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1、平行结转分步法案例 班级： 姓名： 学号： 联系电话： 训练时间： 【实训目的】通过平行结转分步法的运用，使学习者体验并掌握其成本计算程序。 【企业基本情况】新华工厂是一个小型工业企业，设有三个基本生产车间和一个辅助生产车间。型铸锻造车间造型、熔炼浇铸成569铁铸件，由加工车间加工成569零部件，再由装配车间装配成569设备。后车间耗用的前一车间的半成品均为1件。各车间生产费用的分配均采用约当产量法。机修车间为基本生产和管理部门提供机修劳务，其费用均通过“辅助生产成本”账户核算，不设置“制造费用”账户，费用按提供的劳务量直接对外分配。本企
2、业产品成本的计算采用平行结转分步法。 【本月资料】（一）该企业2008年10月1日有关账户月初余额 表2-4-1 基本生产成本月初余额表 单位：元 项目 成 本 项 目 车间 直接材料 直接人工 制造费用 合计 型铸锻造车间 3913 1765.1 1800.5 7478.6 加工车间 1396 3196.5 875.5 5467.5 装配车间 1952 3122.5 2052 7126.5 “辅助生产成本”、“制造费用”账户月初余额均为零。 （二）2008年10月产量统计表 表2-4-2 产量统计表 单位：件 项目 月初在产品
3、数量 本月投产量（或收入） 本月完工量（或发出） 月末在产品数量 型铸锻造车间 100 800 800 100 加工车间 150 800 700 250 装配车间 200 700 650 250 另外，在型铸锻造车间，当产品刚开始加工时投入60%的原材料，加工到50%时再投入剩下材料，月末在产品中，加工到40%的在产品有60件，加工到70%的在产品有40件，生产完的569铸件直接转入加工车间继续加工。在加工车间，当产品刚开始加工时投入80%的原材料，加工到60%时再投入剩下材料，月末在产品中都已加工到50%，生产完的569零部件直接转入后车间继续加工。在装
4、配车间，所需原材料在生产开始时投入，月末在产品中加工程度均为50%。 （三）2008年10月发生的与产品成本有关的经济业务见表2-4-3至2-4-9所示。 表2-4-3 材料费用分配汇总表 2008年10月 单位：元 车间、部门 原料及主要材料 其他材料 合计 基本生产车间生产产品 型铸锻造车间 196 000 54 000 250 000 加工车间 51 000 29 000 80 000 装配车间 11 600 3 400 15 000 基本生产车间组织管理 型铸锻造车间 51 170 51 170 加工车间 15 250
5、 15 250 装配车间 16 505 16 505 机修车间 26 440 26 440 行政管理部门 1 256 1 256 合 计 313 276 142 345 455 621 表2-4-4 工资及福利费分配表 2008年10月 单位：元 车间、部门 工资 福利费 合计 基本生产车间生产工人 型铸锻造车间 100 000 14 000 114 000 加工车间 50 000 7 000 57 000 装配车间 80 000 11 200 91 200 基本生产车间管理人员 型铸锻造车间 50
6、 000 7 000 57 000 加工车间 21 800 3 052 24 852 装配车间 27 000 3 780 30 780 机修车间 44 000 6 160 50 160 行政管理部门 98 726 13821.64 112547.64 合 计 471 526 66013.64 537539.64 注：福利费按工资的14%提取。 表2-4-5 折旧费用分配表 2008年10月 单位：元 车间、部门 9月固定资产折旧额 9月增加固定资产折旧额 9月减少固定资产折旧额 本月固定资产 折旧额 基本生产
7、车间 型铸锻造车间 6110 350 490 5970 加工车间 3250 250 3500 装配车间 3120 280 200 3200 机修车间 3000 120 3120 行政管理部门 3 623 466 4089 合 计 19 103 1466 690 19879 表2-4-6 水电费分配表 2008年10月 单位：元 车间、部门 水费 电费 金额 基本生产车间 型铸锻造车间 987 873 1860 加工车间 765 473 1 238 装配车间 733 484 1 2
8、17 机修车间 456 344 800 行政管理部门 698 597 1295 合 计 3639 2771 6410 表2-4-7 待摊费用摊销计算表 2008年10月 单位：元 车间、部门 财产保险费 报刊杂志费 合计 基本生产车间 型铸锻造车间 465 322 787 加工车间 232 200 432 装配车间 243 167 410 机修车间 136 126 262 行政管理部门 423 465 888 合 计 1499 1280 2779 表2-4-8 其他费用表 200
