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《高级财务会计》平时作业1-4参考答案
《高级财务会计》作业1卓越人社区--J  a: g0 [0 U2 b4 I5 v) w  G# a. r3 g* y; {9 m9 I, z, ` b7 ~! W  q1 y$ y" Y
一、 单项选择题
  p- y( C* U- s0 r* f- K1、合并会计报表的主体为（Ｃ）。卓越人社区--J7 \* ?% g! w; m: \
A、母公司 B、总公司
0 s" S7 T5 N( o. Q4 C、母公司和子公司组成的企业集团 D、总公司和分公司组成的企业集团
; s" U: ]+ R, r, F& n; g7 I2、国际会计准则委员会制定发布的有关会计报表的准则以及我国关于会计报表的暂行规定中采用的合并理论为（Ｂ）。
/ ^0 U1 ~) ]% {( o" E6 lA、所有权理论 B、母公司理论 C、子公司理论 D、经济实体理论
+ V9 e5 h. ~: e$ P# a) k9 V3、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（Ｃ）。- m8 j/ }( _) F
A、上一期编制的合并会计报表
$ E. U4 o3 i6 U8 P. c5 |  v7 v! {B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿
5 Q' ^3 O' n3 A8 f. \C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表
: h: a8 K. N4 q. Q) z% OD、企业集团母公司和子公司的账簿记录 ! ^4 F2 L- U' S5 Y- @$ i6 _
4、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（Ｃ）纳入合并会计报表的合并范围。7 L! ?6 j8 E3 k' A2 h
A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、两家都不是卓越人社区--J3 v: j. ~, v9 Z- |& t3 G
5、编制合并会计报表时，最关键的一步是（Ｃ）。0 y! u' A8 _4 p4 p' e. s
A、将抵消分录登记账簿 B、确定合并范围
9 q: C! B! q. r6 B: VC、编制合并工作底稿 D、调整账项，结账、对账
+ h* L# L8 I4 n7 C0 z8 @2 C卓越人社区--J6、母公司如果需要在控制权取得日编制合并会计报表，则需编制（Ａ）。, Z. `3 O$ y$ }, _
A、合并资产负债表 B、合并资产负债表和合并利润表
  y0 P: ]$ J, u1 s. Z# o. ~" a6 DC、合并现金流量表 D、B和C
( `5 S9 `- ^1 _) k9 y0 T卓越人社区--J7、在编制合并资产负债表时，将"少数股东权益"视为普通负债处理的合并方法的理论基础是（Ａ）。
* v  } l; V0 Q8 kA、母公司理论 B、经济实体理论 C、所有权理论 D、其他有关理论
, D2 g4 g' I: d3 j# Z1 f8、在子公司是母公司的全资子公司的情况下，合并利润表中的合并净利润数额（Ａ）
; ?4 P" Q' W, T0 J% f" xA、应等于母公司净利润 B、应大于母公司净利润
( V3 D4 E& L) LC、应小于母公司净利润 D、ABC均有可能
# D/ z/ _9 @3 ?9 E3 _( n/ q3 L9、下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是（Ｃ）。
. K6 X! g: `- C6 e7 @A、持续经营的所有者权益为负的子公司
+ e. m9 z' s( C1 V) A9 Y卓越人社区--JB、境外子公司卓越人社区--J s( t, \1 g: j# p* @
C、准备近期出售而短期持有其半数以上权益性资本的子公司6 S! W& s( O. t
D、已结束清理整顿进入正常经营的子公司
8 T5 v5 \, t2 ~6 c! |10、下列企业与东方公司仅有如下关系，其中应纳入东方公司合并会计报表合并范围的有（Ｂ）。1 \$ t+ N" x" ?) }9 F9 @  A$ R
A、东方公司拥有甲企业35%的权益性资本，为该企业最大股东/ N3 f8 _6 C, r  I! i& ~/ o3 B
B、东方公司拥有乙企业35%的权益性资本，东方公司拥有60%的权益性资本的被投资企业，同时拥有乙企业20%的权益性资本
