2024年税收筹划练习题.doc

税收筹划练习题一、 单项选择题1纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A）A自然人税收筹划B企业法人逃避缴纳税款C国际避税D非暴力抗税2企业在进行税收筹划中，充足考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等也许影响筹划效果甚至导致筹划失败的原因，这属于对（B）的躲避： A筹划时效性风险B筹划条件风险C征纳双方认定差异风险D流动性风险3、当实际增值率小于无差异平衡点增值率时，缴纳（B）能够节税。A、增值税 B、营业税C、消费税 D、企业所得税4企业将所纳税款通过提升商品或生产要素价格的措施，转嫁给购置者或者最后消费者负担，这种最为经典、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上一般称为：（A）A税负前转B税负后转C税负消转D税负叠转5.假设A国居民企业在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国所得税税率分别为30和25，若A国采取全额免税法，则在A国应征税额为（D）。 A.2.9万元B.3万元C.2.5万元D.2.4万元6我国税法要求，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。有关该要求的详细执行，下列说法错误的是：（C）A扣除额不得超出该纳税人境外所得依照本法要求计算的应纳税额。B已在境外缴纳的个人所得税税款，是指纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得起源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税款。C依照税法要求计算的应纳税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，区分不一样国家或者地区，但不辨别应税项目，依照税法要求的费用减除标准和合用税率计算应纳税额；D纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，超出该国家或者地区扣除限额的，其超出部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，不过，能够在以后不超出五个纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。7下列有关资产的税务处理说法正确的是（C）。A. 固定资产的计价，应以原价为准，即以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价B. 固定资产折旧只应当采取直线法计算C. 企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价，应以成本价为准D. 作为投资或者受让的无形资产，在协议、协议中要求使用年限的，能够按照该使用年限分期摊销；没有要求使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于5年8就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划角度看，下列做法不利于企业取得税收利益的是：（D）A费用扣除的基本标准是就早不就晚。B各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本C各项支出中凡是能进成本的不进资产。D各项费用中能待摊的不预提。9. 单位将不动产免费赠与他人，税务机关有权核定其营业额，下列说法中错误的是（D）A. 纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定；B. 按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定；C. 按下列公式核定计税价格：营业成本或工程成本（1+成本利润率）（1-营业税税率）D. 按下列公式核定计税价格：营业成本或工程成本（1+成本利润率）（1+营业税税率）10. 下列哪种情况不是企业盈亏抵补税收筹划可使用的措施。（B）A提前确认收入B提前列支费用C利用企业重组 D充足利用亏损填补政策11.当一般纳税人增值税税率为17%，营业税税率为5%时，不含税无差异平衡点抵扣率为70%，则营业税与增值税税负比较如下（D）。A、营业税税负要轻 B、增值税税负要轻C、两种税负同样 D、不好选择12下列不属于免纳个人所得税项目标是：（D）A国债和国家发行的金融债券利息B按照国家统一要求发给的补贴、津贴C依照我国有关法律要求应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员所得D个人转让自用达以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。