负债课后经典练习.docx

第二章负债课后作业
一、单项选择题
1.下列情形发生时，甲公司应记入“应付账款”科目的是（ ）。
A.甲公司向银行借入100万元短期借款
B.甲公司无力支付到期的银行承兑汇票
C.甲公司支付银行借款利息
D.甲公司购入原材料，款项尚未支付
2.甲公司2011年5月1日从丙公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为1000万元，增值税税率为17%。丙公司为了使甲公司尽快支付购买价款，与甲公司合同约定现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。甲公司购买材料时应付账款的入账价值为（ ）万元。
A1000 B.1170 C.1193.4 D.1181.7
3.甲公司2011年5月1日向银行借入1000万元的借款，期限12个月，年利率为9％，到期还本，按月计提利息，按季付息。甲公司2011年5月31日应计提的利息为( )万元。
A.7.5 B.22.5 C.8.5 D.21.5
4.甲公司为增值税一般纳税人，2011年3月10日从丙公司购入一批原材料并已验收入库，增值税专用发票列明，购买价款为500万元，增值税为85万元。甲丙两公司合同约定，如甲公司在14天内付清货款，将会获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。甲公司应付账款的入账价值应为（ ）万元。
A.585 B.500 C.495 D.579.15
5.A公司2011年10月1日开具了商业承兑汇票，此汇票的面值为150万元，年利率为5%，期限为8个月。2011年12月1日A公司“应付票据”的账面价值为（ ）万元。
A.150 B.157.50 C.210 D.151.25
6.如果一个企业的预收账款比较少，该企业可以不单独设置预收账款，其所发生的预收账款可以通过（ ）科目核算。
A.应付账款 B.其他应付款 C.应收账款 D.其他应收款
7.在核算在建工程、研发支出负担的职工薪酬时一般不可能涉及的科目是（ ）。
A.在建工程 B.研发支出 C.应付职工薪酬 D.管理费用
8.甲公司为一家桌椅生产型企业，职工200名，其中有170名为生产桌椅的工人，30名为管理人员。2010年12月，甲公司以生产的每套成本为300元的桌椅发给每位职工作为春节福利，桌椅的售价为每套450元。甲公司适用的增值税税率为17%。甲公司应确认的“应付职工薪酬为（ ）元。
A.90000 B.105300 C.76500 D.60000
9.下列各项中，应纳入职工薪酬核算的是（ ）。
A.职工出差报销的飞机票 B.销售商品发生的广告费
C.发生的利息支出 D.辞退职工经济补偿
10.A公司为一家家电生产型企业，职工100名，其中有80名为生产家电的生产工人，20名为管理人员。2011年2月，A公司以生产的每台成本为500元的家电发给每位职工作为福利。家电的售价为每台900元。A公司适用的增值税税率为17%A公司应确认的“生产成本”（ ）元。
A.105300 B.72000 C.84240 D.90000
11.下列选项中可以列支在“管理费用”中的是（ ）。
A.行政部门行政人员的薪酬
B.销售人员的薪酬
C.生产人员的薪酬
D.生产车间管理人员的薪酬
12.下列选项中，不可以列入管理费用的是（ ）。
A.出差报销的飞机票
B.行政管理部门人员的工资薪酬
C.企业车间发生的固定资产修理费用
D.企业收到的现金折扣
13.甲公司为增值税一般纳税人，2010年1月2日购入一批产品，货款为1000万元（不含税），增值税税率为17%，运杂费为20万元，保险费为50万元，甲公司应交税费中增值税的进项税额应为（ ）万元。（保留两位小数）
A.170 B.173.4 C.178.5 D.181.9
14.A企业为增值税一般纳税人，2011年1月4日A企业购入一批原材料，购买价款为5200万元（含增值税），适用增值税税率为17%，A企业承担运杂费10万元。A企业的应交增值税的进项税额为（ ）万元。
A.884 B.885.7 C.755.56 D.757.01
15.B公司购入一批免税农产品，价款为50万元，规定扣除率为13%，运杂费为1万元，保险费为1.5万元，B公司的增值税的进项税额为（ ）万元。
A.6.5 B.6.63 C.6.7 D.6.83
16.A公司为一家小规模纳税人，2010年10月1日销售一批产品，开出普通发票中注明货款（含税）为51500元，增值税征收率为3%，运杂费为800元，保险费为600元。A公司应交增值税为（ ）元。
A.1523.3 B.1545 C.1517.48 D.1500
17.下列税金中，可能记入“营业税金及附加”科目的是( )。
A.房产税 B.教育费附加 C.增值税 D.土地使用税
18.土地使用权在“无形资产”科目核算的，不可能涉及的科目是（ ）。
A.银行存款 B.无形资产 C.累计摊销 D.营业税金及附加
19.企业发生应交房产税，借方应计入的科目为（ ）。
A.财务费用 B.管理费用 C.制造费用 D.营业税金及附加
20.企业按规定代扣个人所得税时，借方的科目为（ ）。
A.应付账款 B.生产成本 C.应付职工薪酬 D.管理费用
21.以下关于应付股利说法中，错误的是（ ）。
A.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润
B.企业通过“应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润
C.该科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润
D.期末借方余额反映企业应付未付的现金股利或利润
22.以下关于长期借款说法中，错误的是（ ）。
A.企业借入长期借款时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目
B企业借入长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“长期应付款”科目
C.在取得长期借款时，如果借方的“银行存款”和贷方的“长期借款”存在差额，应借记或贷记“长期借款——利息调整”科目
D.长期借款一般可以用于固定资产的构建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面
23.2010年12月1日，A公司发行面值为1000万元的债券，该债券的期限为3年，到期一次还本付息，年利率为8%（与实际利率相等，不计复利），2011年5月1日，该债券的账面余额为（ ）万元。
A.1080 B.1000 C.1040 D1033.33
24.A公司融资租入某项固定资产，该固定资产的公允价值为1000万元，最低租赁付款额为1100万元，承租人承担初始直接交易费用为5万元。租赁开始日融资租入的固定资产的入账价值为（ ）万元。
A.995 B.1005 C.1105 D.1095
25.2009年11月30日，甲企业按面值发行2年期、到期一次还本付息、年利率为9%（与实际利率相等，不计复利）的债券，该债券面值总额为1500万元。2010年10月31日“应付债券”科目的账面余额为（ ）万元。
A.1500 B.1635 C.1623.75 D.1623.85

