东损益 3842.66 63.79 21.99 五、净利润 7981.90 5434.58 3106.70 加：年初未分配利润 1885.70 3449.09 1575.92 六、可分配利润 6096.20 1985.49 4
9、682.62 七、可供股东分配的利润 4878.41 1170.30 4216.61 八、未分配利润 4878.41 1885.70 2688.61 （3）海王生物1999、2000、2001年度现金流量表 海王生物(000078)现金流量表（单位：万元） 项目/年度 2002-06-30 2001-12-31 2000-12_31 1999_12_31 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 34721.62 77063.20 14571.94 9075.88 收到税费返还 0.00 0.00 2
10、2.69 865.55 收到的其他与经营活动有关的现金 17271.65 25413.23 33.59 1551.55 购买商品、接受劳务支付的现金 14734.85 44070.04 3537.61 3575.86 支付给职工以及为职工支付的现金 3214.79 8080.61 1694.68 568.93 支付的各项税费 0.00 9920.95 3211.98 1872.8 支付的其他与经营活动有关的现金 31485.82 48688.49 17108.67 7493.58 经营活动产生的现金流量净额 -1377.28 -8283
11、67 -10925.12 -2012.61 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 3206.05 346.36 1000.98 取得投资收益所收到的现金 0.00 0.00 0 处置固定资产、无形资产和其他长期资产 0.00 0.08 5.52 3.20 收到的其他与投资活动有关的现金 1.96 0.20 0 701.52 购建固定资产、无形资产和其他长期资产 12481.30 18999.98 3799.66 2995.98 权益性投资所支付的现金 0.00 0.00 7519.61
12、 1129.46 债权性投资所支付的现金 0.00 0.00 0 支付的其他与投资活动有关的现金 0.00 0.31 4660.53 投资活动产生的现金流量净额 -8888.39 -36855.38 -10312.77 -8081.25 三、筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资所收到的现金 139836.18 60.00 借款所收到的现金 81586.35 148346.98 43754.50 13495.00 收到的其他与筹资活动有关的现金 19.03 1.23 偿还债务所支付的现金 77
13、000.00 128338.99 13443.50 4078.27 发生筹资费用所支付的现金 684.07 筹资活动产生的现金流量 154273.16 27664.05 8379.65 四、汇率变动对现金的影响额 10.09 11.10 五、现金及现金等价物净增加额 109144.19 6437.27 -1714.21 B、珠海丽珠医药集团股份有限公司（000513）： （1）丽珠集团1999、2000、2001年度资产负债表 丽珠集团（000513）资产负债表（单位：万元） 项目/年度 2001年 2000年
14、 1999年度 流动资产 货币资金 123280.31 11,002.28 15,252.62 应收帐款 25215.61 36,916.57 38,158.32 其他应收款 16734.34 16,676.72 16,884.80 预付帐款 3341.37 2,236.12 379.98 存货净额 19757.07 20,908.87 19,861.02 待摊费用 20.68 106.97 409.46 流动资产合计 91173.93 79,459.63 82,331.22 长期投资合计 4866.00 6,934
15、16 4826.76 固定资产合计 54484.73 58,722.36 57,830.61 无形资产 7295.31 5,843.74 3,674.15 资产总计 167619.13 158,829.07 155,784.77 流动负债 应付帐款 10552.45 13,693.82 9,512.54 预收帐款 2435.36 1,580.37 1,530.38 流动负债合计 63882.13 53,071.66 52,508.73 长期负债 55.00 5,052.00 5,886.42 负债合计 63937.1
16、3 58,123.66 58,395.16 股东权益 91897.18 91,600.19 90,199.78 股本 30603.55 30,603.55 30,603.55 资本公积 42346.13 42,046.13 42,046.13 盈余公积 17350.08 13,871.14 13,634.22 未分配利润 1897.41 5,079.37 3,915.88 负债及股东权益合计 167619.13 158,829.0 155784.77 （2）丽珠集团1999、2000、2001年度利润分配表 丽珠集团（000513
