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1、关于我国影响税收增长因素的实证分析 【摘要】：税收是我国财政收入的重要组成部分，对维持社会稳定和促进经济增长有很大的作用。影响税收收入的因素来自于很多方面，从国内生产总值，财政支出和物价这三个方面进行研究，得出税收与三者的关系，为现行政策提供参考。 【关键词】：国内生产总值 财政支出 零售商品物价水平 税收 计量模型 检验 一、问题的提出 改革开放以来，中国经济高速增长，1978-2008年的31年间，国内生产总值从3645.2亿元增长到314045亿元，一跃成为世界第二大经济体。随着经济体制改革的深化和经济的快速增长，中国的财政收支状况也发生了很大的变化，中央和地方的
2、税收收入1978年为519.28亿元，到2008年已增长到54223.79亿元，31年间平均每年增长16.76%。税收作为财政收入的重要组成部分，在国民经济发展中扮演着不可或缺的角色。为了研究影响中国税收增长的主要原因，分析中央和地方税收收入的增长规律，以及预测中国税收未来的增长趋势，我们需要建立计量经济模型进行实证分析。而且从进入21世纪以来，我国的经济发展面临着巨大的挑战与机遇，在新的经济背景下，基于知识和信息的产业发展迅速，全球一体化日渐深入，中国已是WTO的一员。新形势的经济发展是经济稳定和协调增长的结果，由于税收具有敛财与调控的重要功能，因而它在现实的经济发展中至始至终都发挥着非常重
3、要的作用，所以研究影响我国税收收入的主要原因具非常重要的作用。 二、模型设定 （一）为了具体分析各要素对提高我国税收收入的影响大小，选择能反映我们税收变动情况的“各项税收收入”为被解释变量（用Y表示），选择能影响税收收入的“国内生产总值（用X1表示）”、“财政支出(用X2表示)”和“ 商品零售价格指数（用X3表示）”为解释变量。 计量经济学模型的设定 lnY= β0+ β1 lnX1+ β2 lnX2 + β3 X3 + ui （二）确定参数估计值范围 由经济常识知，因为国内生产总值（X1）、财政支出(X2)和商品零售价格指数（X3）的增加均会带动税收收入的增加，所以国内生产总
4、值（X1）、财政支出(X2)和商品零售价格指数（X3）与税收收入应为正相关的关系，所以可估计0＜β1＜1 ,0＜β2＜1, 0＜β3＜1。 表1为由《中国统计年鉴》得到的1990-2009年的有关数据。 表1 税收收入模型的时间序列表 年份 税收收入(Y) 国内生产总值(X1) 财政支出(X2) 商品零售价格指数（X3）(单位：%) (单位：亿元) (单位：亿元) (单位：亿元) 1990 2821.86 18667.80 3083.59 102.1 1991 2990.17 21781.50 3386.62 102.9 1992
5、 3296.91 26923.48 3742.2 105.4 1993 4255.30 35333.92 4642.3 113.2 1994 5126.88 48197.86 5792.62 121.7 1995 6038.04 60793.73 6823.72 114.8 1996 6909.82 71176.59 7937.55 106.1 1997 8234.04 78973.03 9233.56 100.8 1998 9262.80 84402.28 10798.18 97.4 1999
6、10682.58 89677.05 13187.67 97 2000 12581.51 99214.55 15886.5 98.5 2001 15301.38 109655.17 18902.58 99.2 2002 17636.45 120332.69 22053.15 98.7 2003 20017.31 135822.76 24649.95 99.9 2004 24165.68 159878.34 28486.89 102.8 2005 28778.54 184937.37 33930.28 1
7、00.8 2006 34804.35 216314.43 40422.73 101 2007 45621.97 265810.31 49781.35 103.8 2008 54223.79 314045.43 62592.66 105.9 2009 59521.59 340506.87 76299.93 98.8 资料来源：《中国统计年鉴2009》； 三、参数估计 模型为： lnY= β0+ β1 lnX1+ β2 lnX2 + β3 X3 + ui Y=税收收入 (亿元) X1=国内生产总值 (
8、亿元) X2=财政支出 (亿元) X3=零售商品物价指数 （%） 用Eviews估计结果为： 表2 Dependent Variable: LOG(Y) Method: Least Squares Date: 06/12/11 Time: 10:53 Sample: 1990 2009 Included observations: 20 Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob.
