2024年审计学讲义.doc

前　言
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第一部分　试题分析

　　一、试卷题型、题量及分值分布

单项选择题
多项选择题
名词解释
简答题
论述题
案例分析题
合　计
题　量
20
20
2
2
1
3
38
分　值
20
20
4
10
10
36
100

　　二、课程内容概述
　　本门课程共设十四章内容可归纳为4篇，也就是4个组成部分，分别是：
　　（一）审计的概述，包括第一、二、三章有关内容；
　　（二）审计基础理论和措施（审计理论框架），包括第四、五、六、七、八章有关内容；
　　三）报表审计的实务操作，包括第九、十、十一章有关内容；
　　（四）其他审计工作，包括第十二、十三、十四章有关内容。
　　其中，占分值较为突出的是第二、三部分内容，一般会包括到70——80分的题量，不过仍以第二部分尤为重要。该部分是整个会计报表审计工作的基础理论部分，也是其他审计工作的基础依据，因此报表审计的实务操作是要以本内容为指引来实行的。因此，在数年审计自考试题中不难发觉，虽然“案例分析题”的分值36分，不过其中直接包括审计基础理论和措施的就有二分之一分值。
　　第一部分内容重要包括选择题，分值在15分左右。考试分值最低的部分是第四部分，一般只占到8分左右。
　　综上所述，我们不难看出《审计学》自考试题的出题理念是“全面掌握、重点学习”。因此，提议考生在复习时一定要将第二部分和第三部分内容相结合，做到“以理论引导实践”。

第一章　绪论
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第二部分　各篇内容的考试重点、难点

第一节　审计的产生和发展

　　一、审计产生的客观基础
　　1.审计产生的前提条件。
　　私有制是审计产生的客观条件之一。
　　财产所有者与财产经管者的分离是审计产生的另一个客观条件。

　　二、官厅审计的产生和发展
　　1.我国最早审计的形式以及发展历程。
　　审计的最初形态是官厅审计我国是世界上最早产生审计的国家之一。早在三千数年前的西周，就已经设置负责审计的官员，称为宰夫。
　　在我国的春秋、战国时期，就已经形成了一套完整的审计监督制度——上计制度。
　　宋太宗淳化三年（公元992年），我国的审计机构由“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”，为“审计”一词的起源。
　　辛亥革命以后，北京的北洋政府在19设置“中央审计处”，南京的国民政府在19设置“审计院”（后改为审计部从属监察院）。

　　三、社会审计的产生和发展
　　1.社会审计形式的产生标志。
　　1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。
　　我国的社会审计起源于19。谢霖在北京创办了我国第一家社会审计组织——正则会计师事务所。

第二节　审计的职能、任务和作用

　　一、审计的职能
　　审计具备经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。
　　（一）经济监督
　　经济效益审计中缺乏严格的客观标准和明确的非界限。经济效益不具备监督的职能。
　　（二）经济评价
　　（三）经济监证
　　审计的经济鉴证职能指的是，通过判别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。社会审计是体现审计鉴证职能最明显的例子。

　　三、审计的作用
　　（一）制约作用
　　（二）促进作用
　　（三）证明作用

第三节　审计的本质

　　审计的本质、对象、目标、职能和作用。

　　一、审计的对象
　　审计的对象是指审计所要审核检查的客体。

　　二、审计的目标
　　审计通过审核检查要对被审单位经济活动以及反应经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性做出判断。

　　三、审计的独立性
　　审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受到外来或内在原因的影响和干扰。
　　（一）不参加被审单位的经济活动
　　（二）与被审单位在经济上没有利害关系
　　（三）与被审单位的重要责任人在伦理上没有亲密关系
　　审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成。

　　　　　　　　　　　　　　　　　图1-1

第二章　审计的分类
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　　本章重点考虑选择或多项选择题
　　审计的基本分类包括几个，辨别各自目标和特点。
第一节　审计的基本分类