3 r/ b, D6 Q' M9 C、东方公司拥有丙企业35%的权益性资本，东方公司拥有40%的权益性资本的被投资企业，同时拥有企业35%的权益性资本9 Y& D  i( q; ^9 F0 y4 K  c* M  q
D、东方公司拥有丁企业70%的权益性资本，丁企业已宣告进行清理整顿 ( L3 ~( e6 V$ ]8 `) y* p! l
11、甲公司2001年1月1日对乙公司投资36500元，取得其80%的股权，经过一年的经营后，乙公司资产负债表所有者权益项目如下：
q1 O, J( S/ E" D% b所有者权益项目 年初数 年末数
9 b8 }8 [$ I+ @  d( E9 Q6 ^% `实收资本 300000 300000
; t0 v" T. q* b- u资本公积 50000 400007 y) J, b$ k' Q; o
盈余公积 70000 80000
5 z6 X. p6 k# a  Z未分配利润 20000 40000$ q. p1 g% e. H3 D3 |4 M9 H
合计 440000 460000
# D+ {; x. ~2 a. g" Z, S则应补提的盈余公积为（D）。3 E% m7 {5 L: h
A、3000 B、92000 C、8000 D、 64000, G1 a2 M% x. W+ r- @2 l
12、母公司投资大于子公司所有者权益中母公司所拥有的份额所产生的差额，应该（Ａ）。
! w+ a  o3 u* FA． 通过"合并差价"的借方抵消0 n$ f* C( E: u7 Q, z& N8 Y
B． 通过"合并差价"的贷方抵消
3 }; K% Y- j" C9 d: x5 R% KC． 通过"长期投资"的借方抵消
6 C8 v4 O4 q. x- E4 t4 y! tD． 通过"长期投资"的贷方抵消
* O. i2 [1 X  ]1 m$ j卓越人社区--J13、在合并报表工作底稿中编制抵消分录的目的是（Ｂ）
# A8 o; L/ m" b$ N) j' R5 l% CA、将母子个别会计报表各项加总( r- ?0 @+ r9 M* w9 U
B、将个别会计报表各项加总数据中集团内部经济业务的重复因素予以抵消5 A5 z- U9 `0 A% S, V* M& _, Q
C、代替设置账簿、登记账簿的核算程序
, ]" Y0 ~+ V( T: J! ]D、反映全部内部投资、内部交易、内部债权债务等会计事项
. c1 ^* _) N  ]- y14、对调整合并子公司以前年度提取的盈余公积时，应（Ｃ）。
+ c. V( A/ L+ ~# R/ G3 j- A． 借：提取盈余公积；贷：盈余公积2 b8 q0 a, R0 @( |0 L
B． 借：盈余公积；贷：提取盈余公积
" `- I  H3 b, P& OC． 借：年初未分配利润；贷：盈余公积4 \4 v. f/ y' A0 t7 X
D． 借：盈余公积；贷：年初未分配利润
  E5 t4 d3 f! b) R: c- Y. o15、固定资产公允价值一般按（Ｄ）确定
4 n8 T, a( ~% R9 [) K+ u% H/ }4 \A、原值 B、净值
6 n1 d- A! h! a) b2 l卓越人社区--JC、原值减去累计折旧 D、重置成本" @) M7 ]% f5 j1 b+ l
16、不属于企业特殊经济事项的是（B）
- V, I/ L# U& H: N9 S" M8 x  fA、破产清算 B、无形资产核算1 i# d# J1 l+ U  r7 L! }
C、重组 D、外币报表折算9 `' c% g7 o2 k  ]$ v; V9 {
17、下列（C）不是高级财务会计概念所包括的含义
1 z# c" k# p  E+ g. \' m) Y  W) V卓越人社区--JA、高级财务会计属于财务会计的范畴0 y: T' G% \3 k" I% H! \
B、高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项
+ D1 }8 X. V7 u! k1 AC、财务会计处理的是一般会计事项7 n) M+ k1 c' L( p/ D
D、高级财务会计所依据的理论和方法是对原财务会计理论和方法的修正
1 F4 a# c  _. L4 U) `9 T18、通货膨胀的产生使得（D）* X( h! G+ s" _. m' C
A、会计主体假设产生松动 B、持续经营假设产生松动卓越人社区--J8 R8 \( U9 L2 e2 x
C、会计分期假设产生松动 D、货币计量假设产生松动
6 l1 U) U! o2 g9 B: }$ s2 e19、企业合并产生的会计问题包括（C）4 B( U( U9 L: J" h1 b
A、合并过程的会计处理卓越人社区--J. D/ n2 t5 G( V6 d# T, P