13. 韩国某企业未在中国设置机构场所，初为境内企业提供一项专利权使用权，协议约定有效期限为两年，境内企业需要支付费用1200万元，企业每年初支付600万元，则境内企业应扣缴的所得税为（B）。 A.20万元B.60万元C.59.5万元D.120万元 14合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（D）A企业投资决议中的税收筹划B企业生产经营中的税收筹划C企业成本核算中的税收筹划D企业成果分派中的税收筹划15我国的企业所得税法要求，纳税人起源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该要求属于何种税收优惠形式：（B）A减税B税收抵免C优惠退税D亏损抵补16.为简便的、成本最低的、同时也是风险最小的税收筹划措施是（B）。A、税收屏蔽 B、利用税收优惠C、逃税 D、减少涉零税风险17为在合法情况下推迟销项税额发生时间延缓增值税缴纳，企业应尽也许防止采取（A）方式销售货物。A托收承付 B委托代销C预收货款 D赊销18. 避税的“非违法”只是从(B)而言。A.经济形式B. 法律形式C.政治形式D.思想观念19.下列经营行为，属增值税征收范围的是（A）。A、某社会团体下属企业销售货物B、个人向受雇企业提供修理修配劳务C、某工业企业从属饭店对外提供提供饮食服务D、某工来企业将一台设备对外出租20个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其中对于个体工商户捐赠支出的扣除，说法错误的是：（D）A捐赠伎俩在必要时能够达成税收筹划的效果，从而收到既减少税收负担，又扩大纳税人的社会影响的效果。B捐赠必须是间接捐赠。重要是个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公共事业及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。C捐赠额未超出纳税人申报的应纳税所得额30的部分，能够从其应纳税所得额外负担中扣除。D纳税人发生的纯公益性捐赠支出能够在税前从应税所得额中全额扣除。21下列有关跨国税收筹划说法错误的是：（D）A甲国实行地区税收管辖权，乙国实行居民税收管辖权时，甲国的居民从乙国取得的所得就能够躲避所有纳税义务。B两个国家同时实行所得起源管辖权，但确定所得起源的标准不一样时，两国以为这笔所得的支付者与取得者不属于本国自然人或法人时，该笔所得就能够躲避纳税义务。C两国同时行使居民管辖权，但对自然人和法人是否为本国居民有不一样确实认标按时，跨国纳税人能够依照有关国家的标准设置总机构和登记注册，以达成国际避税之目标。D甲国实行居民税收管辖权，乙国实行地区税收管辖权时，跨国纳税人若在两个国家均无住所，就能够同时躲避在两国的纳税义务。22李某在一家晚报上连载某小说六个月，前三个月每个月月末报社支付稿酬10000元；后三个月每个月月末报社支付稿酬5000元。李作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为（D）元。A.3688B.4500C.4980D.504023.纳税人利用税法中的漏洞和盲区绕开税法的约束，躲避纳税义务的行为称（B）。A、节税 B、避税C、纳税筹划 D、税负转嫁24在税率确实定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。并且分别以征税对象数额超出前级的部分为基础计征税。这种税率设计方式属于：（C）A定额税率B定率税率C超额累进税率D全额累进税率25假如一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现：（A）A时间性差异B永久性差异C会同时出现时间性差异和永久性差异D不会出现时间性差异以及永久性差异26. 伴随课税商品的转移，税负被加在商品价格之上，与商品同时转移到消费者身上的筹划属于（D）。A、节税筹划技术 B、避税筹划技术C、扣税技术 D、税负转嫁技术、实现税负减少的最27下列哪一税种一般围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧措施、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（B）A流转税 B所得税 C财产与行为税 D资源环境税28企业将所纳税款通过提升商品或生产要素价格的措施，转嫁给购置者或者最后消费者负担，这种最为经典、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上一般称为：（A）A税负前转B税负后转C税负消转D税负叠转29我国的企业所得税法要求，纳税人起源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该要求属于何种税收优惠形式：（B）A减税 B税收抵免 C优惠退税 D亏损抵补30合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（D）A企业投资决议中的税收筹划B企业生产经营中的税收筹划C企业成本核算中的税收筹划D企业成果分派中的税收筹划31. 