企业预付账款管理表格.docx

预付账款实质性程序
被审计单位：
项目： 预付账款
编制：
日期：
索引号： ZE
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：

第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系

一、 审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
A资产负债表中记录的预付账款是存在的。
√

B所有应当记录的预付账款均已记录。

√

C记录的预付账款由被审计单位拥有或控制。

√

D预付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。

√

E预付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

√

二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
D
1.获取或编制预付账款明细表：
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；
(2)结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况；
(3)分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要的建议进行重新分类调整；
(4)对期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因。
ZE2
ABD
2.分析预付账款账龄及余额构成，确定：
(1)该笔款项是否根据有关购货合同支付；
(2)检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性，检查不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的是否已转入其他应收款。
略
ACD
3.选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款的真实性）。
ZE3
AB
4.检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款的真实性和完整性。
略
ABCD
5.实施关联方及其交易的审计程序，检查对关联方的预付账款的真实性、合法性，检查其会计处理是否正确。
略
D
6.检查预付账款的坏账准备是否正确。
略

7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
E
8.检查预付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
略

第二部分 计划实施的实质性程序

项 目
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
评估的重大错报风险水平（注1）

从控制测试获取的保证程度（注2）

需从实质性程序获取的保证程度

计划实施的实质性程序（注3）
索引号
执行人

1．

2．

3．

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

……

注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
预付账款审定表
被审计单位：
项目： 预付账款
编制：
日期：
索引号： ZE1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：

项目名称
期末
未审数
账项调整
重分类调整
期末
审定数
上期末
审定数
索引号
借方
贷方
借方
贷方
一、账面余额合计

1年以内

1年至2年

2年至3年

3年以上

……

二、坏账准备合计

1年以内

1年至2年

2年至3年

3年以上

……

三、账面价值合计

1年以内

1年至2年

2年至3年

3年以上

……

审计结论：

预付账款明细表
被审计单位：
项目： 预付账款明细表
编制：
日期：
索引号： ZE2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：

项目
名称
期末未审数
账项调整
重分类调整
期末审定数
合计
1年以内
1年至2年
2年至3年
3年以上
借方
贷方
借方
贷方
合计
1年以内
1年至2年
2年至3年
3年以上
一、关联方

二、非关联方

合 计

编制说明：外币预付账款应列明原币金额及折合汇率。

审计说明：

预付账款检查表
被审计单位：
项目： 预付账款检查表
编制：
日期：
索引号： ZE3
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：

记账日期
凭证编号
业务内容
对应科目
金额
核对内容
（用“√”、“×”表示）

备注
1
2
3
4
5

核对内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.是否经过授权批准；4.账务处理是否正确；5.……
审计说明：