B、合并以后的会计处理卓越人社区--J( W$ J4 o5 T2 o: x! n  L
C、合并过程的会计处理和合并以后的会计处理% V: ?' R) @1 R) N0 b' E
D、吸收合并和创立合并后的会计处理% y6 @2 p2 |; K& k* E! X- ]2 Y
20、下列分类中，（A）是按合并的性质来划分的。$ \- M5 m# R6 o+ R2 v( t
A、购买合并、股权联合合并 B、购买合并、混合合并
& y- a$ F+ I* g3 MC、横向合并、纵向合并、混合合并 D、吸收合并、创立合并、控股合并
2 C1 d( s h. C! P: T8 R+ t8 \: H: N. f# y0 A
二、多项选择题- p* ]9 J5 P0 r- l" ^% m
1、在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计处理，国际会计界形成了3种编制合并会计报表的合并理论，它们是（ＡＢＤ）。卓越人社区--J8 u0 _% O# a4 Z" U; ^
A、所有权理论 B、母公司理论 C、子公司理论 D、经济实体理论- }  h3 V/ H- o  y# D) {
2、编制合并会计报表应具备的基本前提条件为（ＡＢＣＤ）。
7 Z& P& K. K! F/ `" lA、统一母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间
1 u7 o2 Q9 o, H( H: hB、统一母公司与子公司采用的会计政策
9 C  n9 Q9 j( D: A* A: w5 u0 L# KC、统一母公司与子公司的编报货币　. l1 Y! N- p2 G. y1 j
D、对子公司的权益性投资采用权益法进行核算
( u( y( _+ ?! K2 B& r, Q3、下列子公司应包括在合并会计报表合并范围之内的有（ＡＣ）。9 j0 a# v. \" f! f- f
A、母公司拥有其60%的权益性资本+ u1 i- ~8 z$ g! E# j
B、母公司拥有其80%的权益性资本并准备近期出售卓越人社区--J6 \7 e. h2 L& I. p: g: [: R/ c
C、根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策卓越人社区--J9 ~, w) J. A/ m  D( G& l
D、准备关停并转的子公司卓越人社区--J% s- x. `& c1 t0 a9 b
4、下列关于母公司本期投资收益说法正确的是（ＣＤ）。& E9 y) b8 M  [) \" s( r
A、指子公司本期的净利润
/ M& G; L1 ]# G; b" YB、包括子公司期初未分配利润5 ], d# l2 Z% |
C、子公司收入扣除所有成本、费用和支出后的差额，与母公司持股比例相乘的结果, E. V9 t( P& j1 a$ v
D、不包括少数股东权益
" u6 G* i/ Q( P5、合并价差由两部分构成，包括（ＡＢ）。1 L- t3 M2 H/ u) @! j( x
A、子公司净资产账面价值与公允价值的差额) m. W  s  O( F$ k$ f. u0 ]5 g
B、合并商誉3 Z" r% ~& d  d$ ~5 T( C5 E0 P% z
C、母公司投资收益与投资成本的差额& o% f6 S$ N6 j
D、母公司净资产账面价值与公允价值的差额7 [- `6 \/ a+ t
6、合并会计报表的目的是（ＡＢＣ）。
6 z0 c5 k4 P2 b" T+ P7 ~. kA、为母公司股东和债权人提供决策有用的信息3 f; }6 y5 e' a1 r$ ?9 G9 d& w
B、为母公司管理者提供决策有用的信息1 ?* b" d5 |% ~: b
C、为有关政府管理机关提供有用的信息
' m: g& {. e$ t9 E  s  O. q9 f6 gD、为子公司股东和债权人提供决策有用的信息
/ B& n0 T# D3 v7 A% H( N+ U. h: B7、下列情况中，W公司没有拥有被投资单位半数以上权益性资本，但可以纳入合并会计报表的合并范围之内的是（ＡＢＣＤ）。
3 @% Y3 s& Y' }2 I9 \* A、通过与被投资单位其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权
% j6 b0 u+ V" `* u卓越人社区--JB、根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营决策2 y% \8 e: D' K  _5 v5 Y" k+ O5 p8 h6 c
C、有权任命类似董事会等权利机构的多数成员1 a, s0 K: O  x, ^