　　一、按照审计的内容分类
　　（一）财政财务审计。
　　是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反应其经济活动的会计资料进行的审计。其目标重要是判断被审计单位的经济活动包括财政和财务收支活动的真实性、合法性和会计处理措施的一贯性。
　　（二）经济效益审计。
　　经济效益审计又可依照审查内容的不一样分为业务经营审计和管理审计两个分支。
　　（三）财经法纪审计。
　　是指国家审计机关和内部审计部门对严重违背财经法纪的行为所进行的专题审计。进行财经法纪审计的目标在于维护财经法纪，保护国家和人民财产的安全和完整。

　　二、按照审计主体分类
　　审计的其他分类有哪些，辨别其不一样的合用范围。
　　（一）国家审计。
　　也称政府审计。是指由国家审计机关所实行的审计。国家审计的特点就在于它是一个法定审计，对于审计机关作出的审计决定，被审单位和有关人员必须执行。
　　（二）社会审计。
　　也称注册会计师审计。
　　1.审计的独立性。
　　2.审计的委托性。
　　3.审计的有偿性。

　　（三）内容审计。
　　1.审计范围的广泛性。
　　2.审计机构的相对独立性。
　　3.审计目标的内向服务性。
　　4.审计时间和常常性和及时性。

第二节　审计的其他分类

　　一、按照审计工作进行的时间分类
　　事中审计一般适合用于内部审计。
　　事后审计是国家审计、内部审计和社会审计的重要审计形式。

　　二、按照审计的范围分类
　　审计按其范围分类，可分为所有审计和局部审计。
　　局部审计。也称部分审计或专题（案）审计。此类审计一般都有其特定的目标。
　　不定期审计。依照司法机关的委托，对某项案件进行专案审查。
　　就地审计。经济效益审计和专题（案）审计。
　　就地审计按照不一样的情况，又可分为：
　　1.驻在审计。
　　2.巡回审计。
　　3.专程审计。
　　通知审计。也称预告审计。一般适合用于财务审计、经济效益审计。
　　不通知审计。也称突击审计。

第三章　审计机构、审计人员和审计准则
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第一节　审计机构

　　一、设置审计机构的标准
　　（一）审计机构的设置必须确保其拥有较强的独立性
　　（二）审计机构的设置必须确保其拥有较高的权威性

　　二、国家审计机关
　　国家审计机关是代表国家在其授权范围内行使审计监督权的机构，是实行国家审计的主体，它具备法律赋予的权威性。目前，世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系。
　　1.审计机构的类型：
　　（一）属于议会领导的国家审计机关。
　　如美国、加拿大、西班牙等。
　　（二）属于政府领导的国家审计机关。如菲律宾。
　　（三）属于财政部领导的国家审计机关。匈牙利和波兰等国。
　　2.国家审计机关的类型以及我国国家审计机关的设置。
　　我国的国家审计机关分为国务院和地方两级。我国最高国家审计机关设置在国务院，称为中华人民共和国审计署。审计署在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，审计长是审计署的行政首长。我国县以上地方人民政府设置审计局，接收本级人民政府和上一级审计机关的双重领导。

　　三、内部审计部门
　　内部审计机构的类型。
　　（一）由企业董事会或其所属审计委员会领导的内部审计部门。
　　（二）由企业总裁或总经理领导的内部审计部门。
　　（三）由企业主管财务的副总裁或总会计师领导的内部审计部门。

　　四、社会审计组织
　　社会审计组织的特点以及我国社会审计组织的业务范围。
　　1981年1月1日上海成立了恢复注册会计师审计制度后的第一家会计师事务所——上海会计师事务所。1994年1月1日《中华人民共和国注册会计师法》（如下简称《注册会计师法》）实行。
　　（一）审查企业会计报表，出具审计报告；
　　（二）验证企业资本，出具验资报告；
　　（三）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具备关的报告；
　　（四）承办会计咨询、会计服务业务；
　　（五）法律、行政法规要求的其他审计业务。

第二节　审计人员

　　社会审计人员的职业道德要求。

　　一、审计专业队伍的组成
　　（一）国家审计人员
　　（二）内部审计人员
　　（三）社会审计人员
　　二、审计人员的素质要求
　　审计人员素质是指审计人员自身应达成的标准，包括政治素质和业务素质。