二、多项选择题
1.在以下选项中，属于企业的流动负债的有（ ）。
A.预付账款 B.应付利息 C.应付职工薪酬 D.应付票据
2.以下关于应付票据说法中，正确的有（ ）。
A.按照承兑人，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票
B.应付票据到期结清时，应当在备查簿内予以注销
C.应付票据贷方登记开出、承兑汇票的面值及带息票据的预提利息，借方登记支付票据的金额。余额在借方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息
D.商业汇票按照是否带息，分为带息票据和不带息票据
3.下列有关负债的说法中，正确的有（ ）。
A.负债一般按其偿还速度或偿还时间的长短划分为流动负债和长期负债两类
B.负债是由过去的交易或事项形成的
C.负债是企业承担的潜在义务
D.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业
4.以下关于应付票据的会计处理中，错误的有（ ）。
A.应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作营业外收入
B.应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款
C.企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期管理费用
D.应付票据到期支付票款时，应按账面余额予以结转，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目
5.以下关于预收账款的会计处理中，正确的有（ ）。
A.企业预收购货单位的款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目
B.销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，借记“预收账款”科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”科目、“应交税费——应交增值税（销项税额）”相关科目
C.企业收到购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目
D.向购货单位退回其多付的款项时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目
6.下列选项中属于应付职工薪酬范畴的有（ ）
A.生产部门人员的职工薪酬
B.管理部门人员的职工薪酬
C.销售人员的职工薪酬
D.企业在职工因婚丧假期间支付的职工薪酬
7.应付职工薪酬对应的科目可能有（ ）。
A.制造费用 B.生产成本 C.管理费用 D.销售费用
8.以下说法中，正确的有（ ）。
A.企业以自产产品发放给本企业员工作为福利的，应按成本的账面价值计入相关自产成本或当期损益
B.企业将自有住房无偿提供职工使用的，应将计提的折旧作为应付职工薪酬计入当期损益或相关资产成本
C.企业将租赁的房产无偿的提供给本企业职工使用的，应将每期应付的租金作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期损益
D.研究阶段发生的支出包括支付的职工薪酬等，不符合资本化条件，期末应计入当期损益
9.下列选项中可以通过“管理费用”科目核算的有（ ）。
A.职工出差报销的飞机票
B.生产工人的职工薪酬
C.管理部门人员的职工薪酬
D.销售人员的职工薪酬
10.以下选项可以通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。
A.支付给本企业生产部门人员的工资
B.购买生产需要的原材料所支付的账款
C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
D.将自有的房屋等资源无常提供给职工使用的
11.以下会计处理中，正确的有（ ）。
A.计提生产部门人员的工资薪酬时，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
B.计提应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬时，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
C.计提销售人员的职工薪酬时，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
D.计提管理部门人员的职工薪酬时，借记“劳务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
12.以下关于应交税费说法中，正确的有（ ）。
A.印花税可以通过“应交税费”科目核算
B.期末余额一般在贷方，反映企业尚未缴纳的税费
C.期末余额如果在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费
D.印花税发生时，直接计入“管理费用”科目
13.下列选项中，应计入管理费用的有（ ）。
A.城市维护建设税 B.土地使用税 C.车辆购置税 D.房产税
14.下列可以通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A.增值税 B.营业税 C.耕地占用税 D.土地增值税
15.以下情形视同销售行为的有（ ）。
A.将自产或委托加工的货物用于非应税项目
B.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
C.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，不考虑相关机构设在同一县（市）的情形
D.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
16.以下关于消费税的会计处理中，正确的有（ ）。
A.企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目
B.企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“财务费用”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目
C.企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目
D.企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目
17.在核算生产部门人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有（ ）。
A.生产成本 B.制造费用 C.销售费用 D.应付职工薪酬
18.城市维护建设税是以（ ）为计税依据征收的一种税。
A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.个人所得说
19.在核算应付股利时可能涉及的会计科目有（ ）。
A.利润分配 B.应付股利 C.银行存款 D.应付职工薪酬
20.以下关于应付债券的说法中，正确的有（ ）。
A.债券的发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况
B.企业债券按面值出售的，称为面值发行
C.折价发行是指债券以高于其面值的价格发行
D.溢价发行则是指债券按低于其面值的价格发行
21.关于长期借款下列说法中，正确的有（ ）。
A.长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款
B.长期借款是企业长期负债的重要组成部分
C.长期借款的账务处理包括取得长期借款、发生利息、归还长期借款等环节
D.长期借款的利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定
22.在发生债券利息时，可能涉及到的会计科目的有（ ）。
A.在建工程 B.制造费用 C.财务费用 D.研发支出
23.以下说法中，正确的有（ ）。
A.长期应付款，是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款
B.融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入的固定资产发生的应付账款都属于长期应付款
C.企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率
D.未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊，企业应当采用直线法计算确认当期的融资费用