D、在董事会或类似权利机构的会议上有半数以上投票权3 A0 K8 Z  x1 i7 |: u& a2 z+ Q( M
8、（ABCD）是编制合并会计报表的关键和主要内容。! |5 O7 n; W+ z$ n! h* b6 X
A、编制合并工作底稿卓越人社区--J: Q) d5 e5 Y( ^: Z5 Q3 M9 _
B、将母公司和子公司个别资产负债表、利润表及利润分配表各项数据过入合并工作底稿卓越人社区--J) ]% b$ \3 a8 y0 E" J* Z
C、编制抵消分录5 l4 D2 ~0 ^1 f) U8 ^! t6 x) n1 Y
D、计算合并会计报表各项目的数额
4 V$ k4 p7 j# e* D0 m9、购买法和权益结合法在处理合并事项过程中的主要差异在于（ＡＢＣＤ）。
, |5 G. _; u7 s; W9 f$ t卓越人社区--JA、是否产生新的计价基础 B、是否确认购买成本和购买商誉; [  P: i: d0 ?/ O8 k4 O" m$ d! t0 a
C、合并费用的处理 D、合并前收益及留存收益的处理3 l  ?3 z% d9 Q2 q  p" ]7 m& q- S$ i
10、（ＡＣ）完成后，企业成为一个单一的会计主体，合并后会计报表的编制与一般企业相同。
$ Y8 `0 v" g/ b卓越人社区--JA、吸收合并 B、控股合并 C、创立合并 D、横向合并
' Y) m9 r3 V. Y% q/ B/ k6 ~11、与个别会计报表比较，合并会计报表（ＡＢＣＤ）。
% ~0 l$ L- g9 sA、反映的是母公司和子公司组成的企业集团整体的财务状况和经营成果卓越人社区--J  O( B8 @. V6 t% m, k. I2 B7 s
B、由企业集团中对其它企业有控制权的控股公司或母公司编制: U1 v, f. L7 K; H
C、以个别会计报表为基础编制
$ n) y& ]1 x. g/ N4 M: _D、有独特的编制方法+ y( M9 c9 t! T2 U1 r' k
12、股权取得日后，编制合并会计报表的抵消分录，其类型一般包括（ＡＢＤ）。
" ^! ^: B# e& Q! p5 w7 Z% l) I0 PA、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵消4 g) z% F" A% I# U5 z
B、将利润分配表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益抵消2 n) p, Y+ O: m- Z u" r8 l
C、将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵消4 ^. E2 Y) \# w
D、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵消 $ \. n/ B0 z% s3 k/ y$ J
! J7 m& P/ T/ {3 M  g0 [7 l; N0 x
13、F公司在ABCD四家公司均拥有表决权的资本，但其投资额和控制方式不尽相同，在编制合并会计报表时，下列（ＢCＤ）公司应纳入F的合并会计报表范围。4 L4 A9 E& ?6 M0 L1 m- A. w7 U5 K
A、A公司（F公司占52%的股份，但A公司已于当年10月3日宣告破产）/ g# o! m+ F& Q5 L) j
B、B公司（F公司直接拥有B公司的70%的股份）
5 K6 c9 [) F" @7 O6 G2 {C、C公司（F公司直接拥有C公司的35%的股份，B公司拥有C公司20%的股份）; f6 v" @" v" K6 j3 Q5 v; T$ {
D、D公司（F公司直接拥有20%的股权，但D公司的董事长与F公司为同一人担任）
- R3 u' X8 A& K- d7 k6 i14、母公司肯定将其排除在合并会计报表合并范围之外的是（ＢC）。
( p9 {0 G% r# R/ G7 y! _A、所有者权益为负数的子公司
0 D1 c% }; R3 k. Q7 z( [B宣告破产的子公司8 d; e' E- w* R7 }
C、暂时拥有其半数以上权益性资本的子公司
, y( u0 B  d3 {: a1 a$ ^卓越人社区--JD、设在境外的子公司" N) ^7 I' i% Z. |6 V$ ?9 C
15、下列情况下，可能引起合并会计报表问题产生的有（ＣＤ）。# l4 R" x3 F/ G
A、对被投资企业进行短期股票投资
3 c( `: `/ o7 E6 H9 ~8 A0 }+ \+ \B、对被投资企业进行债权投资1 G1 F5 z, G4 Z7 o/ ]
C、对被投资企业进行长期股票投资- |2 m' @, x- P