　　三、审计人员的职业道德
　　审计职业道德是具备审计职业特性的道德准则和行为规范，这是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等的总称。1997年7月1日，由中国注册会计师协会确定，财政部同意的《中国注册会计师职业道德基本准则》正式开始施行。
　　（一）一般标准
　　1.独立标准。是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当保持实质上和形式上的独立。执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在也许损害独立性的利害关系，应向所在的会计师事务所申明并实行回避。
　　（1）曾在委托单位任职，离职后未满两年的；
　　（2）持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的；
　　（3）与委托单位的责任人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；
　　4）担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的；
　　（5）其他为保持独立性而应回避的事项。
　　2.客观标准
　　3.公正标准
　　（二）专业胜任能力要求与技术规范
　　在执行审计业务过程中，时刻保持应有的职业谨慎。另外专业胜任能力不ㄆ谝笞⒉峄峒剖Σ坏贸邪觳荒苁と蔚囊滴窈椭葱幸滴窆讨杏Χ灾砣嗽钡墓ぷ鹘兄傅肌⒓喽胶图觳椤?BR> 　　技术规范要求注册会计师：
　　1.不得以其职业身份对未审计或其也未鉴证事项刊登意见；
　　2.不得对将来事项的可实现程度作出确保；
　　3.对于审计过程中发觉的违背会计准则及国家其他有关技术规范的事项，应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。
　　（三）对客户的责任
　　注册会计师对客户所负有的责任包括：
　　1.按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务；
　　2.对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；
　　3.除有关法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。
　　（四）对同行的责任
　　3.会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师，注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业；
　　（五）其他责任
　　3.注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。

第三节　审计准则

　　一审计准则的意义和作用
　　审计准则的发展现实状况和作用。
　　审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵照的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。
　　1995年1月1日《中华人民共和国审计法》的正式实行深入推进了我国国家审计准则的制定。1996年12月9日，审计署颁发了《中华人民共和国国家审计基本准则》，这是我国第一部正式的国家审计准则。经财政部同意，中国注册会计师协会依照《注册会计师法》确定的第一、第二、第三批中国独立审计准则分别于1996年1月1日、1997年1月1日和1999年7月1日开始施行。

　　二、我国的国家审计准则基本内容
　　我国社会审计准则的框架和《独立审计基本准则》的重要内容。
　　（一）一般准则
　　（二）作业准则
　　审计机关在实行审计3日前应向被审计单位送达审计通知书。
　　（三）报告准则
　　审计报告一般应在实行审计终了后15日内由审计组向审计机关提出。
　　（四）处理、处罚准则
　　审计机构应当自收到审计报告之日起30日内，将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位，并在此后的三个月内监督其采纳、执行情况。

　　三、我国的独立审计准则
　　我国的独立审计准则重要由三个层次组成：第一层次，独立审计的基本准则；第二层次，独立审计详细准则和独立审计实务公告；第三层次，执业规范指南。
　　（一）一般准则
　　（二）外勤准则
　　（三）报告准则

第四章　审计目标和审计证据
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　　审计基础理论和措施
第一节　审计目标

　　一、我国社会审计的总目标
　　依照我国独立审计准则，社会审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理措施的一贯性表示意见。分别出具无保存意见、保存意见、否定意见和拒绝表示意见的审计报告。

　　二、审计的详细目标
　　被审计单位管理当局对会计报表的认定和审计详细目标（注意结合实务操作）。
　　（一）被审计单位管理当局对会计报表的认定
　　1.存在或发生的认定
　　2.完整性的认定
　　3.权利和义务认定
　　4.估价或分摊的认定
　　5.体现与披露的认定
　　（二）详细审计目标
　　1.确认报表上所列示的余额是否真实。
　　2.确认报表上所列示的余额是否完整。
　　3.确认报表上所列示的资产和负债的余额是否确属被审计单位所有。
　　4.确认报表上所列示金额的计价是否正确。
　　5.确认接近资产负债表日的交易是否都已记入恰当的会计期间。
　　6.确认会计报表中的有关资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。
　　7.确认会计报表中是否恰本地反应了各会计账项的余额，并且符合对应的披露要求。
　　8.确认会计报表中各会计账项统计的分类和列示是否恰当。
第二节　审计证据