纳税筹划的目标是（B）A、涉税行为 B、取得利益、减少纳税风险C、不违背国家的法规和政策 D、不违背纳税人的整体利益32. 纳税筹划的的本质是一个（B）A、经济管理活动 B、财务管理活动C、筹资管理活动 D、投资管理活动33. 利用税收优惠政策，积极积极地创造条件，使纳税人具备税收优惠政策的法定要求，从而享受税法要求的各项有利政策，是纳税筹划的（D）措施。A、组织改造法 B、行为优化法C、技术处理法 D、政策适应法34. 实现税负减少的最为简便的、成本最低的、同时也是风险最小的税收筹划措施是（B）。A、税收屏蔽B、利用税收优惠C、逃税 D、减少涉零税风险35. 企业通过争取更多的税前“扣除”而实现税收筹划，属于（A）。A、利用税收优惠政策进行税收筹划B、通过度散税基实现税收筹划C、利用税法弹性进行税收筹划D、利用税法空白进行税收筹划36. 非商业企业的增值税小规模纳税人，其合用增值税征收率为（D）A、6% B、4%C、13% D、3%37. 增值税的优惠政策大多针对（C）A、纳税义务人 B、最后消费者C、征税对象 D、货物38. 下列应纳营业税的业务中，应按向客户收取的所有价款作为计税营业额的是（A）。A、保险企业办理的初保业务B、金融企业从事的受托收款业务C、旅游企业从事的旅游业务D、金融企业从事的金融商品买卖业务39. 免、抵、退”税的免是指（B）A、内销金额免税B、外销金额免税 C、内、外销金额都免D、进口货物免税40. 当实际增值率不小于无差异平衡点增值率时，缴纳（B）能够节税。A、增值税 B、营业税C、消费税 D、企业所得税41. 建筑安装业务实行分包或转包的，其营业税的缴纳是以（C）为扣缴义务人。A、分包人 B、转包人C、总承包人 D、发包人42. 某企业将自建办公楼免费赠送给某单位，工程成本2910万元，成本利润率为5%，则自建步骤应纳的营业税税额为（A）A、945000元 B、940000元C、940000元 D、291000元43. 下列各项业务应负担消费税纳税义务的有（B）。A、在中国境内零售化装品B、在中国境内委托加工化装品C、出口国内生产的化装品D、将委托加工收回的化装品在国内销售44. 在土地增值税计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是（C）。A、支付的土地出让金 B、建筑安装工程费C、房地产开发费用 D、转让房产交纳的营业税45. 下列各项中，能够不征收印花税的项目有（B）。A、委托加工协议 B、审计协议C、技术开发协议 D、出版印刷协议二、 多项选择题1税收筹划的标准包括：（ABCDE）A. 系统性标准 B事先筹划标准 C守法性标准 D实效性标准 E保护性标准2. 下列项目中，由营业税暂行条例要求直接免征营业税的有（CD）。A、保险企业开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入B、科研单位取得的技术转让收入C、残疾人员个人为社会提供的劳务D、学生勤工俭学提供的劳务3我国个人所得税法对外籍人员和在境外工作的中国公民的工资、薪金所得增加了附加减除费用的照顾，下列各类人员属于附加费用扣除合用范围的是：（ACE）A应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍教授。B应聘在中国境外的企业，同时又取得境内事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的中国教授。C在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；D在中国境外有住所而在中国境内任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；E财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。4. 下列（AC）不是免税技术的措施。A、尽也许争取更少的免税待遇 B、尽也许争取更多的免税待遇C、尽也许使免税期最短化 D、尽也许使免税期最长化5下列有关税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC）A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违背税法的。B偷税具备故意性、欺诈性，是一个违法行为，应当受到处罚。C逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违背税法的行为。D抗税是指纳税人以暴力、威胁措施拒不缴纳税款的行为，与之不一样的是税收筹划采取的伎俩是非暴力性的。