三、判断题
1.如果预收账款余额在借方，反映的是企业应收的款项。（ ）
2.应付股利、应付债券、长期借款、长期应付款是长期负债。（ ）
3.应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。（ ）
4.企业无力支付已到期的银行承兑汇票时，应按账面余额转入“短期借款”科目。（ ）
5.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，最终应当计入无形资产的成本。（ ）
6.因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的内容。（ ）
7.教育费附加是以增值税、消费税、企业所得税为计税依据而征收的一种税。（ ）
8.企业支付给职工的非货币性福利不属于企业提供的职工薪酬。（ ）
9.企业将租赁的住房无偿提供给职工使用的，每期应付的租金应作为应付职工薪酬计入相关资产成本或者当期损益。（ ）
10.企业如果以自产的产品发放给职工作为应付职工薪酬时，应确认主营业务收入，同时结转成本。（ ）
11.应交税费的期末余额一般在借方，反映企业尚未缴纳的税费。（ ）
12.车辆购置税应当计入固定资产的成本。（ ）
13.企业应交纳的矿产资源补偿费应记入“财务费用”科目。（ ）
14.营业税的应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务，还包括加工、修理修配的劳务。（ ）
15.进口关税应记入“管理费用”科目。（ ）
16.企业购进的货物因为人为因素发生的非常损失，以及货物改变用途，原来的进项税要转出。（ ）
17.其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。（ ）
18.融资租入的固定资产的租赁费不属于长期应付款。（ ）
19.企业在生产经营期间发生的长期借款的利息计入财务费用。（ ）
20.发行债券中涉及“应付债券——利息调整”科目只能发生在贷方。（ ）