9、 C -0.347503 0.284342 -1.222128 0.2394 LOG(X1) -0.005218 0.073387 -0.071101 0.9442 LOG(X2) 0.987878 0.064427 15.33321 0.0000 X3 0.003543 0.001748 2.027193 0.0596 R-squared 0.998444 Mean dependent var 9.405915 Adjusted R-squared 0.998152 S.
10、D. dependent var 0.972567 S.E.of regression 0.041805 Akaike info criterion -3.334744 Sumsquared resid 0.027963 Schwarz criterion -3.135598 Log likelihood 37.34744 F-statistic 3422.460 Durbin-Watson stat 0.986881 Prob(F-statistic) 0.000000 根据表中数据，
11、模型设计的结果为： (-1.222128) (-0.071101) (15.33321) (2.027193) R2=0.998444 R(—)2=0.998152 DW=0.986881 F=3422.460 n=20 四、检验及修正 （一）经济意义检验 经济意义检验主要检验模型参数估计量在经济意义上的合理性。 所估计的参数= -0.005218，=0.987878， =0.003543，且<0, 0＜＜1 , 0＜＜1 ，不符合变量参数中确定的参数范围，、符合变量参数中确定的参数范围。模型估计结果说明，在假定其他变量
12、不变的情况下，当年国内生产总值每增长1%，平均来说税收收入会减少0.005218%；在假定其他变量不变的情况下，当年财政支出每增长1%，平均来说税收收入会增加0.987878%；在假定其他变量不变的情况下，当年商品零售价格指数上涨1%，平均来说税收收入会增加0.003543%。这里与理论分析和经验判断相一致，符合中国现实的国情具有经济意义应保留，符号为负不符合经济检验不具有经济意义，应剔除。 （二）统计意义检验 1、拟合优度检验（R2检验） 拟合优度检验，顾名思义，是检验模型对样本观测值的拟合程度。 从回归估计的结果看模型拟合较好：可绝系数 R2=0.998444 R(—)2=0.
13、998152 ，这说明所建模型整体上与样本观测值拟合的很好 说明“解释变量”国内生产总值 财政支出 商品零售价格指数 对“被解释变量” 税收收入的绝大部分差异作了解释。 2、 F检验 假设：=0，=0，=0 ：（j=1,2,3）不全为零 给定显著性水平α=0.05，在F分布表中查出自由度为F(k=3,n-k-1=16)的临界值(3,16）＝3.24，由表2中得到F＝3422.460＞（3，16）＝3.24，应拒绝原假设：=0，=0，=0 ，接受：（j=1,2,3）不全为零说明回归方程显著，即表明模型的线性关系在95%的置信水平下成立，即列入模型的解释变量“解释变量
14、国内生产总值 财政支出 商品零售价格指数 联合起来确实对“被解释变量”税收收入有显著影响。 3、t检验 分别针对：=0，=0，=0 ，给定显著性水平α＝0.05，查t分布表的自由度为n-k-1＝16的临界值＝2.120。由表2中的数据可得，与、、、对应的t统计量分别为(-1.222128)(-0.071101)(15.33321) (2.027193)其绝对值不全大于＝2.120，这说明在显著水平α＝0.05下，只有能拒绝：=0，=0，=0 ，也就是说，当在其他解释变量不变的情况下，各个解释变量“国内生产总值（X1）”、“财政支出(X2)”和“ 商品零售价格指数
15、X3）”分别对被解释变量“各项税收收入（Y）”不全都有显著影响，这可能是由于多重共线性或自相关性的影响。 （三）计量经济意义检验 1、多重共线性检验 让lnY分别对lnX1、lnX2、X3做回归。 (1)将lnY与lnX1做回归得到结果如表3： 表 3 Dependent Variable: LOG(Y) Method: Least Squares Date: 06/12/11 Time: 19:53 Sample: 1990 2009 Included observations: 20
16、Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C -3.425298 0.499347 -6.859556 0.0000 LOG(X1) 1.123575 0.043610 25.76417 0.0000 R-squared 0.973599 Mean dependent var 9.405915 AdjustedR-squared 0.972132 S.D. dependent var 0.972
17、567 S.E.of regression 0.162357 Akaike info criterion -0.703402 Sum squared resid 0.474475 Schwarz criterion -0.603829 Log likelihood 9.034023 F-statistic 663.7926 Durbin-Watson stat 0.204663 Prob(F-statistic) 0.000000 R2=0.973599 D.W.=0.204663
18、 (2)将lnY与lnX2做回归得到结果如表4： 表 4 Dependent Variable: LOG(Y) Method: Least Squares Date: 06/12/11 Time: 20:05 Sample: 1990 2009 Included observations: 20 Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C 0.08