　　审计证据的分类及其各自的特点。

　　一、审计证据的分类
　　（一）按照审计证据的形式，分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
　　1.实物证据。
　　2.书面证据。
　　3.口头证据。
　　4.环境证据。
　　（二）按照审计证据的证明力，可分为基本证据和辅助证据
　　（三）按照审计证据的起源，可分为外部证据和内部证据
　　内部证据，如销货发票、收料单、会计统计、管理当局申明书、董事会会议统计等。

　　二、审计证据的特点
　　审计证据的特性及其影响原因。
　　（一）审计证据的充足性
　　（二）审计证据的适当性
　　审计证据的适当性是指审计证据的有关性和可靠性。
　　审计人员在获取审计证据时，能够考虑成本效益标准，但对于重要的审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。

　　三、审计证据的搜集、判定和综合
　　审计证据的搜集和整顿。
　　审计证据的取舍标准有：（1）金额的大小；（2）问题性质的严重程度。

第五章　审计措施
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第一节　审计措施的意义及其选用标准

第二节　审计的一般措施

　　选用审计措施的标准。

　　一、顺查法和逆查法
　　（一）顺查法。
　　对于内部控制制度不够健全，账目比较混乱，存在问题较多的被审计单位，采取顺查法较为适宜。
　　（二）逆查法。

　　二、详查法和抽样法
　　审计措施的分类及其优缺陷（尤其注意“逆差法”和“抽样法”）。
　　（一）详查法。
　　在实际工作中，只对有严重问题的，非彻底检查不可的专案审计，以及经济活动极少的小型企事业单位采取此法外，一般是不常采取的。
　　（二）抽样法
　　1.任意选样。
　　2.判断选择。
　　3.随机选样。
　　（2）系统随机选样也称等距随机选样。

第三节　审计的技术措施

　　搜集审计证据的六种详细措施（注意结合实务操作）。

　　一、检查

　　二、监盘

　　三、观测

　　四、查询及函证

　　五、计算

　　六、分析性复核
　　分析性复核常用的措施有绝对数的比较分析和相对数的比较分析两种。

第四节　各种审计措施之间及其与审计分类之间的相互关系

　　使用审计措施时应注意的问题。
　　对于审计技术措施中的分析性复核而言，其在会计报表审计中的应用相称广泛。在审计的准备阶段，审计人员必须利用分析性复核确定其他审计程序的性质、时间及范围；在审计实行阶段，分析性复核则直接作为实质性测试的程序，以搜集与账户余额和各类交易有关的证据；在审计的终止阶段，分析性复核则用于对被审会计报表的整体指标正确性，这就需要结合采取检查、函证和计算的措施。而对于一般措施中的顺查法和逆查法而言，在实际审计工作中也应结合起来使用，以利于提升审计工作的效果和效率。

第六章　内部控制制度及其评审
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第一节　内部控制制度的意义和作用

　　一、内部控制制度的意义
　　内部控制制度按其控制的范围和控制的伎俩，能够基本上划分为两大类；一类称为内部会计控制，另一类称为内部管理控制。

　　二、内部控制制度的作用
　　内部控制制度的内容和作用。

　　三、内部控制的目标及其固有限制
　　内部控制制度的目标及其固有限制（了解）。
　　（二）内部控制的固有限制（了解）

第二节　内部控制的基本内容

　　一、内部会计控制
　　内部会计控制的重要内容（注意结合实务操作）。
　　（一）授权控制
　　授权有一般授权和特殊授权之分。一般授权是对业务人员经办正常范围内的经济业务的授权；特殊授权是指对超出常规范围的例外或特殊业务的授权。
　　（二）职责分工控制
　　（三）会计统计控制
　　（四）资产接触与统计使用的控制
　　（五）内部审计控制

