财务会计毕业设计.docx

前 言三年的大学生活即将结束，毕业设计是我们毕业前的最后一课，两年多的会计学习，让我对会计的认识一点点的加深，会计是一门实践性很强的学科，学习会计不仅仅要掌握理论知识，实际的操作也尤为重要，而现在所进行的毕业设计即是让我们系统掌握所学理论知识与实践知识相结合的必要方法。它要求每一位同学在设计过程中，利用自己所学习的理论知识，按照会计准则、会计制度、会计规范的要求，将企业的会计业务转变为完整的符合会计制度要求的核算系统，使我们掌握会计核算的全过程。在毕业设计中，我们必须要掌握基本的填制和审核原始凭证、记账凭证、核算费用和编制报表方法，根据企业的实际情况研究账簿的不同登记方法、核算、结账方式、报表的编制情况及财务处理情况。通过毕业设计，能够有效地促进学生知识、能力和素质的全面提高，是一个培养我们独立思考能力及实践能力的良好平台。正 文一、 毕业设计相关资料（一）企业基本资料 企业名称：中南阀门股份有限公司 企业类型：工业企业法人代表：贾金生注册资金：600万元经营地址：中原市金名区白河桥路4502号 电 话：05793657808机构设置：生产系统有一个基本生产车间，主要生产甲乙两种产品，一个辅助生产车间，即机修车间。各车间均采用公司内部独立核算。会计期间：2010年12月1日至2010年12月31日；毕业设计业务期间为2010年12月1日至2010年12月31日。其他资料：企业为一般纳税人，增值税登记号为531828957352680，各种税率均按现行税法执行。企业开户银行为中国工商银行济南分行，账号为21101000391（二）对期初资料的调整和修改(1) 原材料明细表总账户明细账户单价数量原材料A材料400650B材料1370156机物料7.8300期初资料中原材料的单价和数量写反了。(2) 会计科目“物资采购”改为“材料采购”，“生产成本”改为“基本生产成本”。二、 建账每个企业在新的会计年度开始时，必须建立新账，即在年度末结旧账的同时建立新账，新账是依据上年末总账及各明细账余额建立的，即将上一年余额按相同方向转到新账户的第一行余额栏内。因为我们只做本企业第12月份的账务处理，因此，日期填写11月30日，同时在摘要栏内用红笔书写“本月合计”，通栏划单红线,根据上月末各账户余额登记日记账、明细账、总账中各账户的期初余额，并注明是“借方”或“贷方”余额。登帐后将各账户的有关余额核对相等。主要核对的内容有：1、总账中资产类余额之和应等于负债类和所有者权益类账户余额之和，2、总账中各账户的余额应等于明细账中其中所属明细账余额之和。三、 审核和填制原始凭证原始凭证又称原始单据，它是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的，用以办理业务手续，记载业务发生或完成情况，明确经济责任的书面证明，按其来源不同，有自制凭证和外来凭证，按其填制的次数和时限不同，有一次凭证，累计凭证和汇总原始凭证，经济业务的内容是多种多样的，记录经济业务的原始凭证所包括的具体内容也是各不相同的。但每一种原始凭证所包含的都必须客观的、真实的记录和反映经济业务的发生、完成情况，都必须明确有关单位、部门及人员的经济责任。原始凭证的基本内容包括：1、原始凭证的名称。原始凭证的名称主要反映原始凭证的用途，如“增值税专用发票”、“收料单”等。2、填制原始凭证的日期及编号。3、接受凭证的单位或个人的名称。4、经济业务的内容摘要说明。5、经济业务中的实物名称、数量、单价和金额。6、填制凭证单位的名称、公章和有关人员的签章。填制原始凭证时要做到记录正确，手续齐全，内容完整，书写规范以及填制及时。在做毕业设计填制审核原始凭证时，我们碰到了一些错误，如：少写了大写金额、少写了备注、需安装固定资产的价值合计错误等，在审核中和老师的指导下我们一一做了改正。四、 填制记账凭证记账凭证是会计人员根据根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用以确定会计分录，作为直接记账依据的会计凭证。我们在建完账，审核填制完原始凭证后就要开始根据企业的经济业务填制记账凭证了，记账凭证按其反映内容和填制方法的不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证两种，复式记账凭证按其格式的不同，又分为复式专用记账凭证和复式通用记账凭证两种。复式专用记账凭证按其所记录的经济业务内容是否与现金和银行存款的收付有联系，可以再分为收、付、转三类记账凭证。复式通用记账凭证是为了简化凭证种类，只设一种通用的记账凭证，既可用于反映收付款业务，又可用于反映转账业务。我毕业设计采用的是通用记账凭证。我们在填制记账凭证时要注意以下几点：1、认真审核原始凭证2、记账凭证编号顺序科学合理3、按要求填写记账凭证的每个项目4、在记账凭证上必须注明所附原始凭证的张数5、填写内容正确完整。五、会计核算形式我国各经济单位采用的一般会计核算形式主要有以下五种，即：记账凭证核算形式、记账凭证汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、多栏式日记账和日记总账核算形式。不同的会计核算形式有许多相似之处，但之所以分为上述不同的几种核算形式，其主要区别表现在登记总账的依据和方法不同。其中后两种的适用范围较小。记账凭证核算形式是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，并根据记账凭证登记总分类账的一种会计核算方式。记账凭证核算形式是会计核算中最基本的一种核算形式，其主要特点是根据记账凭证逐笔登记总账。