D、对被投资企业直接进行股票投资卓越人社区--J. Z; I4 H6 b* W  ~! l( t) ]
三、简答题
' n2 C  U- u# y+ j1、 合并资产负债表的格式与个别资产负债表的格式基本相同，所不同的是增加了3个项目，除了“外部报表折算差额”项目外，还有哪两个项目？Ｐ６２卓越人社区--J. c* |9 I9 h0 G2 O* F+ x9 W8 Y
答：合并资产负债表的格式与个别资产负债表的格式除了增加了“外部报表折算差额”项目外，还增加了“合并价差”、“少数股东权益”。
9 U. P" q( w. I1 x8 M7
  m5 _! t) G2 R  P! x% U! E2、在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些？（举3例即可）
- s, }/ r& L/ W答：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括：
; o& P. F+ X# m- y* Q- Q( o& a“应付账款”与“应收账款”；
4 D' N, E  t& [卓越人社区--J“应付票据”与“应收票据”；
+ _; u7 H0 j9 X2 O9 v1 X7 @  N6 m“应付债券”与“长期债权投资”；
- C0 Z* S8 P- K$ y2 {- d卓越人社区--J“应付股利”与“应收股利”；
2 i4 ]- k7 _+ K/ X" w6 ~3 N# H“预收账款”与“预付账款”等项目。
; J: h' L4 S! ?3 {
$ R3 v5 ^5 p! o4 P/ ]4 C3、 合并工作底稿的编制包括哪些程序？4 W  X: I) @9 N! D( Z8 _4 p' _
答：（1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿
! Q' p4 L! r' Z8 |! l$ j（2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入"合计数"栏中
  P" a  m% Y& x8 y4 \. P（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响
% c2 M4 ]  s' V( o  K（4）计算合并会计报表各项目的数额; E* \- P. y2 a( k! A) M$ L; P
6 c' O. s$ a! n6 n, _5 ~8 z
四、业务题0 W. a4 ~+ {" [, r. x
" p0 q. w+ p) H$ c; }# W
1、A公司拥有B公司80%的股份，其对B公司长期股权投资的数额是30000元，B公司的所有者权益为35000元，有关A公司和B公司个别资产负债表数据见下表。要求编制有关抵消分录。
9 R2 q. s+ G' h3 S% g$ h  p资 产 负 债 表
9 X- S9 E! a& r* k2 I年 月 日 单位：元
3 M( D( U# C, A# E资 产 A公司 B公司 负债和所有者权益 A公司 B公司
  x8 E& n' b  }  U* {' |, i  l流动资产 61700 38600 流动负债 60000 17600
, q+ f! K+ P* Y长期股权投资 47000 长期负债 26000 9000( h1 H6 S! D: }  Y9 k' S- P
其中：1、对子公司投资 30000 实收资本 40000 20000卓越人社区--J( Y  N0 S9 P7 [  I3 W( v; u
2、其他长期股权投资 17000 资本公积 8000 8000; X0 `. x$ Y( X; ]
固定资产 41000 21000 盈余公积 10000 10002 }2 J( G5 ]2 W0 a
无形资产及递延收益 6300 未分配利润 12000 6000
) k/ R+ _* B. K& 资产总计 156000 59600 负债和所有者权益合计 156000 596005 E8 R, r  E  V
（本作业题中有数据错误，建议将B公司的流动负债改为15600）
& i1 n  T! g, `' V5 B( y* p8 d卓越人社区--J答： 借： 实收资本 20000  G" N2 v7 u6 V* R3 s0 r3 O
资本公积 8000
+ _2 ^, n1 m; A! z! H0 _0 M* Q3 f8 f: V盈余公积 1000
: H8 \" t( l1 t& N) R. Y- r卓越人社区--J未分配利润 6000
( O* |+ G2 s) B卓越人社区--J合并价差 3 v9 i" ]0 [6 z& K* {3 \3 [" L- y