第三节　内部控制制度的描述

　　一、内部控制制度描述的意义

　　二、内部控制制度描述的措施
　　（一）文字阐明法
　　（二）调查表法
　　（三）流程图描述法

　　三、内部控制制度描述的步骤
　　（一）了解内部控制制度
　　（二）描述内部控制制度
　　（三）对描述的成果进行复核

第四节　内部控制制度的评审

　　一、内部控制制度评审的目标
　　（一）健全内部控制制度，改进管理
　　（二）确定审计的重点和抽样的规模

　　二、内部控制评审的内容
　　内部控制制度评审的步骤。
　　（一）内部控制制度的了解和描述
　　（二）内部控制制度的初步评价
　　评价内部控制制度健全性的重点是分析控制弱点。

　　三、对内部控制制度进行符合性测试
　　符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实行的审计程序。

　　四、对内部控制制度进行再次评价
　　对于内部控制系统健全、合理，且在符合性测试时未发觉任何差错或仅发觉极少差错的企业，审计人员应评价其内部控制为高信赖程度，对于此类被审计单位，审计人员就能够执行有限的实质性测试；对于那些控制设计不合理或虽设计良好却未有效执行，且在符合性测试时差错发生频繁的企业，审计人员应评价此类企业的内部控制为低信赖程度。
　　小规模企业的内部控制一般都较为薄弱，审计人员应重要或所有依赖实质性测试程序来获取审计证据，以确保审计的质量。
　　（1）内部控制制度描述的步骤、措施及其各自有缺陷；
　　（2）初步评价内部控制制度的内容和作用；
　　（3）执行符合性测试的条件、目标、措施和结论。

第七章　审计流程
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第一节　审计流程的意义

　　审计流程的含义和作用。

　　一、审计流程的概念

　　二、审计流程规范化的意义

　　三、制度基础审计的流程

第二节　准备阶段

　　一、了解被审计单位的基本情况
　　制度基础审计的审计流程。
　　（一）被审计单位的业务性质、经营规模以及所属行业的基本情况；
　　（二）被审计单位的经营情况及经营风险；
　　（三）被审计单位的组织结构和内部控制制度；
　　（四）关联方及关联交易的情况；
　　（五）此前年度接收审计的情况；
　　（六）其他需要了解的有关事项。

　　二、签订审计业务约定书
　　（一）签约双方的名称。
　　（二）委托目标。
　　（三）审计范围。
　　（四）会计责任与审计责任。
　　（五）签约双方的义务。
　　（六）审计报告的使用责任。
　　（七）审计收费。
　　（八）违约责任。
　　（九）应当约定的其他事项。

　　三、初步评价被审计单位的内部控制制度

　　四、确定重要性
　　依照我国的独立审计准则，重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下也许影响会计报表使用者的判断或决议。

　　五、分析审计风险

　　六、编制审计计划
　　准备阶段的详细工作内容。
　　（1）怎样了解被审计单位的基本情况；
　　（2）审计业务约定书的基本内容；
　　（3）重要性水平确实定对报表审计工作和审计结论的影响；
　　（4）审计风险的组成及其对报表审计工作和审计结论的影响；
　　（5）详细审计计划的内容。

第三节　实行阶段

　　一、符合性测试

　　二、实质性测试
　　实行阶段的详细工作内容。
　　（1）符合性测试的含义及其在报表审计中的地位；
　　（2）实质性测试工作内容；
　　（3）实质性测试在报表审计中的地位和作用。

第四节　终止阶段

　　一、编制审计报告

　　二、作出审计结论和决定

　　三、审计资料的整顿归档
　　终止阶段的详细工作内容。
　　（1）编制审计报告的前期准备工作内容；
　　（2）注意：只有国家审计机关在审计时发觉存在严重的违法乱纪问题，才能审计结论和决定；
　　（3）审计工作的基本终止标志——资料移交档案部门。

第五节　审计流程的延续

　　复审和后续审计重要适合用于国家审计、部门审计等强制性审计的情况。

　　一、复审

　　二、后续审计
　　审计流程的延续。（复审和后续审计重要适合用于强制性审计的情况）
　　（1）复审的原因、特点和期限要求；
　　（2）后续审计的特点。

第八章　审计工作底稿、审计报告和审计档案
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第一节　审计工作底稿