适用于规模较小、经济业务较少的企事业单位。记账凭证汇总表核算形式亦称科目汇总表核算形式，是根据记账凭证定期汇总编制记账凭证汇总表，并根据记账凭证汇总表登记总账的一种会计核算形式。定期根据记账凭证汇总表登记总分类账是记账凭证汇总表核算形式的主要特点。它简化了登记总分类账的工作量；同时，由于编制记账凭证汇总表，可以检查发生额是否平衡，通过试算平衡可以发现错误，有助于提高记账质量。一般适用于经营规模较大、经济业务较多的企事业单位。汇总记账凭证核算形式是根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算形式。在汇总记账凭证核算形式下，为了便于按会计分录进行汇总，记账凭证采用复式专用记账凭证为宜，及设置收、付、转凭证。这种核算形式简化了登记总分类账的工作量，同时又能反映账户间的对应关系，便于查账，分析账目。但是，编制汇总记账凭证的工作量较大，而且比较复杂，难以掌握。这种会计核算形式适用于规模较大、业务繁重的大型企业和单位。中南阀门股份有限公司属于经营规模较大、经济业务较多的生产型企业，且编制科目汇总表的方法简单易学，能起到试算平衡的作用，所以在毕业设计中我采用记账凭证汇总表的核算形式。 （六）会计核算（一）基本生产成本的核算（1） 基本生产成本的核算可以采用品种法、分步法、分批法等。 品种法成本计算对象是产品品种，成本计算期是以月为基础的报告期，生产费用一般不需要在完工产品与产品之间分配，适用于大量大批单步骤成产，规模较小、管理上不要求分生产步骤计算产品成本的步骤大量大批生产的企事业单位；分批法的特点是成本计算对象是产品的批次，成本计算期不固定，一般不学要对生产费用在完工产品于在产品之间进行分配，适用于单件、小批的单步骤和多步骤成产企业； 分步法的特点是成本计算对象是各种产品的生产步骤，成本计算期是以月为基础的报告期，生产费用要在完工产品于产品之间进行分配，各步骤之间要进行结转，适用于大量大批多步骤生产企业。结合本企业内部生产方式和对三种基本方法的比较，本企业对生产成本的核算采用分步法中的平行结转法，并按生产步骤和产品品种设置明细账。（2）月末在产品和完工产品分配的核算月末在在产品和完工产品分配费用的核算方法有约当产量比例法、定额比例法、定额法等。根据业务处理情况我采用约当产量法。这种方法适用于月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也很大，各费用比率相差不大的产品。由于原材料是期初时一次投入所以分配原材料的时候期末在产品直接不用按约当产量，分配人工和制造费用时期末在产品按约当产量算，其核算的相关公式：某项费用分配率=相关费用总额/（完工产品产量+在产品产量*50%）完工产品应分配该项费用=完工产品产量*费用分配率当分配率除不尽的时候先计算月末在产品成本然后倒挤本月完工产品的成本，该企业就属于这种情况。（二） 辅助生产成本的核算辅助生产成本是指辅助生产车间为生产产品或提供劳务所发生的各项费用，在实际工作中，对辅助生产成本的分配方法主要有代数分配法、直接分配法、顺序分配法、一次交互分配法和计划成本分配方法。采用直接分配法时各辅助生产车间之间互相提供产品和劳务的情况可以忽略不计，直接将辅助生产费用分配给基本生产车间和管理部门等。该方法简便，但分配结果不准确，尤其是当辅助生产车间相互提供产品或劳务量差异较大时，分配结果往往与实际不符。因此，直接分配法只适于在辅助生产车间之间互相提供劳务不多、不进行交互分配、对企业产品成本准确性影响不大的情况。交互分配法适用于辅助生产车间不多的企业。代数分配法适用于辅助生产车间较少或已经实现电算化的企业。计划成本分配方法适用于计划成本资料比较齐全为接近实际成本的企业。顺序分配法适用于各辅助生产车间之间相互受益程度具有明显顺序的企业。根据中南阀门股份有限公司发生的业务，该公司只有一个辅助生产车间，辅助生产车间将已归集入账的费用直接分配给基本生产车间、管理部门和销售部门，因此本设计中我采用的是直接分配方法，同时登账时采用八栏式明细账。（三）制造费用的核算制造费用是指企业生产单位为生产产品或提供劳务而发生的应计入产品或劳务成本但没有转设成本项目的各项费用。制造费用的分配方法有工时比例法、工资比例法、机器工时比例法、计划分配率法。生产工人工时比例法适用于机械化程度不高，或产品机械化程度大致相同的企业；生产工人工资比例法适用于产品机械化程度相差不大的企业；机器工时比例法适用于产品生产机械化程度较高的企业；计划分配率法适用于季节性生产企业。本次设计我采用的是生产工人工时比例法。这种分配法是按照各种产品耗用生产工人实际工时的比率分配费用的方法，即以生产各种产品完成的实际（或定额）工时为标准分配制造费用的，计算公式如下：制造费用分配率=制造费用总额/产品实际（或定额）工时之和某产品应分配额=该产品实际（或定额）工时*分配率（四）存货业务的核算本设计中涉及的存货有原材料、周转材料、库存商品。（1）原材料、周转材料采用计划成本法进行核算。存货按计划成本核算，要求存货的总分类核算和明细分类核算为按计划成本计价。在计划成本法下，取得的原材料先要通过材料采购科目进行核算，材料的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”科目进行核算。超支差计入材料成本差异的借方，节约差计入材料成本差异的贷方。（2）在用低值易耗品摊销额的计算，采用一次性转销法，在领用低值易耗品时将其价值一次全部的转入有关费用账户，并设周转材料低值易耗品科目。（3）库存商品设置有甲乙丙丁四种产品。销售产品的成本按照全月一次加权平均法计算。