四、计算分析题
1.A公司为增值税一般纳税人，2011年2月1日购入一批原材料，增值税专用发票上注明货款为900万元，增值税税率为17%，对方代垫运杂费、保险费分别为50万元、80万元，材料已经验收入库，款项尚未支付。合同约定现金折扣为2/10、1/20、n/30，计算现金折扣时考虑增值税。A公司于2011年2月9日支付款项。
要求：考虑其他因素编制以上业务会计分录。(会计分录金额单位为元)

2.A公司为有限责任公司，有甲、乙、丙三个股东，分别占注册资本的20%、30%和50%。相关资料如下：
（1）2010年该公司实现净利润1000万元，经过股东大会批准，决定2011年1月1日按出资比例向股东分配现金股利600万元已用银行存款支付；
（2）A公司2011年4月1日以经营租赁方式租入管理用办公设备，每月租金为8000元，按季支付。6月31日，A公司以银行存款支付租金。
要求：写出上述业务会计分录。（会计分录金额单位为元）

3.甲企业为增值税一般纳税人，2010年11月30日从银行借入资金50000000元，借款期限为2年，年利率为9%（与实际利率一致，到期一次还本付息，不计复利）。款项已经存入银行。当日甲企业用该款项购买一台大型设备，价款为45000000元，增值税税率为17%，支付保险费250000元，运杂费50000元，设备已当日投入生产使用。
要求：请编制甲企业2010年12月31日之前上述业务会计分录。（会计分录金额单位为元）

4.A公司的债券业务，相关资料如下：
（1）2009年1月1日发行2年期、到期一次还本付息、年利率为9%（不计复利）的债券，该债券的面值总额为1000万元，假定年利率等于实际利率，该债券按面值发行。
（2）在发行债券的当日，A公司将收到的发行款项用于车间里的生产制造，在年末计提了本年的长期债券的利息。
（3）2011年1月1日，A公司偿还债券的本金和利息。
要求：请编制上述内容会计分录。（会计分录金额单位为元）

五、综合题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年3月份关于应付职工薪酬的业务如下：
（1）将100件自产产品发放给自己企业的行政管理人员作为福利，该产品每件成本为1000元，市场售价为1200元（不含增值税）。
（2）对一套经营租赁租入的生产线进行改良，改良工人的工资为70000元。
（3）用银行存款为职工缴纳了医疗保险费用为200000元。
（4）为职工代扣个人所得税12000元。
（5）行政管理部门的使用设备需要维修，应付内部企业维修人员工资30000元。
（6）月末，分配职工工资2000000元，其中行政管理人员500000元，销售人员工资400000元，车间管理人员工资700000元，在建工程人员工资400000元。
（7）现金支付本公司困难职工生活困难补助3000元。
（8）每月用银行存款支付经理以上高级管理人员的住房租金50000元。
要求：编制甲公司2011年3月上述事项的会计分录。（会计分录金额单位为元）

2.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，2011年4月份甲企业发生如下经济事项：
（1）2011年4月1日，甲企业向银行借入一笔短期借款，金额为20万元，期限为8个月，年利率为5%。甲企业与银行签订了协议，该项短期借款的本金到期后一次归还。利息分月预提，按季支付。
（2）甲企业2011年4月5日购入原材料一批并已验收入库，增值税专用发票上列明，该批原材料的价款为200万元，增值税为34万元。双方签订协议，现金折扣为2/10、1/20、n/30，计算现金折扣时考虑增值税，甲企业4月7日付清货款。
（3）2011年4月10日甲企业开出并承兑一张面值为1170万元、期限为6个月的不带息商业承兑汇票，甲企业用于购买原材料，材料已入库。
（4）甲企业结算出当月的应付工资总额为71万元，其中销售人员工资为5万元，行政管理人员工资为5.5万元，车间管理人员工资为20万元，生产人员工资为40.5万元。
（5）甲企业2011年4月20日出售一栋办公楼，出售价格为800万元，款项已存入银行。办公楼的账面原价为1000万元，已提折旧100万元，该办公楼未提减值准备。销售固定资产的营业税税率为5%。
（6）2011年4月30日发行四年期、面值总额为5000万元的债券，到期一次还本付息，该债券按面值发行，收到的款项已存入银行。
要求：请编制以上经济业务本月的会计分录。（答案中会计分录金额单位为元，计算结果保留两位小数）