　　审计工作底稿的特点、作用、种类和基本组成

　　一、审计工作底稿的意义

　　二、审计工作底稿的作用

　　三、审计工作底稿的种类
　　（一）综合类工作底稿。
　　（二）业务类工作底稿。是指审计人员在审计实行阶段执行详细审计程序所形成的审计工作底稿。
　　（三）备查类工作底稿。

　　四、审计工作底稿的编制和取得
　　审计工作底稿的复核的级次和内容；
　　（一）审计工作底稿的基本要素
　　（二）获取和编制审计工作底稿的要求
　　（三）审计工作底稿的复核
　　所谓的三级复核制度是指审计工作底稿应由项目责任人、部门责任人和审计机构的责任人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐层复核的一个复核制度。
第二节　审计报告

　　一、审计报告概述
　　国家审计报告的出具依据、种类
　　国家审计报告必须符合《审计法》和审计署颁布的有关要求，而社会审计报告则应遵照《注册会计师法》和《独立审计准则》的有关要求。

　　二、国家审计报告概述
　　审计意见书是被审计单位没有违背国家要求的财政、财务收支行为，出具审计意见书。
　　审计决定是对被审计单位违背国家要求的财政、财务收支行为予以处理和处罚的决定。

　　三、社会审计报告
　　（一）社会审计报告的概述
　　社会审计报告的种类、格式以及不一样审计意见的出具条件；（注意结合实务操作）
　　（注意：审计责任、审计报告的框架、不一样审计意见报告的书写——专业用语）
　　社会审计报告，是指注册会计师依照独立审计准则的要求，在实行了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表刊登审计意见的书面文献。
　　（二）审计报告的内容与格式
　　1.标题。
　　2.收件人。
　　3.范围段。
　　4.意见段。
　　当注册会计师出具保存意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在范围段与意见段之间增加阐明段，清楚地阐明所持意见的理由，并在也许情况下，指出其对会计报表反应的影响程度。
　　5.签章和会计师事务所地址。
　　6.报告日期。
　　（三）审计意见的类型与审计报告的编制
　　1.无保存意见。
　　（1）会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的要求；
　　（2）会计报表在所有重大方面公允地反应了被审计单位的财务情况、经营成果和资金变动情况；
　　（3）会计处理措施的选用符合一贯性标准；
　　（4）注册会计师已按独立审计准则的要求，实行了必要的审计流程，在审计过程中未受妨碍和限制；
　　（5）不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项。
　　2.保存意见。
　　（1）个别重要的财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目标编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的要求，被审计单位拒绝进行调整。
　　（2）因审计范围受到重要的局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。
　　（3）个别重要会计处理措施的选用不符合一贯性的标准。
　　3.否定意见。
　　（1）会计处理措施的选用严重违背《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的要求，被审计单位拒绝进行调整；
　　（2）会计报表严重歪曲了被审计单位的财务情况、经营成果和资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。
　　4.拒绝表示意见。

第三节　审计档案

　　一、审计档案的作用和分类
　　审计档案的种类和保管期限

　　二、审计档案的整顿和归档
　　当期档案自审计报告签发之日起最少保存十年；永久档案应长期保存；不再继续审计的被审计单位，永久性档案的保管期限与最近一年当期档案的保管年限相同。

　　三、审计档案的保管与查阅
　　社会审计档案的查阅要求
　　审计机构及有关部门除了应当妥善保管审计档案，还应建立审计档案的保密制度，对审计档案中包括的商业秘密保密。

第九章　资产审计
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第一节　货币资金审计

　　一、货币资金审计的目标
　　货币资金审计的特点和目标；

　　二、货币资金内部控制制度的符合性测试
　　货币资金的内部控制制度。

　　三、实质性测试
　　库存现金盘点的要求、过程和审计意见的出具
　　（一）查对现金和银行存款的余额是否相符
　　（二）库存现金的盘点
　　（三）函证期末银行存款余额
　　（四）取得或编制银行存款余额调整表
　　（五）截止测试
　　“银行存款”科目余额真实性的审查程序、银行存款余额调整表的编制和未达账项的审计；
　　货币资金截止测试的措施。
　　（1）应收账款的符合性测试内容；
　　（2）应收账款的分析性程序的关注内容；
　　（3）应收账款的函证程序和形成的审计意见。
　　注意：函证的作用、方式（提议的使用条件）、过程控制、替代程序。
　　（4）应收账款的截止测试程序；
第二节　应收及预付账款的审计