（五）长期资产的业务核算（1）固定资产的业务核算 固定资产明细账的设置：生产车间用固定资产、机修车间用固定资产及管理部门用固定资产。固定资产的折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。年限平均时将固定资产的折旧均衡的分摊到各期的一种方法，又称直线法。根据中南阀门股份有限公司业务，固定资产的折旧计算采用直线法。在计算折旧时除了考虑固定资产原始价值与使用年限之外，还应注意固定资产报废清理可以获得的残值收入和清理费用，固定资产的损耗价值按月结。所以其应提折旧额为固定资产原值乘以月折旧率。月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产原值月折旧率（2）无形资产的业务核算按企业会计制度规定，无形资产应当自取得当日起在预计使用年限内分期平均摊销。当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。摊销时借：“管理费用-无形资产摊销”，贷：“累计摊销”。企业年末应检查无形资产预计给企业带来经济利益的能力，如果带来的利益不足以补偿无形资产成本，则说明无形资产发生了减值准备，应计提无形资产减值准备。出租无形资产时，借“银行存款”等，贷“其他业务收入”，出售或转让无形资产时，借“银行存款”等，按无形资产的账面价值贷“无形资产”，售价和无形资产账面价值的差额借“营业外支出”或贷“营业外收入”。（六）坏账准备的管理与核算坏账准备的计提方法有应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法等，本设计中采用的是应收账款余额百分比法。应收账款余额百分比法是按应收账款及其他应收款余额的千分之五计提坏账准备。对坏账损失的核算：提取坏账准备时，借“资产减值损失”，贷“坏账准备”。当实际发生坏账时，借“坏账准备”，贷“应收账款”等科目。七、登记账簿1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；2. 根据收、付款凭证每日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3. 根据各种记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证表登记各种明细账；4. 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；5. 月末，将现金、银行存款日记账和明细账的期末余额与总分类账的有关账户的期末余额相核对；6. 月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。根据以上的设计方案，填制完记账凭证后，就可以根据审核无误的会计凭证分别登记现金日记账、银行存款日记账、各种明细账和总分类账，会计期末，结账并对账，发现账簿记录错误及时予以更正。八、结账1、各账户封账年终结账时，各账户按上述方法进行月结的同时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样（由于期初资料中没有前十一个月的发生额，所以没写“本年累计”）在其下方划通栏双红线，表示年末封账。2、结转新账结转下年时，凡是有余额的账户，都应在年末“本月合计”下面的摘要栏内注明“结转下年”字样，但必须把年末余额转入下年新账。转入下年新账时，应在账页第一行摘要栏内注明“上年结转”字样，并在余额栏内填写上年结转的余额。九、编制会计报表在编制会计报表时，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的帐薄记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。 内容完整。会计报表必须按照国家规定的报表种类和内容填报，不得漏填漏报。无论是表内项目还是报表附注资料，都应一一填列齐全。对于汇总报表和合计报表，应按项目分别进行汇总或扣除，不得遗漏。 数字真实。会计报表要与报表编制单位的客观财务状况、经营成果和现金流量相吻合。会计报表中各项数字必须以报告期的实际数字来填列，不能使用计划数、估计数，更不允许弄虚作假、篡改伪造数字。 计算正确。要求企业财务会计报告中各种数据的计算应正确无误；会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应相关的数字，应当相互一致；会计报表中本期与上期的相关数字应当相互衔接。 编报及时。会计报表必须向各信息使用者提供与经济决策有用的会计信息，而经济决策又具有强烈的时间性，因此，会计报表提供的会计信息要满足有用性质量标准，必须具有及时性。也就是说，有用的信息必须及时，不及时的信息肯定没用。为此，企业应科学选择和组织适合本企业具体情况的会计核算组织形式，认真做好记账、算账和按期结账工作，按照规定的期限和程序及时编报和报送。资产负债表是总括反映企业特定日期（月末、季末、半年末和年末）全部资产、负债、所有者权益等财务情况的会计报表。资产负债表是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的排列顺序，对日常会计核算工作形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。其编制依据是会计恒等式“资产=负债+所有者权益”资产负债表的编制方法：资产负债表“期末余额”栏内各个项目的金额，主要是根据总分类帐户的期末余额填列的，有些项目则需要根据有关总分类账户和明细分类帐户的资料，经过分析计算调整后填列。