17、利润及利润分配表（单位：万元） 项目/年度 2001年 2000-12-31 1999-12-31 一、主营业务收入 139579.21 117,855.32 113,381.96 减：主营业务成本 74136.70 63,476.26 62,281.61 营业税金及附加 321.07 131.79 63.73 二、主营业务利润 65121.53 54,247.27 51,036.62 营业费用 37129.86 32,685.50 32,116.54 管理费用 17219.08 14,927.62 18,959.92 财务费用
18、 501.22 703.25 793.31 三、营业利润 11622.84 4,168.38 -1,006.68 加：投资收益 -836.13 -636.50 768.27 补贴收入 26.30 196.09 1,489.71 营业外收入 527.52 34.74 673.36 减：营业外支出 1151.78 237.08 229.18 四、利润总额 10188.76 3,525.63 1,695.47 减：应交所得税 2714.48 935.17 791.87 五、净利润 5039.21 1,037.58 164.74 年
19、初未分配利润 -269.39 -657.04 3,784.09 盈余公积及其他转入 123.40 0.00 0.00 六、可分配利润 4893.22 378.20 3,948.83 提取法定盈余公积 1058.44 467.88 16.47 提取公益金 1019.27 179.71 16.47 七、可供股东分配的利润 2815.52 -269.39 3,915.88 提取任意公积 0.00 0.00 0.00 已分配普通股股利 918.10 0.00 0.00 八、未分配利润 1897.41 -269.39 3,915.88
20、 注：丽珠集团（000513）2000年度利润及利润分配表按最新上市公司会计准则调整。 （3）丽珠集团1999、2000、2001年度现金流量表 丽珠集团（000078）现金流量表（单位：万元） 项目/年度 2001-12-31 2000年 1999年 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 123060.56 125694.50 112072.97 收到税费返还 602.92 77.20 1479.65 收到的其他与经营活动有关的现金 8012.27 4184.15 3234.07 购买商品、接受劳务支付的现
21、金 32728.85 61706.35 52448.75 经营租赁所支付的现金 0.00 659.44 0 支付给职工以及为职工支付的现金 10843.73 9861.20 7510.81 支付的各项税费 14405.53 8931.92 6057.27 支付的其他与经营活动有关的现金 58182.91 44955.13 26147.28 经营活动产生的现金流量净额 15514.72 3851.51 24622.58 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 1825.65 0 595.60 取得投资收益所收到的现
22、金 210.07 27.25 418.28 处置固定资产、无形资产和其他长期资产 895.39 3.48 787.04 收到的其他与投资活动有关的现金 74.19 0 0 购建固定资产、无形资产和其他长期资产 8148.25 6149.23 7344.40 权益性投资所支付的现金 0.00 3393.92 3213.76 债权性投资所支付的现金 0.00 0 0 支付的其他与投资活动有关的现金 16.87 60.77 24.19 投资活动产生的现金流量净额 -11551.88 -9573.18 -8781.43 三
23、筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资所收到的现金 10.00 570.00 0 借款所收到的现金 3405.50 31425.50 28008.00 收到的其他与筹资活动有关的现金 36.07 198.72 512.19 偿还债务所支付的现金 26239.00 28516.33 29506.00 发生筹资费用所支付的现金 2.46 偿还利息所支付的现金 1898.71 1887.70 筹资活动产生的现金流量净额 5250.37 1471.33 -4920.01 四、汇率变动对现金的影响额 0 0 0 五、现
24、金及现金等价物净增加额 9213.22 -4250.33 10921.15 二、要求： 1、运用趋势分析法对两家公司的3年发展历程进行纵向对比分析 2、运用横向对比法对两家公司的3年发展历程进行横向对比分析 3、对两家公司进行综合财务分析 （1） 重要财务数据分析； （2） 财务指标分析； 案例五 盐田港股份有限公司 与天津港（集团）股份有限公司的比较财务分析 一、 案例资料 上网查找（中国证监会指定信息披露网站：） 二、要求： 1、运用趋势分析法对两家公司的3年发展历程进行纵向对比分析 2、运用横向对比法对两家公司的3年发展历程进行横向对比分析 3、对两家公司进行综合财务分析 （1）重要财务数据分析； （2）财务指标分析； 案例六 上海浦东发展银行股份有限公司和深圳发展银行股份有限公司的比较财务分析 一、案例资料 上网查找（中国证监会指定信息披露网站：） 二、要求： 1、运用趋势分析法对两家公司的3年发展历程进行纵向对比分析 2、运用横向对比法对两家公司的3年发展历程进行横向对比分析 3、对两家公司进行综合财务分析 （1）重要财务数据分析； （2）财务指标分析；
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