19、8902 0.098794 0.899876 0.3801 LOG(X2) 0.974373 0.010279 94.79376 0.0000 R-squared 0.998001 Mean dependent var 9.405915 Adjusted R-squared 0.997890 S.D. dependent var 0.972567 S.E. of regression 0.044677 Akaike info criterion -3.284085 Sum squared
20、resid 0.035928 Schwarz criterion -3.184512 Log likelihood 34.84085 F-statistic 8985.857 Durbin-Watson stat 0.835853 Prob(F-statistic) 0.000000 (0.899876) (94.79376) R2=0.998001 D.W.=0.835853 (3)将lnY与X3做回归得到结果如表5： 表 5 Dependent Varia
21、ble: LOG(Y) Method: Least Squares Date: 06/12/11 Time: 20:07 Sample: 1990 2009 Included observations: 20 Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C 15.42325 3.444161 4.478085 0.0003 X3 -0.058116 0.033204 -1.7502
22、61 0.0971 R-squared 0.145438 Mean dependent var 9.405915 Adjusted R-squared 0.097962 S.D. dependent var 0.972567 S.E. of regression 0.923702 Akaike info criterion 2.773786 Sum squared resid 15.35807 Schwarz criterion 2.873359 Log likelihood -25.7
23、3786 F-statistic 3.063413 Durbin-Watson stat 0.129252 Prob(F-statistic) 0.097100 (4.478085) (-1.750261) R2=0.145438 D.W.=0.129252 计算各解释变量的相关系数，选择lnX1、lnX2 、X3的数据，得到相关系数矩阵如表6： 表6 相关系数表 LOG(X1) LOG(X2) X3 LOG(X1) 1.000000000000000 0.986
24、621320268606 -0.344133098922941 LOG(X2) 0.986621320268606 1.000000000000000 -0.401039177546979 X3 -0.344133098922941 -0.401039177546979 1.000000000000000 可见财政支出对税收收入的影响最大，与经验相符合，因此选（2）得出的回归形式为初始的回归模型。 逐步回归 将lnY与lnX1、lnX2做回归得到下表7： 表7 Dependent Variable: LOG(Y)
25、 Method: Least Squares Date: 06/12/11 Time: 20:11 Sample: 1990 2009 Included observations: 20 Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C -0.065120 0.269604 -0.241539 0.8120 LOG(X1) 0.046124 0.074913 0.615707 0.54
26、62 LOG(X2) 0.935395 0.064166 14.57776 0.0000 R-squared 0.998044 Mean dependent var 9.405915 Adjusted R-squared 0.997814 S.D. dependent var 0.972567 S.E. of regression 0.045468 Akaike info criterion -3.206140 Sum squared resid 0.035145 Schwarz c
27、riterion -3.056780 Log likelihood 35.06140 F-statistic 4338.136 Durbin-Watson stat 0.807678 Prob(F-statistic) 0.000000 将lnY与lnX1、X3做回归得到下表8： 表8 Dependent Variable: LOG(Y) Method: Least Squares Date: 06/12/11 Time: 22:57
28、Sample: 1990 2009 Included observations: 20 Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C -0.359433 0.222734 -1.613732 0.1250 LOG(X2) 0.983358 0.010188 96.52501 0.0000 X3 0.003500 0.001592 2.199073 0.0420
29、 R-squared 0.998444 Mean dependent var 9.405915 Adjusted R-squared 0.998260 S.D. dependent var 0.972567 S.E.of regression 0.040563 Akaike info criterion -3.434428 Sum squared resid 0.027971 Schwarz criterion -3.285068 Log likelihood 37.34428 F-statistic 5452.