“应收票据”、“在建工程”、“工程物资”和“固定资产清理”等科目是根据总账期末借方余额直接填列的。“累计折旧”、“短期借款”、“应付票据”、“其他应收款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”和“盈余公积”是根据总账期末贷方余额直接填列的。“长期借款”、“应付债券”和 “长期应付款”是根据总账和明细帐户期末余额分析计算填列的。 货币资金是根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末借方余额合计数填列的。“待摊费用”、“预提费用”和“未分配利润”都是根据其下的明细账总和填列的。“ 预收账款”、“预付账款”和“应收账款”是根据明细账期末余额计算填列的。 “交易性金融资产”、“应收账款”、“其他应收款”、“存货”、“长期股权投资”、“在建工程”和“无形资产”是根据帐户余额减去其备抵项目后的净额填列。“存货”的填列方法是根据“原材料”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料采购”、“在途物资”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”、“制造费用”等总账科目汇总数，减去存货跌价准备科目余额的净额填列。利润表中各项目的数据来源主要是根据各损益类科目的发生额分析填列。 1上年金额栏的列报方法 利润表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“本年金额”栏内所列数字填列。如果上年度利润表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年度利润表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入利润表“上年金额”栏内。2本年金额栏的列报方法 利润表“本年金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目的发生额分析填列。具体包括： (1)“营业收入”项目 反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。 (2)“营业成本”项目 反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。 (3)“营业税金及附加”项目 反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。 (4)“销售费用”项目 反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。 (5)“管理费用”项目 反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”的发生额分析填列。 (6)“财务费用”项目反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。 (7)“资产减值损失”项目 反映企业各项资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。 (8)“公允价值变动收益”项目 反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失，本项目以“一”号填列。 (9)“投资收益”项目 反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“一”号填列。 (10)“营业利润”项目 反映企业实现的营业利润。如为亏损，本项目以“一”号填列。 (11)“营业外收入”项目 反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收人。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。 (12)“营业外支出”项目 反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出。本项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。 (13)“利润总额”项目 反映企业实现的利润。如为亏损，本项目以“一”号填列。 (14)“所得税费用”项目 反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。 (15)“净利润”项目 反映企业实现的净利润。如为亏损，本项目以“一”号填列。结 束 语紧张、忙碌的毕业设计即将结束，这次毕业设计和以往的实习不同，从开始到最后都有我们独立完成，从刚开始的不习惯到后来慢慢的进入状态直到做完整套账，我觉得我收获了许多，每一次的学习与经历都是一种成长，无论对于知识还是自己本身都是一种提高。在毕业设计中也不可避免的出现了一些问题，如购买的账页有的多，有的少；在处理业务时，由于掌握的知识不够牢固和对业务理解不够，做错了一些会计分录，自己粗心有时候忘了少写一个零等等。但是通过这次毕业设计让我对自己两年多来所学的会计知识又有了新的、系统的复习和认识，同时也提高了自己的实际操作能力。当然，要想成为一名合格的会计还要具备好的心态：静心、细心、耐心。参考文献：基础会计中级会计实务成本会计