E骗税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达成纳税负担最小的经济行为。6. 单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有（ACD）。A、汽车的修配业务 B、房屋的修理C、受托加工的卷烟 D、缝纫加工7下列属于按照“福利化”措施进行个人所得税税收筹划的是：（ABD）A将纳税人一部分现金性工资转为免费提供住房或仅收取部分租金。B由企业支付旅游费用，提供假期旅游津贴，同时减少个人的薪金。C将工资薪金所得转化为劳务酬劳所得，以积极合用较低的边际税率。D将现金性奖金转换为由企业缔结合约购置水、电、煤气等公用设施和服务，并免费提供应职工。E派出本企业职工为他人提供劳务，将取得的一部分酬劳转为由对方负担本应由己方负担的费用8依照世界各国税法的一般做法及我国税法的一般要求，下列有关子企业与分企业税收待遇的论述错误的是：（ABCDE）A子企业不是独立的法人实体，在设置企业的所在国被视为居民纳税人，一般要负担与该国的其他居民企业同样的全面纳税义务。B母企业所在国的税收法规对子企业同样具备约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的要求。C分企业是独立的法人实体，在设置分企业的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润与亏损与总企业合并计算，即人们通称的“合并报表”。D分企业与总企业经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分企业所在的东道国，照样要对归属于分企业自身的收入课税。E子企业作为非居民纳税人，而分企业作为居民纳税人，二者在东道国的税收待遇上有很大差异，一般情况下，前者负担无限纳税义务，后者负担有限纳税义务。9. 下列有关营业税扣缴义务人的说法中正确的是（ABCD）A. 委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；B. 建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人；C. 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或购置者为扣缴义务人；D. 单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税额以售票者为扣缴义务人。10在物价自由波动的前提条件下，下列哪些原因会对税负转嫁会有重要的影响：（ABCD）A商品供求弹性B市场结构C成本变动D课税制度E税收征管11. 集团企业能够通过（AD）的措施，达成集团企业整体税负的目标。A、企业分立 B、联合销售 C、联合采购 D、企业合并12.消费税暂行条例实行细则中有关包装物处理的要求有（ABCD）A. 实行从价定率措施计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也无论在会计上怎样核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。B. 假如包装物（酒类产品除外）不作价随同产品销售，而是收取押金，该押金并未逾期且收取时间在一年以内的，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税。C. 但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的合用税率征收消费税。D. 对酒类产品（黄酒、啤酒除外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上怎样核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。13. 从税收筹划来看，采取（AB）方式销售货物，货物一经发出并办妥托罢手续即被以为收入实现，就应当缴纳增值税，而实际上企业并没有真正收回货款，成果掉进了提前垫付税款的陷阱。A、托收承付 B、委托收款 C、分期收款 D、赊销14下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD）A合法性B风险性C收益性D中立性E综合性15. 对下列消费品除征收增值税外，再征收一道消费税，进行材料调整的是（ABC）。A、化装品 B、小轿车 C、卷烟 D、自行车16. 企业所得税计税依据的筹划空间很大，在日常税收筹划过程中，能够推迟赢利年度的出现，重要措施有（ABC）。A. 依照企业的行业情况选择加速折旧措施，抵消利润B. 用好用足税前列支政策，加大有关费用的支出标准C. 选择适当的商品销售价格压低利润D. 合法地在预缴期间尽也许少预缴，尤其是不要在年终形成多预缴需退税的成果17. 税负转嫁的筹划措施一般包括（ABC）。