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1、全面预算例题 宏祥机械制造有限公司是一家以加工定制零件为主业的小型机械加工企业。凭着质优价廉的产品和良好的信誉，宏祥公司深得几家大型机械制造商的青睐。2006年底，宏祥公司接到了一单大生意，2007年全年为公司的一位老客户——某大型机械制造商生产4600件某种专用备件。宏祥公司的经理估计，如果接下这份订单，公司将再无剩余生产能力生产其他产品。 根据合同规定，该专用备件的价格是每件1200元，宏祥公司需按季度向客户交货，四个季度的供货量分别为800件、1100件、1500件和1200件。合同规定的付款方式为：各季度的货款应在当季支付60％，其余40％在下季付讫。目前，该客户尚欠宏祥公司5
2、0万元货款，预计将在2007年第一季度付清。 宏祥公司2007年度销售预算 季 度 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年 预计销售量（件） 800 1,100 1,500 1,200 4,600 预计单价 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 销售收入（元） 960,000 1,320,000 1,800,000 1,440,000 5,520,000 预计现金收入 （单位：元） 期初应收账款 500,000 500,000 第1季度 576,000 3
3、84,000 960,000 第2季度 792,000 528,000 1,320,000 第3季度 1,080,000 720,000 1,800,000 第4季度 864,000 864,000 现金收入合计 1,076,000 1,176,000 1,608,000 1,584,000 5,444,000 预计年末应收账款 （单位：元） 期初应收账款 500,000 加：预计全年销售收入 5,520,000 减：预计全年收回货款 5,444,000 期末应收账款 576,
4、000 宏祥公司预计，为保证供货的连续性，预算期内各季度的期末产品库存量应达到下期销售量的20％。同时，根据与客户的长期合作关系来看，公司预算年末的产品库存量应维持和年初相一致的水平，大约为200件左右，能够保证及时为客户供货。据此，宏祥公司编制2007年度生产预算如下： 宏祥公司2007年度生产预算 季 度 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年 预计销售量（件） 800 1100 1500 1200 4600 加：预计期末产品存货 220 300 240 200 200 减：预计期初产品存货 200 220 300 24
5、0 200 预计生产量 820 1180 1440 1160 4600 宏祥公司生产该备件主要使用一种合金材料。根据以往的加工经验来看，平均每件产品需用料5公斤。这种合金材料一直由公司以每公斤200元的价格跟一位长期合作的供应商定购，并且双方约定，购货款在购货当季和下季各付一半。目前，宏祥公司尚欠该供应商货款400,000元，预计将在2007年第一季度付清。公司为保证生产的连续性，规定预算期内各期末的材料库存量应达到下期生产需要量的10％，同时规定各年末的预计材料库存应维持在600公斤左右。据此，宏祥公司编制2007年度直接材料预算如下： 宏祥公司2007年度直接材料
6、预算 季 度 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年 预计生产量（件） 820 1,180 1,440 1,160 4,600 单位产品材料用量（千克） 5 5 5 5 5 生产需用量 4,100 5,900 7,200 5,800 23,000 加：预计期末材料存货 590 720 580 600 600 减：预计期初材料存货 600 590 720 580 600 预计材料采购量 4,090 6,030 7,060 5,820 23,000 材料单价（元/公斤） 200 200 200
7、 200 200 预计采购金额 818,000 1,206,000 1,412,000 1,164,000 4,600,000 预计现金支出 （单位：元） 期初应付账款 400,000 400,000 第1季度 409,000 409,000 818,000 第2季度 603,000 603,000 1,206,000 第3季度 706,000 706,000 1,412,000 第4季度 582,000 582,000 合 计 809,000 1,012,
8、000 1,309,000 1,288,000 4,418,000 预计年末应付账款 （单位：元） 期初应付账款 400,000 加：预计全年采购金额 4,600,000 减：预计全年支付货款 4,418,000 期末应付账款 582,000 宏祥公司根据以往的加工经验预计，生产一件备件大约需要7个工时。而依据公司与工人签订的劳动合同规定，每工时需要支付工人工资10元。据此，宏祥公司2007年度的直接人工预算可编制如下： 宏祥公司2007年度直接人工预算 季 度 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度
9、 全年 预计生产量（件） 820 1,180 1,440 1,160 4,600 单位产品工时（小时） 7 7 7 7 7 人工总工时 5,740 8,260 10,080 8,120 32,200 每小时人工成本（元） 10 10 10 10 10 人工总成本 57,400 82,600 100,800 81,200 322,000 宏祥公司根据以往的生产经验估计，公司下年度可能会发生以下几项制造费用：辅助材料与水电费为变动费用，每工时的开支额分别是3元和2元；车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用，估计每季度的开支总额分
10、别为10,000元和15,250元；设备维护费为混合成本，每季度要进行一次基本维护，费用大约为15,000元，日常维护费用则与开工时数有关，估计每工时的维护费约为2元。据此，宏祥公司可编制制造费用预算如下： 宏祥公司2007年度制造费用预算 季 度 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年 变动制造费用 人工总工时 5,740 8,260 10,080 8,120 32,200 辅助材料（3元/工时） 17,220 24,780 30,240 24,360 96,600 水电费（2元/
11、工时） 11,480 16,520 20,160 16,240 64,400 设备维护费（2元/工时） 11,480 16,520 20,160 16,240 64,400 合 计 40,180 57,820 70,560 56,840 225,400 固定制造费用 管理人员工资 10,000 10,000 10,000 10,000 40,000 设备折旧费 15,250 15,250 15,250 15,250
