2010杭电会计2-2题目.doc

长江公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2008年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：
单位：万元
科目名称
借方余额
科目名称
贷方余额
主营业务成本
1000
主营业务收入
1750
营业税金及附加
14.5
其他业务收入
50
其他业务成本
30
投资收益
40
销售费用
40
营业外收入
30
管理费用
250
公允价值变动损益
30
财务费用
20

资产减值损失
80

营业外支出
17

2008年12月份长江公司发生如下经济业务：
（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价200万元，增值税34万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为120万元
【答案】
①借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
(2)本月发生应付职工薪酬150万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资25万元，销售人员工资15万元。
【答案】
②借：生产成本 100
制造费用 10
管理费用 25
销售费用 15
贷：应付职工薪酬 150
(3)本月收到增值税返还50万元。
【答案】
③ 借：银行存款 50
贷：营业外收入 50
（4）本月摊销自用无形资产成本20万元（计入管理费用）。
【答案】
④借：管理费用 20
贷：累计摊销 20
（5）本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。
【答案】
⑤借：营业税金及附加 5.5

贷：应交税费——应交城市维护建设税 5
——教育费附加 0.5
（6）12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升2万元。
【答案】
⑥借：交易性金融资产—公允价值变动 2
贷：公允价值变动损益 2
（7）12月31日，计提坏账准备5万元，计提存货跌价准备10万元。
【答案】
⑦借：资产减值损失 15
贷：坏账准备 5
存货跌价准备 10
（8）该公司适用所得税税率为25%。假定2008年应纳税所得额为400万元。2008年递延所得税资产年初余额为10万元，年末余额为20万元；递延所得税负债年初余额为8万元，年末余额为13万元。 假定按年确定所得税费用。
【答案】
⑧2008年长江公司应交所得税=400×25%=100万元
2008年长江公司递延所得税=（13-8）-（20-10）=-5万元
2008年长江公司所得税费用=100+（-5）=95万元
借：所得税费用 95
递延所得税资产 10
贷：应交税费——应交所得税 100
递延所得税负债 5
要求：
（1）编制长江公司2008年12月份相关业务的会计分录。
（2）编制长江公司2008年度利润表。
（答案中“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中金额单位用万元表示）
利润表
编制单位：长江公司 2008年 单位：万元
项 目
本期金额
一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“-”号填列）

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

【答案】
利润表
编制单位：长江公司 2008年 单位：万元
项 目
本期金额
一、营业收入
2000
减：营业成本
1150
营业税金及附加
20
销售费用
55
管理费用
295
财务费用
20
资产减值损失
95
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
32
投资收益（损失以“-”号填列）
40
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
437
加：营业外收入
80
减：营业外支出
17
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
500
减：所得税费用
95
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
405

甲企业自2008年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年,合同总收入为100000元,2008年4月1日乙企业支付项目价款50000元,余款于软件开发完成时收取。4月1日,甲企业收到乙企业支付的该项目价款50000元,并存入银行。该项目预计总成本为40000元。其他相关资料如下:
时　间
收款金额（元）
累计实际发生成本（元）
开发程度
2008年4月1日
50000

2008年12月31日

16000
40%
2009年12月31日

34000
85%
2010年4月1日

41000
100%
该项目于2010年4月1日完成并交付给乙企业,但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
要求:编制甲企业2008年至2010年与开发此项目有关的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)
【答案】
①2008年4月1日预收款项：
借：银行存款 50000
贷：预收账款 50000
②2008年实际发生成本
借：劳务成本 16000
贷：银行存款 16000
③确认2008年收入和费用
收入＝100000×40％＝40000元
费用＝40000×40％＝16000元
借：预收账款 40000
贷：主营业务收入 40000
借：主营业务成本 16000
贷：劳务成本 16000
④2009年实际发生成本
借：劳务成本 18000
贷：银行存款 18000
⑤确认2009年收入和费用
收入＝100000×85％-40000＝45000元
费用＝40000×85％-16000＝18000元
借：预收账款 45000
贷：主营业务收入 45000
借：主营业务成本 18000
贷：劳务成本 18000
⑥至2010年4月1日实际发生成本
借：劳务成本 7000
贷：银行存款 7000
⑦确认2010年收入和费用
收入＝100000-40000-45000＝15000元
费用＝41000-16000-18000＝7000元
借：预收账款 15000
贷：主营业务收入 15000
借：主营业务成本 7000
贷：劳务成本 7000

名词解释
每股收益 预计负债 结账 可抵扣暂时性差异 （还有一个忘记了）

简答题
财务报表附注的内容 实质重于形式 成本与费用的关系

分录题
可供出售金融资产 长期股权投资 劳务成本 应付债券+固定资产 利润表