A、市场调整法 B、成本转嫁法 C、税基转嫁法 D、利润转嫁法18下列有关企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（BDE）A在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。B企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之愈加好地满足企业各利益有关者的利益；C因为企业价值最大化目标下作为价值评定基础的现金流量确实定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。D现金流量价值的评价标准，不但仅是看企业目前的赢利能力，更看重的是企业将来的和潜在的赢利能力。E由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反应了纳税人当代理财观念不停更新和发展过程。19投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体目前下列哪些原因的变动之中：（ACD）A有效税基的综合百分比 B法定税率的水平 C实际税率的总体水平D纳税综合成本的高低 E纳税申报期限确实定20依照世界各国税法的一般做法及我国税法的一般要求，下列有关子企业与分企业税收待遇的论述错误的是：（ABCDE）A子企业不是独立的法人实体，在设置企业的所在国被视为居民纳税人，一般要负担与该国的其他居民企业同样的全面纳税义务。B母企业所在国的税收法规对子企业同样具备约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的要求。C分企业是独立的法人实体，在设置分企业的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润与亏损与总企业合并计算，即人们通称的“合并报表”。D分企业与总企业经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分企业所在的东道国，照样要对归属于分企业自身的收入课税。E子企业作为非居民纳税人，而分企业作为居民纳税人，二者在东道国的税收待遇上有很大差异，一般情况下，前者负担无限纳税义务，后者负担有限纳税义务。21. 纳税筹划的标准包括（ABCD）A、合法性标准 B、经济性标准C、综合性标准 D、预见性标准22. 纳税筹划风险包括（AB）两个方面。A、计税上的风险 B、征收管理上的风险C、违法上的风险 D、对税法了解的偏差23. 纳税筹划的一般目标是指包括（ABCD）A、不纳税 B、少纳税C、缓纳税 D、减少纳税风险24. 你对延缓纳税的了解是（AD）A、相对纳税筹划 B、绝对纳税筹划C、可减少税款总额 D、可取得货币的时间价值25. 下列哪些属于纳税筹划依据（ABCD）A、法律法规 B、企业战略C、外部关系 D、现实条件26. 下列各项中，不征收营业税的有（ACD）。A、人民银行对金融机构的贷款业务B、人民银行委托金融机构贷款的业务C、中国出口信用保险企业办理的出口信用保险业务D、中国出口信用保险企业办理的出口信用担保业务27. 某化装品商店也许包括缴纳的税种有（BD）。A消费税B增值税C资源税D企业所得税28. 下列哪些项目合用增值税低税率（ABC）A、煤气 B、农机 C、鲜奶 D、黄金29. 将购置的货物用于（CD）的，其进项税额准予抵扣。A、固定资产在建工程B、集体福利或者个人消费C、分派给股东或投资者D、免费赠与他人30. 纳税人在进行纳税筹划时，是选择作为增值税纳税人还是营业税纳税人，能够通过下列（AB）措施进行税负比较判断。A、销售额增值率判断法 B、抵扣率判断法C、购销比率法 D、无差异平衡点法三、 判断题（）1. 在确定固定资产的折旧年限时，采取最小的纳税年份总是最合算的。（）2. 依照经济发展趋势，预测存货市场价格的变化趋势，合理地选择存货计价措施，能够达成节税的目标。（）3. 税收筹划方案的实行意味着整个筹划活动的结束。（）4. 利用减少税基来进行税收筹划，与企业所得税相比，流转税的余地更大某些。（）5. 当税法提供了多个纳税方案时，纳税人有权作出选择最低税负方案的决议，税收机关应反对。（）6. 新成立的企业前期出现亏损，此时宜设置子企业。（）7. 作为增值税纳税人，选择一般纳税人总是最合算的。（）8、个人独资企业和合作企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超出当年销售（营业）收入2%的部分，可据实扣除；超出部分不得在当年扣除，也不能结转到以后年度扣除。（）9. 当商品供不应求时，能够实行税负前转。（）10. 所得税中的累进税率对税收筹划具备很大的吸引力，这重要是因为所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。（）11. 纳税人在既定税率的前提下，由课税对象金额派生的计税依据愈小，税额也就愈轻。