12、 61,000 设备维护费 15,000 15,000 15,000 15,000 60,000 合 计 40,250 40,250 40,250 40,250 161,000 预计现金支出 （单位：元） 变动制造费用合计 40,180 57,820 70,560 56,840 225,400 固定制造费用合计 40,250 40,250 40,250 40,250 161,000 减：设备折旧费 15,250
13、 15,250 15,250 15,250 61,000 现金支出额 65,180 82,820 95,560 81,840 325,400 宏祥公司依据直接材料、直接人工、制造费用三项预算，结合2007年度预计销售量和期末产品库存量情况，可编制2007年度产品成本预算如下： 宏祥公司2007年度产品成本预算 成本项目 单位产品成本 生产成本 （4600件） 期末存货 (200件) 销售成本 （4600件） 每公斤或 每小时 投入量 成本 直接材料 200 5 1000 4,600,000
14、 200,000 4,600,000 直接人工 10 7 70 322,000 14,000 322,000 变动制造费用 7 7 49 225,400 9,800 225,400 固定制造费用 5 7 35 161,000 7,000 161,000 合 计 — — 1154 5,308,400 230,800 5,308,400 宏祥公司预计2007年度的销售费用只有运输费一项，按照与运输公司的合同约定，每季度支付13,000元运费；管理费用包括管理人员工资、办公费和房租三项，均属于固定成本，每季开支额分别为6,000元
15、4,000元和10,000元。据此，宏祥公司可编制销售及管理费用预算如下： 宏祥公司2007年度销售及管理费用预算 季 度 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年 销售费用 运输费 13,000 13,000 13,000 13,000 52,000 管理费用 管理人员工资 6,000 6,000 6,000 6,000 24,000 办公费 4,000 4,000 4,000 4,000 16,000 房租 10,000 10,000 10,000 10,000 40,000 合 计 33,000
16、 33,000 33,000 33,000 132,000 宏祥公司财务部门根据公司的经营特点和现金流转状况，确定公司的最佳现金持有量是10000元。当预计现金收支净额不足10000元时，通过变现有价证券及申请短期银行借款来补足；预计现金收支净额超过10000元时，超出部分用于归还借款和购入有价证券。宏祥公司估计，2007年初公司大约会有23000元左右的有价证券储备。此外，公司已和银行商定了为期1年的信贷额度，公司随时可按6％的年利率向银行借款，借款为1000元的整数倍。 除了日常经营活动所引起的各项现金收支外，宏祥公司估计2007年还会发生如下现金支付业务： 1．
17、公司的一台专用机床必须在一季度更新，预计需要支出购置及安装等费用共计130000元。 2．公司将在2007年初向股东派发2006年度的现金股利20000元。 3．估计公司每个季度需要缴纳所得税款5600元。 根据这些资料，宏祥公司可编制现金预算如下： 宏祥公司2007年度销售及管理费用预算 季 度 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年 期初现金余额 10,000 10,820 10,800 10,650 10,000 加：销售现金收入 1,076,000 1,176,000
18、 1,608,000 1,584,000 5,444,000 减：各项现金支出 材料采购 809,000 1,012,000 1,309,000 1,288,000 4,418,000 直接人工 57,400 82,600 100,800 81,200 322,000 制造费用 65,180 82,820 95,560 81,840 325,400 销售及管理费用 33,000 33,000 33,000 33,000 132,000 所得税 5,600 5,600 5,600 5,600 22,400 购
19、置设备 130,000 130,000 分配利润 20,000 20,000 支出合计 1,120,180 1,216,020 1,543,960 1,489,640 5,369,800 现金收支净额 －34,180 －29,200 74,840 105,010 84,200 现金筹集和运用 出售有价证券 23,000 23,000 购入有价证券 95,000 95,000 申请银行借款 22,000 40,000 62,000 归还银行借款 62,0
20、00 62,000 短期借款利息 2,190 2,190 期末现金余额 10,820 10,800 10,650 10,010 10,010 宏祥公司财务人员估计，如果前面各项日常业务预算和现金预算都能在预算期内予以落实的话，那么公司在2007年度的盈利前景还是相当乐观的。并且，估计公司2007年度的股利分配额能在2006年基础上增长50％，达到30000元。 宏祥公司2007年度预计利润表 项 目 金 额 资料来源 销售收入 5,520,000 销售预算 销售成本 5,308,400
21、 产品成本预算 毛利 211,600 销售及管理费用 132,000 销售及管理费用预算 利息费用 2,190 现金预算 利润总额 77,410 所得税 22,400 现金预算 净利润 55,010 加：年初未分配利润 580,800 公司预计值 可供分配的利润 635,810 减：利润分配 30,000 公司预计值 年末未分配利润 605,810
22、 宏祥公司结合预算期内的各项业务活动的情况，预计2007年末的资产负债表如下： 宏祥公司2007年度预计资产负债表 项 目 年初数 年末数 资料来源 资 产 现金 10,000 10,010 现金预算 短期投资 23,000 95,000 现金预算 应收账款 500,000 576,000 销售预算 材料存货 120,000 120,000 直接材料预算 产品存货 230,800 230,800 产品成本预算 固定资产 1,100,000 1,230,000 预计购置130,000元 累计折旧 183,000 244,000 制造费用预算，预计提取折旧61,000元 资产总额 1,800,800 2,017,810 负债及所有者权益 应付账款 400,000 582,000 直接材料预算 应付利润 20,000 30,000 预计利润表 实收资本 800,000 800,000 未分配利润 580,800 605,810 预计利润表 负债及所有者权益合计 1,800,800 2,017,810
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