30、820 Durbin-Watson stat 0.981206 Prob(F-statistic) 0.000000 将其他解释变量分别倒入上述初始回归模型，寻找最佳回归方程表9 C lnx2 Lnx1 x3 D.W. Y=f(x2) 0.088902 0.97437 0.998001 0.835853 t值 0.899876 94.79376 Y=f(x2,x1) -0.065120 0.935395 0.046124 0.997890 0.807678
31、 t值 -0.241539 14.57776 0.615707 Y=f(x2,x3) -0.359433 0.983358 0.003500 0.998444 0.981206 t值 -1.61372 96.52501 2.199073 讨论： 第一步，在初始模型中引入X1，模型修正的拟合优度反而略有下降，同时X1的参数未能通过t检验，参数符号与经济意义相符。 第二步，去掉X1，引入X3，拟合优度提高，且参数符号与经济意义相符，变量也通过了t检验，D.W.检验也表明不存在1阶序列相关性。因此最终的税收收入函数应以 Y=f(x2,x
32、3)为最优，拟合结果如下: (-1.613732) (96.52501) (2.199073) R2=0.998444 (2)异方差检验 ①怀特检验 利用怀特检验法检验模型是否存在异方差。 残差相关图 表10 表11 White Heteroskedasticity Test: F-statistic 0.664468 Probability 0.626329 Obs*R-squared 3.0104
33、11 Probability 0.556085 Test Equation: Dependent Variable: RESID^2 Method: Least Squares Date: 06/12/11 Time: 23:33 Sample: 1990 2009 Included observations: 20 Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Pro
34、b. C 0.099197 0.146914 0.675207 0.5098 LOG(X2) -0.006609 0.010283 -0.642673 0.5301 (LOG(X2))^2 0.000377 0.000534 0.705588 0.4913 X3 -0.001292 0.002206 -0.585688 0.5668 X3^2 5.9821794 1.0151289 0.589302 0.5644 R-squared 0.150521
35、 Mean dependent var 0.001399 Adjusted R-squared -0.076007 S.D. dependent var 0.001794 S.E. of regression 0.001861 Akaike info criterion -9.523470 Sum squared resid 5.1929968 Schwarz criterion -9.274537 Log likelihood 100.2347 F-statistic 0.664468 Durbin-Watson stat
36、 2.373028 Prob(F-statistic) 0.626329 表12 White Heteroskedasticity Test: F-statistic 0.637251 Probability 0.675110 Obs*R-squared 3.707910 Probability 0.592187 Test Equation: Depende
37、nt Variable: RESID^2 Method: Least Squares Date: 06/12/11 Time: 23:54 Sample: 1990 2009 Included observations: 20 Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C 0.292847 0.291105 1.005985 0.3315 LOG(X2) -0.021207 0
38、021545 -0.984300 0.3417 (LOG(X2))^2 0.000440 0.000547 0.803674 0.4350 (LOG(X2))*X3 0.000130 0.000168 0.774190 0.4517 X3 -0.003714 0.003845 -0.965839 0.3505 X3^2 1.177808 1.272489 0.925594 0.3703 R-squared 0.185396 Mean dependent var 0.001399 Adjust
39、ed R-squared -0.105535 S.D. dependent var 0.001794 S.E. of regression 0.001886 Akaike info criterion -9.465391 Sum squared resid 4.979800 Schwarz criterion -9.166671 Log likelihood 100.6539 F-statistic 0.637251 Durbin-Watson stat 2.603946 Prob(F-statistic) 0.67
40、5110 记为对原始模型进行普通最小二乘回归的道德残差平方项，将其与X2 、X3及其平方项与交叉项做辅助回归，得 （1.005985） （-0.984300） （0.803674） （0.774190） （-0.965839） （0.925594）R2=0.185396 怀特统计量nR2=20*0.185396=3.70792，该值小于5%显著性水平下，自由度为5的分布的相应临界值=11.07，因此，不拒绝同方差的原假设。 去掉交叉项后的辅助回归结果为 （0.675207） （-0.642673
41、 （0.705588） （-0.585688） （0.589302）R2=0.150521 怀特统计量nR2=20*0.150521=3.01042，该值小于5%显著性水平下，自由度为5的分布的相应临界值=11.07，因此，不拒绝同方差的原假设。 ②拉格朗日乘数检验 表13 Breusch-Godfrey Serial Correlation LM Test: F-statistic 4.184117 Probability 0.057610 Obs*R-squared 4.145950
42、Probability 0.041734 Test Equation: Dependent Variable: RESID Method: Least Squares Date: 06/13/11 Time: 01:00 Presample missing value lagged residuals set to zero. Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob.