（）12从久远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提升。（）13. 增值税只就生产经营中由某个生产经营步骤的纳税人自身创造的、尚未征过税的那部分增值额征税。（）14. 税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，税负弹性越小，税收负担就越轻，积极合用该税种会使得税收筹划的利益越大。（）15一般来讲，只有与商品交易行为无关或对人课征的直接税才能转嫁，而对商品交易行为或活动课征的间接税则不能转嫁或极难转嫁。（）16. 税收抵免是指对企业起源于境外所得已缴纳的境外所得税，允许从汇总计算的所得税中扣除。（）17. 纳税人用于公益性捐赠支出的扣除百分比，不得超出年度应纳税所得额的12%。（）18假如总企业所在地税率较高，而从属机构设置在较低税率地区，设置分企业后应独立纳税，由此子企业所负担的是分企业所在地的较低税率，总体上减少了企业所得税税负。（）19一般来讲，只有与商品交易行为无关或对人课征的直接税才能转嫁，而对商品交易行为或活动课征的间接税则不能转嫁或极难转嫁。（）20从久远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提升。（）21. 纳税筹划是具备时效性的，一个筹划方案不也许长期有效。（）22. 征收管理作为筹划对象的重要目标是减少涉税风险。（）23. 纳税筹划为税务会计提供基础信息，同时税务会计又是纳税筹划的重要对象。（）24. 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，在计算缴纳增值税时，不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款项。（）25. 凡是在中国境内销售、进口和委托加工应税消费品的单位和个人，均是消费税的纳税人。（）26. 个体工商户与企业联营而分得的利润，以分得的利润全额按20%的税率计征个人所得税。（）27. 转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为预收款的当日。（）28. 某影楼为用户提供拍摄服务的同时，销售相架、相册，这种行为属于兼营销售行为，应分别核算，否则合用从高税率。四、 简答题1、什么是纳税筹划？纳税筹划有何特性？2、什么是涉税零风险？减少涉税风险会给企业带来哪些好处？3、什么是组织改造法和转移定价法？4、什么是纳税筹划依据？包括哪些内容？利用依据时应注意什么问题？5、纳税筹划的标准是什么？6、增值税两类纳税人的税负是否存在差异？怎样利用纳税人的身份进行纳税筹划？7、怎样进行兼营行为和混合销售行为的纳税筹划？8、纳税人兼营不一样税率的应税消费品应怎样实行纳税筹划？9、委托加工应税消费品应怎样实行纳税筹划？10、企业所得税应从哪些方面实行纳税筹划？11、年终奖发放中怎样进行纳税筹划？12、税基筹划节税一般从哪些方面进行？五、计算分析题1. 某商行销售某应税消费品100件，每件500元，其中含木质包装箱50元。方案一：连同包装物一起出售，不含税销售额为50000元。消费税税率为10%；方案二：不出售包装物，而采取收取包装物押金的措施，要求购置方在一年内内退还。计算两种措施的消费税税额，并比较优劣。筹划思绪：从消费税包装物押金角度，考虑包括包装物押金与不包括所要缴纳的税金大小。计算过程略2. 某大学教授常常到全国各地讲学。5月受上海一家合资企业邀请讲课，收取劳务酬劳5万元，交通费、住宿费、伙食费由该教授自付。开销如下：往返机票3000元，住宿5000元，伙食费1000元，其他费用1000元。请计算应缴纳个人所得税并帮该教授进行税收筹划。筹划思绪：采取费用转移筹划法，由企业负担费用，从而减轻个人所得税税负。计算过程略3. 甲企业为成套电信设备制造商，一般纳税人，委托A省B市某机电设备经营部门（小规模纳税人）乙代销成套设备（类似区域代理）。B市电信局丙欲购成套设备。乙获此信息，遂以甲代理人的身份与丙协商，双方就标的数量、品质、金额、付款时间、售后服务等事项达成合作意向。假定甲方设备售价117万元，销售成本75万元，乙方代销手续费为甲方设备不含税销售额的3%，不考虑其他涉税项目。要求：（1）计算该笔业务乙应纳的增值税、营业税、城建税及教育费附加、企业所得税；（2）为乙设计一个税收筹划方案，计算并比较节税效果。筹划思绪：电信局丙与经营部乙签订委托代购协议，以代购模式完成上述交易，电信局设备购置款一分为二，其中3万元以代购手续费的名义付给乙，余款114万通过乙方以货款名义支付给甲，各方凭票结算。计算过程略4. 某居民企业无此前年度未填补的亏损，实现产品销售收入10000万元。企业当年发生业务招待费90万元，广告费400万元，业务宣传费80万元，发放工资200万元，无职工教育经费及工会经费发生额。另外当年还直接向小区游泳馆捐赠10万元，通过中国红十字会向雪灾地区捐赠50万元，支付交通违规罚款1万元。