9、8年10月 单位：元 车间、部门 办公费 差旅费 其他费 合计 基本生产车间 型铸锻造车间 359 1269 189 1817 加工车间 250 958 181 1389 装配车间 265 963 171.25 1399.25 机修车间 392 850 300.5 1542.5 行政管理部门 465 1320 396 2181 合 计 1731 5360 1237.75 8328.75 注：其他费用以银行存款支付，其结算凭证从略。 表2-4-9 辅助生产车间提供的劳务量 2008年10月 单位：小时 车间
10、部门 数量 基本生产车间 型铸锻造车间 962 加工车间 450 装配车间 463 行政管理部门 444 合 计 2319 【实训步骤1】采用平行结转分步法核算产品成本。具体包括填制记账凭证和登记有关明细账（本题以“产品成本计算单”代替“基本生产成本”明细账,产品成本计算单上应登记月初余额）。格式如下。 1.根据材料费用分配汇总表（表2-4-3），填制记账凭证，登记有关明细账。 分录1： 2.根据工资及福利费分配表（表2-4-4），填制记账凭证，登记有关明细账。 分录2： 3.根据折旧费用分配表（表2-4-5），填制记账凭证，
11、登记有关明细账。 分录3： 4.根据水电费分配表（表2-4-6），填制记账凭证，登记有关明细账。 分录4： 5.根据待摊费用摊销计算表（表2-4-7），填制记账凭证，登记有关明细账。 分录5： 6.根据其他费用表（表2-4-8），填制记账凭证，登记有关明细账。 分录6： 7.根据辅助生产费用分配表（表2-4-11），填制记账凭证，登记有关明细账。 分录7： 8.结转型铸锻造车间制造费用，填制记账凭证，登记有关明细账。 分录8： 9.结转加工车间制造费用，填制记账凭证，登记有关明细账。
12、分录9： 10.结转装配车间制造费用，填制记账凭证，登记有关明细账。 分录10： 11.编制产品成本汇总计算表，结转完工入库产品成本，填制记账凭证，登记有关明细账。 分录11： 表2-4-10 辅助生产成本明细账 车间： 2008年 凭 证 摘 要 小计 月 日 字 号
13、 表2-4-11 辅助生产费用分配表 2008年10月 单位：元 车间、部门 数量 单价 金额 基本生产车间 型铸锻造车间 加工车间 装配车间 行政管理部门 合 计 表2-4-12 制造费用明细账 车间： 单位：元 2008年 凭 证 摘 要 小计
14、 月 日 字 号 表2-4-13 制造费用明细账 车间： 单位：元
15、2008年 凭 证 摘 要 小计 月 日 字 号
16、 表2-4-14 制造费用明细账 车间： 单位：元 2008年 凭 证 摘 要 小计 月 日 字 号
17、 表7-15 型铸锻造车间产品成本计算单 产品名称：569设备 2008年10月 完工量：650件 单位：元 摘 要 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 月初（广义）在产品成本 本月发生生产费用 合计 最终产成品数量 月末广义在产品约当量 合计 单位产成品成本份额 650件产成品成本份额
18、 月末（广义）在产品成本 表7-16 加工车间产品成本计算单 产品名称：569设备 2008年10月 完工量： 件 单位：元 摘 要 摘 要 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 月初（广义）在产品成本 本月发生生产费用 合计 最终产成品数量 月末广义在产品约当量 合计 单位产成品成本份额 650件产成品成
19、本份额 月末（广义）在产品成本 表7-17 装配车间产品成本计算单 产品名称：569设备 2008年10月 完工量： 件 单位：元 摘 要 摘 要 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 月初（广义）在产品成本 本月发生生产费用 合计 最终产成品数量 月末广义在产品约当量 合计 单位产成品成本份额 650件产成品成本份额 月末（广义）在产品成本 表7-18 产品成本汇总计算表 产品名称： 569设备 2008年10月 产量： 件 单位：元 项 目 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 型铸锻造车间 加工车间 装配车间 总成本 单位成本 总结： 10
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