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1、 目 录 1. 目 的 ―――――――――――― 1/12 2. 适用范围 ―――――――――――― 2/12 3. 名词解释 ―――――――――――― 2/ 12 4. 作业流程 ―――――――――――― 2/12 5．作业内容 ―――――――――――― 3-12/12 1． 目的： 反映业之峰装饰公司一定时期财务状况和经营成果，为投资者、债权人、客户及其他经济关系人提供必要的财务信息，作为其判断企业财务状况的经营成果，作出投资、贷款、商业信用决策的依据；为政府部门监督企业履行
2、经济责任的情况和进行宏观调控提供必要的经济资料；使企业管理部门了解财务善和经营业绩，为制定经营决策、改善经营管理提供财务信息。 2．适用范围： 业之峰特许经营总部及各加盟商的全体财务人员。 3．名词解释： 财务报告：是反映企业一定时期财务状况和经营成果的总结性书面 文件。对外报送的财务报告由资产负债表、损益表、财务状况变动表、有关附表及财务情况说明书组成。 4．作业流程：会计报表的作用 会计报表的编制方法 会计报表编制前的准备工作 会计报表的要求 会计报表的种类 会计报表附注和财务情况说明书 损益表 资产负债表 财务状况变动表 5．作业
3、内容 5.1会计报表的作用 会计报表是在日常核算的基础上，以统一的格式、统一的量度， 更集中、更概括、更深刻地反映企业在一定时期财务状况和经营成果的报告文件。会计报表有以下几方面作用： ① 为业之峰公司管理者及上级主管部门提供对企业实施有效管理所需的会计信息。 ② 为业之峰公司投资人提供他们决策和管理所需要的会计信息。 ③ 为业之峰公司的债权人提供他们所关心的并据以进行决策的会计信息。 ④ 为政府有关部门进行宏观管理和调控提供会计信息。 ⑤ 为业之峰公司职工和社会大众全面了解企业财务状况和经营成果提供会计信息。 5.2会计报表的种类
4、 根据《企业会计准则》，会计报表分为资产负债表、损益表、财务状况变动表 5.3 编制会计报表的要求 ① 数字要真实 会计报表的编制，必须以核实后的帐簿记录为依据，绝不允许将估计或推算数字填入报表内，更不允许弄虚作假、隐瞒虚报。 ② 内容要完整 凡制度规定应编报的会计报表以及各个报表中所包括的各项指标，都必须填报齐全，不得缺报或漏填。 ③ 编报要及时 会计报表所提供的资料是一种经济信息，具有较强的时效性。因此，必须按规定时间及时编报，不得迟延或不报。 5.4 会计报表编制前的准备工作 为了能及时编制出数字真实、计算正确、内容完整的会计报表，必须认
5、真做好编制会计报表前的准备工作。 ① 财产清查 财产清查就是通过对实物的盘点，对银行存款、往来款项的清理核对，查明各种财产物资、货币资金、往来款项的实有数与帐面数的差异，然后调整帐面记录使其与实际数相符的方法。 ② 核对帐目 核对帐目是指把有关的帐项进行核对，做到“帐帐相符”。 ③ 调整帐项 调整帐项就是根据权责发生制的原则，将应属于本期的收入和费用全部登记入帐，以便正确确定本期的财务成果。 ④ 结帐 结帐是指在当期的经济业务全部入帐的基础上，计算出所有帐户的本期发生额并计算期末余额。 ⑤ 编制试算平衡表，检查帐务处理是否正确。 5.5 财务报表的编制方法 5.