　　三、实质性测试
　　（一）存货的实地盘点
　　1.存货盘点计划的制度。
　　2.盘点时间确实定。
　　3.实地观测存货盘点。
　　存货的审计。
　　（1）购货步骤的内部控制制度；
　　2）存货的符合性测试程序；
　　（3）存货的盘点程序；
　　注意：与现金盘点的区分、盘点时的关注要点、抽查对象的选择。
　　（4）“存货”项目标分类。
　　4.长期投资的审计。
　　（1）长期投资的符合性测试内容；
　　（2）长期投资的实质性测试程序。注意：与计价有关的会计核算、投资收益确实认、报表列示的分类。
　　5.固定资产的审计。
　　（1）固定资产的内部控制制度；
　　（2）固定资产的分析性复核的关注点。
　　（3）固定资产的实质性测试程序。
第十章　负债和所有者权益审计

　　三、实质性测试
　　3.查找未入账的应付账款
　　1.应付账款的审计。
　　（1）应付账款的审计目标；
　　（2）结合存货购货步骤，注意应付账款的内部控制；
　　（3）查找未入账的应付账款的程序；
　　（4）应付账款的函证——与应收账款函证的区分；
　　（5）应付账款的截止测试；
　　2.短期借款的实质性测试内容。
　　3.长期负债的审计。
　　（1）长期负债的审计特点；
　　（2）长期借款的内部控制制度；
　　（3）长期借款的实质性测试程序。
　　4.所有者权益的审计目标和特点。
　　注意：“未分派利润”项目已结合利润的审计进行。
第十一章　收入、费用和利润审计

　　1.收入的审计。
　　（1）销售收入的内部控制制度；
　　（2）产品销售收入的实质性测试程序；关注分析性复核和截止测试程序
　　2.销售成本的审计要点。
　　3.利润组成的合法合规、计算的正确性审计。

第十二章　财经法纪审计
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第一节　财经法纪审计概述

　　财经法纪审计的特性、意义、作用、标准

　　一、财经法纪审计的意义

　　三、财经法纪审计中审计机构的任务

　　四、财经法纪审计中审计人员应遵照的标准
第二节　财经法纪审计的内容和特性

　　二、财经法纪审计的特性
第三节　财经法纪审计的流程和措施

　　一、财经法纪审计的流程
　　财经法纪审计的流程。（注意：各阶段的特殊要求。）
　　注意：
　　（1）违法行为是财经法纪审计的重要对象，但只有触犯刑律的违法行为是经济犯罪；
　　（2）应以提升经济效益和增强社会效益为标准实行审计。
第十三章　经济效益审计

　　三、经济效益审计的分类

　　四、经济效益审计的特性

　　五、经济效益评价的标准

　　六、经济效益审计与老式审计的区分
　　管理审计的一个常用措施就是编制管理调查表。
　　金额法也是管理审计的常用措施之一。
　　1.经济效益审计的内容、分类和特性。
　　2.管理审计的内容、程序和措施。
第三节　业务经营审计

　　业务经营审计的流程。
　　1.被审计单位的重要经济指标。
　　2.业务经营处理流程图。
　　3.业务经营调查表。
　　业务经营调查表是业务经营审计中最常用的措施之一。
第十四章　内部审计

　　1.内部审计的职能、作用和特点。
　　2.正确处理与外部审计、被审单位、其他经济监督部门和会计监督的关系。
　　3.单位内部审计的范围、内容、形式。
　　4.部门内部审计的特点。
　　内部审计的独立性
　　内部审计的特点
第四节　单位内部审计

　　二、单位内部审计的任务和形式

　　三、单位内部审计的流程和措施
第五节　部门审计

　　三、部门审计的特点