进一步加强施工企业内部会计控制的思考.doc

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进一步加强施工企业内部会计控制的思考
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　　摘要：内部会计控制是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用。本文根据对施工企业内部会计控制制度存在的问题进行了分析．并的结合施工企业的特点，阐述了施工企业内部会计控制的具体措施，以此提高施工经济效益。
　　关键词：施工；企业；会计

　　施工企业内部会计控制是指施工企业为了保护资产的安全完整，提高会计信息质量确保法律法规和规章制度及单位经营方针的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现经营目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。加强内部会计控制是施工企业提高自身竞争力应对激烈市场竞争环境的关键的有效措施。
　　一、目前施工企业内部会计控制存在的问题
　　1．没有完善的管理机制，导致会计信息失真。首先，从具体业务的内部会计控制看。工程施工企业存在问题的环节主要在：工程项目控制、实物资产控制、采购与付款控制、收款控制、成本费用控制等。在工程项目中，企业过分看重能否接到工程，不考虑自己的硬件设施和技术装备，没有进行严格的施工预算审核，在施工中，不能严格把握工程质量控制、进度控制、造价控制等“三控”关，企业制定的单项工程项目经理经营责任制考核形同虚设，没有完善的激励机制和奖惩措施。其次，采购计划没有做到工程技术人员、仓库管理员和财务人员的有效配合，有时造成工程物资大量积压或是断货现象，各类货款及预付款不能及时进行结算。工程款的回收没有财务部门参与，没有明确项目管理和财务管理的相互制约和监督，对已到期或逾期的应收账款。财务部门疏于回收和催收。
　　2. 戚本费用控制不足。一是财务预算不周全或是缺少预算；二是对分包的工程，没有进行严格的工程款支付和材料供应的内部控制，出现漏洞，造成工程款的超付，形成损失，增加工程成本；三是对由项目负责人承包的工程疏于管理，对承包人的要求是只要能上交应上交的费用，其他方面不加干预，这势必造成r成本和利润的不真实。
　　3．对内部会计控制认识不足，导致企业的会计制度不系统、不完整，难以有效实施控制。企业对内部会计控制认识水平落后于现实的需要，由于对内部会计控制认识不足，导致企业的会计制度不系统、不完整，难以有效控制经济业务，没有很好的实现内部控制的合法性，更没有实现内部控制的合理性。因而造成了各工程项目管理的会计信息缺乏，其他部门职责的履行必然受到影响。
　　二、遵循施工企业内部会计控制的原则才能提升管理质量
　　1．熬体结构原则。建筑施工企业的内部控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督共五项要素，并覆盖各项业务和部门。各项控制要素、各业务循环部门的子控制系统，必须有机构成企业内部控制的整体架构。这就要求，各子系统的具体控制目标必须对应整体控制系统的一般目标，关键控制点有牵一发而动全身的作用。
　　2．相互牵制原则。完整的建筑施工项目的财务管理过程，必须分配给具有相互制约关系的不同职位人员分别完成，在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理以达到检查和制约的目的；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或者两个以上的岗位和环节，以使下级接受上级监督，上级受下级牵制。需要分离的职责主要有：授权、执行、记录、保管、核对。
　　3．重点突出，主次分清原则。针对建筑企业的薄弱环节，把对企业成败有直接影响的方面作为关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等环节。如对于影响盈亏、成本及财产安全完整等的重要事项应严格控制；对于次要的事项，根据企业的能力，可简单控制。
　　4．独立稽核原则。稽核是由稽核人员对单位一定时期的会计凭证资料进行审查、核对，检查财务各项收支和会计处理是否真实、准确、合法，是保证会计资料真实、完整的重要措施。在每一会计期间终了时对日常发生的会计业务进行处理后，必须进行账实核对，在核对账目的基础上对每类资金进行试算平衡，编制会计报告，做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符。
　　三、加强施工企业会计内部控制是企业可持续发展的根本保障
　　1. 加强对内部会计控制行为主体的控制。企业内部控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体是公司全体。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。具体讲有以下几点：第一，领导本身要以身起表率作用。领导必须遵循既定的各项规章制度，支持各级管理人员依章办事，不越级指挥。第二，要及时掌握企业内部会计人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第三，对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律；加强对会计人员的继续教育，要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。
　　2．机构与岗位的设置流程化。按照业务流程及职能职责，精简机构部门，设立相应的岗位，不允许由一人单独办理货币资金业务的全过程，要形成一种既能相互协调合作又能相互制衡监督的机制，从而使内部控制得以强化。
　　3．坚持全面预算控制。全面预算是保证内部控制结构、运行质量的监督手段，是将企业目标及其资源的配置方式以预算的形式加以量化，并使之得以实现企业内部控制活动或过程的总称。全面预算包括：财务预算、业务预算、资本预算、筹资预算。全面预算控制是企业财务管理的重要组成部分，也是内部控制的一个重要方面，实行全面预算控制应作好建立预算体系、编制和审定预算、严格预算的执行与监督、加强预算执行的评估与考核等方面工作。
　　4．收支审批制度的建立。办理货币资金要认真填写借款报告及借据，由单位审批负责人进行审批，出纳员根据借款报告及借据办理付款，会计或会计主管进行审核后再行付款。会计或会计主管对每一笔货币资金的原始发票要进行审核，出纳员根据审核后的原始发票登记现金日记账、银行日记账。
　　5. 加强组织结构控制，健全内部会计控制制度体系。一个好的内部控制要求企业有健全的组织机构，有好的经营理念和经营风险的管理层。按照不相容职务相分离的原则，设立合理的相关工作岗位，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。同时，要按控制对象可相应制定：项目决策及概预算控制制度、货币资金控制制度、实物资产控制制度、工程项目控制制度、采购与付款控制制度、收款控制制度、成本费用控制制度、竣工决算控制制度、监督检查控制制度等。
　　四、结束语
　　总之，随着改革的深入以及现代企,制度的不断完善，企业作为市场的基础正以其独立经营及利益主体的身份参与社会主义的市场竞争。因此，施工企业必须要从建设和完善内部控制制度人手，加强内部管理，为提升会计信息质量建立制度保障，从而提高和增强企业竞争力。
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