贷：长期股权投资 　　 30000卓越人社区--J; s/ x- U3 a4 f* I! _, q
少数股东权益 35000×(1－80%)=7000
& m' j! |/ i3 u
( z: O0 }+ }) I6 r% o% z- o: A卓越人社区--J2、P公司于2001年6月30日采用吸收合并方式合并Q公司。合并后P公司继续存在，Q公司失去法人资格。合并前，P公司和Q公司资产负债表有关资料如下表所示。在评估确认Q公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为1000000元，由P公司以银行存款支付，同时，P公司还支付了注册登记费用和其他相关费用共计18000元。8 Z4 a; K8 M8 O1 a
　　　　　P公司和Q公司资产负债表 单位：元
2 K9 `0 B8 \0 G( m项目 P公司 Q公司（账面金额） Q公司（公允价值）: p+ d- z9 X1 v) N! K5 e
银行存款 1060000 25000 25000
. c4 L' q. y, b* ^+ U$ s卓越人社区--J短期投资 100000 15000 ! [2 d4 V* F/ Z! t8 d5 H
应收账款（净额） 420000 105000 100000; |/ l& ~) k7 N! `0 r
存货 720000 180000 206250
5 `: G0 o8 x# _长期股权投资 600000 150000 176250! |6 `& N! K* {7 m) q( f$ J) L
固定资产 3800000 900000 900000
7 G9 R8 i8 U( i' P9 n8 N1 O卓越人社区J减：累计折旧 800000 150000 100000
6 p& K( K7 e" H0 s3 M9 M固定资产净值 3000000 750000 800000
( e: Y/ V$ J# 无形资产 200000 50000 , h* f% B5 d7 q6 ?  R
资产合计 6100000 1275000 1367500* j. J- w8 |  `! v
短期借款 320000 80000 80000
/ V6 S( {8 X, z: Z+ ?应付账款 454000 113500 7 t" k$ b! a% O1 r0 f- A
长期应付款 1280000 320000 3 `3 u5 k# g3 J/ c+ S- Z
负债合计 2054000 513500 467500
0 f9 m- \, P  b0 O股本 2200000 300000 --
& g0 j7 _. {1 P3 f0 ~9 Z, ]4 V$ f资本公积 1000000 305000 --
. t, o7 ~# a( f2 ^& `盈余公积 346000 86500 --
" t# h; n& D5 K( k未分配利润 500000 70000 --5 M4 a8 D6 k0 S/ l# R+ n5 E/ C
所有者权益合计 4046000 761500 9000000 R2 U" J( z9 K( |
采用购买法对上述吸收合并业务进行会计处理。# w# ?6 X7 [" L1 S# X/ v; f
答：P公司的购买成本为1018000元（1000000元+18000元），而取得Q公司净资产的公允价值为900000元，购买成本高于净资产公允价值的差额118000元作为外购商誉处理。P公司应进行如下账务处理：3 u. t# V7 @% |# L9 J
答：$ U  y1 M0 n9 y; z2 W
借：银行存款 25,000.00
0 E5 E* X9 Y- \0 G5 T/ _) o- s7 W短期投资 15,000.00 5 V( _8 H: ]$ D F. V
应收账款 100,000.00
6 P3 i0 \2 o) ]- s. _, w% C9 G3 w存 货 206,250.00 1 J) G/ b8 K& `1 T
长期股权投资 176,250.00 卓越人社区--J5 [; a6 R+ T, [, X5 i
固定资产 900,000.00
9 J4 h1 b6 O2 v; Z# r' g无形资产 45,000.00 . I3 y7 a% J, B' d! N
商誉 118,000.00 卓越人社区--J, d$ B/ `- M! z4 X1 O. G( ?2 j* N+ A/ J
贷：累计折旧　　　　　100000.00
5 p* a  f  t+ F短期借款　　　 　　80,000.00
% P1 c& e) N8 a7 Y卓越人社区--J应付账款 113,500.00
& ~5 ~. F$ u5 I4 _( f5 O' r3 长期应付款 274,000.00