6、5.1 资产负债表的编制方法： 资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、年末） 财务状况的会计报表。完整的资产负债表由三部分内容组成：表头、正表和附注及补充资料。 表头填明企业的名称、报表名称、编报日期及计量单位。编制日期只能填列期末日期如2001年11月30日，等，而不能填xx月份。 正表的“年初数”根据上年末资产负债表的期末数填列，正表的“期末数”根据有关帐户及所属明细帐户的期末余额直接填列或加工整理后填列。 附注与补充资料根据备查的记录和有关帐户分析填列，
7、 必要时附加文字说明。 资 产 负 债 表 编制单位XXX x年x月x日 单位：元 资 产 行次 年初数 年末数 负债及所有者权益 行次 年初数 年末数 流动资产： 货币资金 1 流动负债： 短期借款 46 短期投资 减：短期投资跌价准备 短期投资净额 应收票据 应收股利 应收利息 应收帐款 减：坏帐准备 应收帐款净额 预付帐款 应收补贴款 其他应收款 存货 减
8、存货跌价准备 存货净额 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债权投资 其他流动资产 流动资产合计 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 20 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 代销商品款 应付工资 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 47 48 49 50 51 52 53 54 55
9、 56 57 58 65 续表： 资 产 行次 年初数 年末数 负债及所有者权益 行次 年初数 年末数 长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 减：长期投资减值准备 长期投资净额 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程 固定资产清理 待处理固定资产净损失 固定资产合计 无形及其他长期资产： 无形资产 开办费 长期待摊费用 其他长期资产 无形及其他长期资产合计 递延税项： 递延税项借项 资
10、产总计： 21 24 25 26 27 28 29 35 36 37 40 41 42 45 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 其他长期负债 其中：住房周转金 长期负债合计 递延税项： 递延税款贷项 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 其中：公益金 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 66 67 68 69 70 76 77 79 80 81 82 83 84 85
11、 88 90 补充资料：1.已贴现的商业承兑汇票 元; 2.已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价 元; 3.库存商品期末余额 元; 4.商品削价准备期末余额 元。 5.5.2 损益表的编制方法 损益表是反映企业在一定期间的经营成果和分配情况的报表。 损益表可以分为表头、表尾和正表两部分。 表头表尾部分反映的内容是：编表单位、编表时期等。 损益表的正表部分采取了多步式损益表结构，它通过四步考核，计算当期损益。 损益表因是动态表，表头编制日期应填x月份，而不能是月末日期。表内的“本月数”栏，根据各有关帐户
12、的本期发生额填列；“本年累计数“栏根据该表的上月累计数加本月数之和填列。 损 益 表 编制单位： x年x 月 单位：元 项 目 行次 上年数 本年累计数 一、 主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、 主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、 营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、 利润总额 减：所得税 六、净利润 1 2 3 4 5 6 10 11 14 15 16 1
13、7 18 20 21 5.5.3 财务状况变动表的编制方法 财务状况变动表是综合反映企业在一定会计期间流动资金的来源和运用情况，以及各项流动资金增加或减少的变动情况的会计报告。 财务状况变动表按其结构及数据的关系是： 流动资金增减变动额=（期末流动资产-期初流动资产）-（期末流动负债-期初流动负债） 流动资金增减变动额=流动资金来源-流动资金运用 财务状况变动表分为左右两方，右方反映企业年度内营运资金增减变动的情况，左方反映营运资金的来源和运用情况如何。 财务状况变动表 编制单位： 200X年
14、 单位：元 流动资金来源和运用 行次 金额 流动资金各项目的变动 行次 金额 一、流动资金来源 一、流动资产本年增加数 1．本年净利润 1 1．货币资金 41 加：不减少流动资金的费用和损失 2．短期投资 42 ⑴固定资产折旧 2 3．应收票据 43 ⑵无形资产、递延资及其他资产摊销 3 4．应收帐款净额 44 （减其他负债转销） ⑶固定资产盘亏（减盘盈） 4 5．预付帐款 45 ⑷清理固定资产损失（减收益） 5 6．应收补贴款 46
15、 ⑸递延税款 6 7．其他应收款 47 ⑹其他不减少流动资金的费用和损失 7 8．存货 48 小计 12 9．持摊费用 49 2．其他来源： 10．待处理流动资产净损失 50 ⑴固定资产清理收（减清理费用） 13 11．一年内到期的长期债券投资 51 ⑵增加长期负债 14 12．其他流动资产 52 ⑶收回长期投资 15 ⑷对外投资转出固定资产 16 ⑸对外投资转出无形资产 17 ⑹无偿调出固定资产净损失 18 ⑺资本净
16、增加额 19 小计 22 流动资金来源合计 23 流动资产增加净额 55 二、流动资金运用： 流动负债本年增加数： 1．利润分配： 1．短期借款 56 ⑴提取盈余公积（盈余公积补亏以“-”号表示） 24 2．应付票据 57 续表： ⑵应付利润 25 3．应付帐款 58 ⑶应交特种基金 26 4．预收帐款 59 ⑷转作奖金的利润 27 5．其他应付款 60 ⑸归还借款的利润 28 6．应付工资 61 ⑹单项留用的利润
17、 29 7．应付福利费 62 小计 32 8．未交税金 63 2．其他运用 9．未付利润 65 ⑴固定资产和在建工程净增加额 33 10．其他未交款 66 ⑵增加无形资产、递延资产及其他资产 34 11．预提费用 67 ⑶偿还长期负债 35 12．一年内到期的长期负债 68 ⑷增加长期负债 36 13．其他流动负债 69 小计 38 流动资金运用合计 39 流动负债增加净额 74 流动资金增加净额 40 流动资金增加净额 75
18、5.6 会计报表附注和财务情况说明书 5.6.1 会计报表附注 会计报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释，是财务报告的重要组成部分。 会计报表附注的主要内容有： 1． 所采用的主要会计处理方法； 2． 会计处理方法的变更情况，变更原因以及对财务状况和经营成果的影响； 3． 非经常性项目的说明； 4． 会计报表中有关重要项目的明细资料； 5． 其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。 5.6.2 财务情况说明书 财务情况说明书是财务报告的重组成部分，其所要说明的主要 内容有以下几个方面： 1． 说明业之峰公司的经营状况、利润实现和分配情况、资金增减和周围情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况； 2． 对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项； 3． 资产负债表日后至报出财务报告前发生的企业财务状况变动有重大影响的事项； 4． 需要说明的其他事项。
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