参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】D选项在发生时借记“原材料、应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应付账款”科目。
2.
【答案】B
【解析】应付账款入账价值=1000×（1+17%）=1170（万元）。现金折扣不影响应付账款的入账价值。
3.
【答案】A
【解析】应计提的利息=1000×9%×1/12=7.5(万元)。

4.
【答案】A
【解析】甲公司应付账款=500+85=585（万元）。现金折扣不影响应付账款的入账价值。
5.
【答案】D
【解析】应付票据的账面价值=150×（1+5%×2÷12）=151.25（万元）。
6.
【答案】C
【解析】预收账款情况不多的企业，可以将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方。
7.
【答案】D
【解析】选项D是在核算管理部门人员的职工薪酬时会涉及的科目。
8.
【答案】B
【解析】应确认的应付职工薪酬=200×450×17%+200×450=15300+90000=105300（元）。
9.
【答案】D
【解析】选项ABC不属于应付职工薪酬，选项D在辞退职工时需要通过应付职工薪酬核算。
10.

【答案】C
【解析】应确认的生产成本=80×900×（1+17%）=84240（元）。
11.
【答案】A
【解析】选项B销售人员的薪酬应计入“销售费用”，选项C生产人员的薪酬应计入“生产成本”，选项D车间的管理人员的薪酬计入“制造费用”。
12.
【答案】D
【解析】选项D企业收到的现金折扣计入财务费用。

13.
【答案】A
【解析】增值税的进项税额=1000×17%=170（万元）。
14.
【答案】C
【解析】A企业应交增值税的进项税额=5200÷（1+17%）×17%≈755.56（万元）。
15.
【答案】A
【解析】进项税额=购买价款×扣除率=50×13%=6.5（万元）。
16.
【答案】D
【解析】不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）=51500÷（1+3%）=50000（元）；
应纳增值税=不含税销售额×征收率=50000×3%=1500（元）。
17.
【答案】B
【解析】选项D土地使用税和选项A房产税记入“管理费用”科目。增值税不记入“营业税金及附加”科目。
18.
【答案】D
【解析】土地使用权在“无形资产”科目核算的，处置该土地使用权时按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，借记“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。
19.
【答案】B
【解析】企业发生应交房产税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税”科目。
20.
【答案】C
【解析】选项C企业按规定代扣职工个人所得税时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费—应交个人所得税”科目。
21.
【答案】D
【解析】应付股利为负债，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润。
22.
【答案】B
【解析】企业借入长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目。
23.
【答案】D
【解析】该债券的账面余额=1000×(1+8%÷12×5)=1033.33(万元)。
24.
【答案】B
【解析】承租人租赁开始日融资租入的固定资产的入账价值=1000+5=1005（万元）。
25.
【答案】C
【解析】2011年10月31日“应付债券”科目的账面余额=1500×（1+9%÷12×11）=1623.75（万元）。

二、多项选择题
1.
【答案】BCD
【解析】流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付利息、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。
2.
【答案】ABD
【解析】选项C应付票据余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息。
3.
【答案】ABD
【解析】负债是企业承担的现实业务。
4.
【答案】ABC
【解析】选项A应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款；选项B应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作短期借款；选项C企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用。
5.
【答案】ABC
【解析】选项D向购货单位退回其多付的款项时，借记“预收账款”科目，贷记“银行存款”科目。
6.
【答案】ABCD
【解析】ABCD均属于职工薪酬范畴。
7.
【答案】ABCD
【解析】应付职工薪酬的对应科目，选项ABCD均可能出现。
8.
【答案】BCD
【解析】企业以自产产品发放给本企业员工作为福利的，应按公允价值及应交销项税额作为应付职工薪酬计入相关自产成本或当期损益。
9.
【答案】AC
【解析】选项B应通过“生产成本”科目核算；选项D应通过“销售费用”科目核算。
10.
【答案】ACD
【解析】B选项借记“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”科目。不通过“应付职工薪酬”科目核算。
11.
【答案】BC
【解析】选项A生产部门人员的工资薪酬应计入“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目；选项D管理部门的人员工资薪酬应计入“管理费用”科目。
12.
【答案】BCD
【解析】选项A企业缴纳的印花税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
13.
【答案】BD
【解析】选项A城市维护建设税应记入“营业税金及附加”科目；选项C车辆购置税记入“固定资产”科目。
14.
【答案】ABD
【解析】C选项耕地占用税不可以通过“应交税费”科目核算。
15.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均属于视同销售。
16.
【答案】AC
【解析】选项B消费税应计入“营业税金及附加”科目，选项D是将消费品用于在建工程（非生产机构），应计入“在建工程”科目，所以选项BD不正确。