43、 C 0.059763 0.206489 0.289426 0.7760 LOG(X2) -0.003202 0.009480 -0.337779 0.7399 X3 -0.000293 0.001468 -0.199347 0.8445 RESID(-1) 0.482915 0.236085 2.045511 0.0576 R-squared 0.207297 Mean dependent var 5.83E-16 Adjusted R-squared 0.0586
44、66 S.D. dependent var 0.038369 S.E. of regression 0.037226 Akaike info criterion -3.566736 Sum squared resid 0.022173 Schwarz criterion -3.367589 Log likelihood 39.66736 F-statistic 1.394706 Durbin-Watson stat 1.432424 Prob(F-statistic) 0.280658
45、 含1阶滞后残差项的辅助回归为 (0.289426) (-0.337779) (-0.199347) (2.045511) R2=0.207297 于是，LM=19*0.207297=3.938643，该值大于显著性水平自由度为1的分布的相应临界值=3.84，由此判断原模型存在1阶序列相关性。 表14 Breusch-Godfrey Serial Correlation LM Test: F-statistic 3.468355 Probability 0.057796 Obs*R-squ
46、ared 6.324294 Probability 0.042335 Test Equation: Dependent Variable: RESID Method: Least Squares Date: 06/13/11 Time: 01:14 Presample missing value lagged residuals set to zero. Variable Coefficient Std. Error t-Sta
47、tistic Prob. C 0.041358 0.198427 0.208432 0.8377 LOG(X2) -0.002665 0.009100 -0.292815 0.7737 X3 -0.000166 0.001410 -0.117462 0.9081 RESID(-1) 0.695821 0.265057 2.625178 0.0191 RESID(-2) -0.413502 0.267512 -1.545731 0.1430 R-squared
48、 0.316215 Mean dependent var 5.83E-16 Adjusted R-squared 0.133872 S.D. dependent var 0.038369 S.E. of regression 0.035708 Akaike info criterion -3.614540 Sum squared resid 0.019126 Schwarz criterion -3.365606 Log likelihood 41.14540 F-statistic 1.734177 Durbin
49、Watson stat 1.943582 Prob(F-statistic) 0.194866 含2阶滞后残差项的辅助回归为 （0.208432） （-0.292815） （-0.117462） （2.625178） （-1.545731） R2=0.316215 于是，LM=18*0.316215=5.69187，该值小于显著性水平自由度为2的分布的相应临界值=5.99，仍说明原模型不存在序列相关性，表明并不存在2阶序列想关性结合1阶滞后残差项的辅助回归情况，可判断存在1阶序列相关性。 表15 Breus
50、ch-Godfrey Serial Correlation LM Test: F-statistic 2.347569 Probability 0.116783 Obs*R-squared 6.693728 Probability 0.082328 Test Equation: Dependent Variable: RESID Method: Least Squares Date: 06/13/11 Time: 10:18
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