年终经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出20万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，其中对作出突出贡献的1名科研人员奖励价值15万元的汽车1辆；对其他5名有功人员每人奖励价值1万元的笔记本电脑1台。企业发放时，借记“盈余公积”，贷记“银行存款”。年终决算，企业税前会计利润总额为500万元。请计算其应纳企业所得税额，并对企业上述处理提出税收筹划提议。筹划思绪：业务招待费超支，而广告费业务宣传费还没有达成扣除限额，企业能够利用此空间进行筹划；企业发生的职工福利费支出不超出工资总额14%部分能够税前扣除，企业能够足额提取职工福利费，并用于部分福利和奖励开支。奖励人员拥有使用权。这么这笔开支作为企业的固定资产能够逐年提取折旧，逐年发挥抵税；企业发生的工会经费及职工教育经费支出能够税前扣除，但企业未提取，提议企业将这部分费用也足额提取；直接向小区游泳馆捐款不能税前扣除，但企业能够通过业务宣传费的方式支出，业务宣传尚余一定的开支空间；企业发生的20万元奖励支出是在税后列支的，没有起到抵税效果。能够考虑转化奖励支出方式，以企业的名义购入汽车、笔记本电脑等固定资产，受奖励人员拥有使用权。这么这笔开支作为企业的固定资产能够逐年提取折旧，逐年发挥抵税作用。计算过程略5. 某啤酒厂生产销售某品牌啤酒，每吨出厂价格为2990元（不包括增值税）。，该厂对该品牌啤酒的生产工作进行了改进，使该种啤酒的质量得到了较大提升。该厂准备将价格提到3010元。请提出该厂的纳税筹划方案。筹划思绪：从消费税角度考虑啤酒出厂价格在3000元上下时，各自税率不一样，高税率带来高税负。计算过程略6. 基本情况：甲、乙、丙三企业同在某市，甲建筑企业欠乙企业款项2500万元，因为甲企业发生财务困难，无力偿还该部分款项，双方约定甲企业以一幢原购置成本为1000万元，账面价值800万元的房产作价2500万元抵偿该部分欠款，这时甲企业要缴纳营业税并缴纳城建税及教育税附加，乙企业要按3%税率缴纳契税。乙企业收回房产后以万元的价格将其转让给丙企业。问：应怎样进行筹划，减少三个企业的税负？筹划思绪：在乙方能够确保收回该款项的前提下，假如甲乙双方约定以该房产变现后的价款抵偿2500万元的欠款，由甲方直接将上述资产转让给丙企业而不经乙方的话，则将大大减少双方的税负。计算过程略7. 某农产品加工企业自己种植农产品，将产出的作物加工成制成品对外销售。，企业在农产品种植步骤能够抵扣的进项税额是26万元，加工步骤的进项税额10万元，整年种植农产品400万元，所有转移至加工步骤，产品销售收入500万元。请计算该企业应缴纳的增值税，并为企业进行税收筹划，阐明筹划的依据，并计算筹划方案可节约的税额。筹划思绪：从企业分立角度考虑，将该企业提成种植企业和加工企业，各自独立纳税，从而加大能够抵扣的进项税额，少纳增值税。计算过程略8. 某锅炉生产厂，有职工240人，某年产品销售收入为2704万元，其中安装、调试收入为520万元，增值税进项税额为321.78万元。该厂除生产车间外，还设有锅炉设计室，该年设计费收入为1976万元。另外，该厂下设6个全资子企业，4个联营企业：其中有建安企业、运输企业等。实行汇总缴纳企业所得税。该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，该年应缴增值税销项税额为795.6万元（2704+1976）17%应缴增值税税金为473.82（795.6-321.78）万元；增值税负担率为10.12%473.82（2704+1976）100%。你以为应当怎样进行税收筹划才能够减少该企业的增值税税负？筹划思绪：从企业分立角度考虑，应将锅炉产品销售收入与产品设计、安装、调试收入分开单独核算，分别按增值税、营业税有关要求缴纳税款。计算过程略9. 某企业是增值税一般纳税人，合用17%的增值税率。该企业产品目前的市场销售价格为每件80元。该企业在制定的促销方案中要求，凡一次购置该厂产品1000件以上的，予以10%的折扣。10月，该企业共通过以上折扣销售方式销售产品5000件。该企业将所有折扣销售均在销售实现后单独向购货方开具红字专用发票，而未将销售额和折扣在同一张发票上分别注明。依照税法要求，该企业应按照折扣前的销售额计算增值税。这时：销项增值税额50008017%6.8（万元）请问该怎样筹划才能使增值税税负减少？筹划思绪：假如将所有折扣额和有关销售额在同一张发票上分别注明，企业就能够按照折扣后的余额作为销售额计算增值税。计算过程略10. 某企业进口一批高级化装品，价值1000万元，应合用30%的消费税率。该月1日汇率为1：7.10，预计该月10日汇率将为1：6.85。请为该企业进行纳税筹划。筹划思绪：企业选择汇率较低的时间，即该月10日，报关进口该批化装品。计算过程略11. 某企业拥有200万元闲置资金，准备用于取得利息。假设五年期国债年利率为4%，银行五年期定期存款利率为4%，向其他企业贷款五年期年利率为6%。请为该企业进行纳税筹划。筹划思绪：从税后利息来看