17.
【答案】ABD
【解析】在核算生产部门人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有生产成本、制造费用、劳务成本、应付职工薪酬。销售费用属于销售人员的的职工薪酬。
18.
【答案】ABC
【解析】城市维护建设税应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×适用税率。
19.
【答案】ABC
【解析】确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目；向投资者实际支付现金股利或利润时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目。
20.
【答案】AB
【解析】选项C折价发行是指债券以低于其面值的价格发行；选项D溢价发行则是指债券按高于其面值的价格发行。
21.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD的说法均正确。
22.
【答案】ABCD
【解析】对于按面值发行的债券，在每期采用票面利率计算计提利息时，应当按照与长期借款相一致的原则计入有关成本费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目。
23.
【答案】ABC
【解析】D选项未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊，企业应当采用实际利率法计算确认当期的融资费用。

三、判断题
1.
【答案】√
2.
【答案】×
【解析】应付股利属于流动负债。
3.
【答案】√
4.
【答案】√
5.
【答案】×
【解析】企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，最终应当计入管理费用。
6.
【答案】√
7.
【答案】×
【解析】教育费附加是以增值税、消费税、营业税为计税依据而征收的一种税。
8.
【答案】×
【解析】非货币性福利属于应付职工薪酬。
9.
【答案】√
10.
【答案】√
11.
【答案】×
【解析】应交税费的期末余额一般在贷方，反映企业尚未缴纳的税费。
12.
【答案】√
13.
【答案】×
【解析】企业应交纳的矿产资源补偿费应记入“管理费用”科目
14.
【答案】×
【解析】不包括加工、修理修配等劳务，其属于增值税范畴。
15.
【答案】×
【解析】进口关税应计入进口产品的价值中。
16.
【答案】√
17.
【答案】√
18.
【答案】×
【解析】长期应付款包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。
19.
【答案】√
20.
【答案】×
【解析】发行债券中涉及的“应付债券——利息调整”科目在借贷方均有可能发生。

四、计算分析题
1.
【答案】
当购入原材料时
借：原材料 10300000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1530000
贷：应付账款 11830000
2011年2月9日支付款项时
A公司在2月9日支付了款项，享受2%的现金折扣，实际支付的款项=1183-1183×2%=1159.34（万元）。
借：应付账款 11830000
贷：财务费用 236600
银行存款 11593400

2.
【答案】
（1）
借：利润分配——应付股利 6000000
贷：应付股利——甲股东 1200000
——乙股东 1800000
——丙股东 3000000
借：应付股利——甲股东 1200000
——乙股东 1800000
——丙股东 3000000
贷：银行存款 6000000
（2）
4月30日计提应付经营租入固定资产租金
借：管理费用 8000
贷：其他应付款 8000
5月底应计提的应付经营租入固定资产租金的会计处理同上。
6月31日支付租金时
借：其他应付款 16000
管理费用 8000
贷：银行存款 24000

3.
【答案】
甲企业取得借款时
借：银行存款 50000000
贷：长期借款——本金 50000000
支付设备款、保险费、运杂费时
借：固定资产 45300000
应交税费——应交增值税（进项税额） 7650000
贷：银行存款 52950000
2010年12月31日计提借款的利息时
借：财务费用 375000
贷：长期借款——应计利息 375000

4.
【答案】
（1）2009年1月1日发行2年期债券时
借：银行存款 10000000
贷：应付债券——面值