2 p3 J; s+ U& a* B4 银行存款 1,018,000.00
( s5 b5 M' x1 @3．2000年年末，A公司对B公司进行长期股权投资700万元，持股70％；B公司所有者权益总额为1100万元，其中实收资本800万元，资本公积60万元，盈余公积200万元（其中本年提取30万元），未分配利润40万元假定B公司2001年实现净利润100万元，提取盈余公积20万元，应付现金股利70万元。卓越人社区--J* M* G. y+ O3 f% o3 B8 `  ?$ D5 D
要求：编制A公司2000年和2001年有关合并会计报表的抵消分录/ [" U' A% b5 |' ^' k9 C% Q: O' G
答： 卓越人社区--J3 M4 O9 _$ y# @; ]
（一）2000年末（合并股权取得日）抵消分录
$ _, G$ J; I( F* \& f$ S卓越人社区--J　　合并价差＝1100×70％-700 ＝ 70卓越人社区--J {% {5 A5 ]' G# w" Z# l
　　少数股东权益 ＝ 1100 × 30％ ＝ 3306 `& o0 ]! N0 e4 X; K
　　借：实收资本 　　800卓越人社区--J3 O, p0 Q9 |% u/ e' n& k9 V
　　　　资本公积 　　60
* n4 X' u/ e, A' J# u( P) e　　　　盈余公积 　　3 [$ B+ L4 G1 p+ @/ w' f5 c6 E' k
　　　　未分配利润 　40/ z+ F# [. V' V1 Z
　　　　贷：长期股权投资 　　700
( X( D2 X, R* @5 h, a; 　　　　　　少数股东权益 　　330) F8 A! F, u! w. _8 C! p1 D; I) f8 C
　　　　　　合并价差 　　　 　70! ^4 R* I- N# B! q, V0 W3 {$ e2 C
　　（二）2001年末（合并后首期）抵消分录
: Y8 @+ b+ i5 z) A　　（1）股权投资与所有者权益的抵消
6 }1 x8 M- r8 c/ b& S: h　　借：实收资本 　　800% a1 L" x$ G2 d& N
　　　　资本公积 　　60
9 Q+ |  y$ _% M/ 　　　　盈余公积 　　220（上期200＋本期20）
* H. h0 T/ p, U& T- }　　　　未分配利润 　50[ 期初40＋本期（100-20-70）]
8 G; `9 ?& L$ E! f　　　贷：长期股权投资 721 （初始700＋净利100×70％－分利70×70％）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ' m0 x3 [- ^) x3 \! i
　　　　　少数股权权益 339 [（1100＋20＋10）×30％]6 h! h, K2 x' c7 Z( Z; @! \! |' Y
　　　　　合并价差 　 　$ G9 x5 U+ g# j5 q+ j8 L
　　（2）投资收益与利润分配抵消
- S9 D; S% K  A" S　　借：投资收益 　　　70 （100×70％）卓越人社区--J+ A" F( M6 u0 w. u5 a0 [
　　　　少数股东收益 　30 （100×30％）
$ B9 }. b1 u; f+ z6 j7 U/ h　　　　年初未分配利润 40
( t7 v/ S& t) H) D　　　贷：提取盈余公积 　20& F- E8 i1 L4 V) k4 R7 Y, n
　　　　　应付股利 　　　70- x) B. Z! ~& D: |8 u  }
　　　　　未分配利润 　　50) h7 ?0 T4 _, S1 E, ^: w2 D. h1 R
　　（3）补提盈余公积& O  N. C" u' C' E
　　借：提取盈余公积 　14（20×70％）. W  s0 s+ n! w; d: ?8 ?& R( P% N3 [
　　　贷：盈余公积 　　　14卓越人社区--J4 n  w6 d' G1 [
　　（4）债权债务抵消卓越人社区--J+ m% s- s$ H# l. t9 W
　　借：应付股利 　　　49（70×70％）
; b8 d" O4 Q9 r" C  R3 V卓越人社区--J　　　　贷：应收股利 　　49, Y8 H7 w$ |5 m5 z( p, Z
4．A企业2001年12月31日采用股权联合方式获取B企业的控股权，A企业发行普通股100000股，每股面值1元，市价为6.5元，以交换B企业90％的股权。合并前A企业与B企业资产负债表资料如下表所示：6 b4 u) k9 L* e. N
A企业与B企业资产负债表! Q: Z* r; B: g" _5 X
2001年12月31日5 q- \& |$ g9 X& @9 i$ o