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1、审计发〔2010〕113 号 中央部门预算执行计算机审计方法体系 ──计算机审计实务公告第22号 简版 中华人民共和国审计署 二○一○年七月 目录 目录 1 1.前言 1 2.引言 1 3.范围 1 4.规范性引用文件 2 5.术语和定义 2 5.1计算机审计方法 2 5.2审计业务模型 2 6.概述 2 7.审计方法目录体系 3 7.1资源分类 3 7.2代码结构 4 7.3中央部门预算执行计算机审计方法体系 4 8.审计方法实例 8 8.1 (BBA)部门预算执行总体分析 8
2、 8.1.1各级预算单位年度变化情况 8 8.1.2预算单位人员基本情况 8 8.1.3预算单位人员年度变化情况 9 8.1.4部门预算执行情况总体分析 9 8.1.5部门预算执行情况分析（07年改革前） 10 8.1.6部门预算执行情况分析（07年改革后） 11 8.1.7部门预算支出进度情况分析 11 8.1.8预算执行总体情况分析（多单位对比、表） 12 8.1.9预算执行总体情况分析（多单位总体、图） 13 8.1.10会计凭证完整性审查审计方法 13 8.1.11财务数据平衡性审查审计方法 14 8.1.12部门预算执行差异审查审计方法 14 8.1.13自
3、行调整预算、自行调剂使用专项资金审计方法 15 8.2 (BBB)部门预算编制与批复审计 15 8.2.1预算收入编制情况分析 15 8.2.2预算支出编制情况分析 16 8.2.3财政拨款预算支出编制情况 16 8.2.4多单位对比预算收入编制情况 17 8.2.5多单位对比预算支出编制情况 18 8.2.6项目预算编制不细化审计方法 18 8.2.7追加预算执行情况审计方法 19 8.3 (BBC)部门预算资金拨付审计 20 8.3.1预算资金拨付情况结构与趋势分析 20 8.3.2政府职能分类预算资金拨付情况分析 20 8.3.3项目预算收入支出情况分析 21
4、8.3.4农业部预算资金拨付情况分析 22 8.3.5预算资金收入支出情况分析 22 8.3.6零余额账户与基本账户之间转拨款的合规合法性审查审计方法 23 8.3.7无预算、超预算支出审查审计方法 23 8.3.8财政拨款预算执行审查审计方法 24 8.3.9财政支付记账准确性审查审计方法 24 8.3.10财政支付合规性审查审计方法 25 8.3.11财政返还额度去向审查审计方法 25 8.3.12违规使用个人账户开展经营业务审计方法 26 8.4 (BBD)部门预算基本支出审计 26 8.4.1 财政拨款基本支出预算编制情况 26 8.4.2 人员经费预算编制情况分
5、析 27 8.4.3 日常公用经费预算编制情况分析 28 8.4.4 工资福利支出预算编制情况分析 28 8.4.5 对个人和家庭补助支出预算编制情况分析 29 8.4.6 人均人员经费编制情况分析(实有人数) 29 8.4.7 人均工资福利支出预算编制情况分析(本级、实有人数) 30 8.4.8 人均补助经费支出预算编制情况分析(实有人数) 31 8.4.9 人均日常公用经费预算编制情况分析(编制人数) 31 8.4.10人均日常公用经费预算编制情况分析(本级、编制人数) 32 8.4.11多单位比较公务员人均工资福利编制情况 33 8.4.12多年度比较公务员人均工资福
6、利编制情况 33 8.4.13多单位、多年度比较日常公用经费编制情况 34 8.4.14未按规定标准发放施工现场津贴审计方法 34 8.4.15利用虚假发票套取资金发放补助审计方法 35 8.4.16违规发放津贴补贴审计方法 35 8.5 (BBE)部门预算项目支出审计 36 8.5.1 项目支出预算编制情况分析 36 8.5.2项目支出预算编制中财政拨款情况分析 36 8.5.3 项目支出预算编制中财政资金占比分析 37 8.5.4 使用以前年度结余安排项目支出情况 38 8.5.5 项目支出预算执行情况分析 38 8.5.6以前年度虚报完成项目挤占本年预算资金问题审计
7、方法 39 8.5.7基本支出挤占项目支出问题审计方法 39 8.5.8项目结余资金多年未安排使用问题审计方法 40 8.5.9虚列支出转移项目资金审查审计方法 40 8.5.10免费宣传品制作使用情况绩效评价审计方法 41 8.5.11虚列支出审计方法 41 8.5.12资金来源、投入及大额资金支出审计方法 42 8.5.13筛选连续三年项目结余未发生变化或变化较少的基建项目审计方法 43 8.5.14扩大科研经费开支范围审计方法 43 8.6 (BBF)部门非税收入收缴审计 44 8.6.1 预算内行政事业性收费收入预算编制情况分析 44 8.6.2 预算外资金收入预
8、算编制情况分析 44 8.6.3 预算外资金支出预算编制情况分析 45 8.6.4 政府性基金预算收入预算编制情况分析 46 8.6.5 政府性基金预算支出预算编制情况分析 46 8.6.6证书工本费收费收入审计方法 47 8.6.7报纸发行收入真实性审查审计方法 47 8.6.8业务收入完整性审计方法 48 8.7 (BBG)部门国有资产管理审计 48 8.7.1固定资产账表核对审计方法 48 8.7.2行政机关超标准配置公务用车审计方法 49 8.7.3行政机关办公用房建设面积超标准审计方法 49 8.8 (BBH)部门政府采购审计 50 8.8.1 政府采购预算编
9、制情况分析 50 8.8.2政府采购预算执行情况审查审计方法 51 8.8.3履行政府采购程序审查审计方法 51 8.8.4政府采购执行情况审计方法 52 8.9 (BBJ)部门决算（草案）审签 52 8.9.1 财政拨款收支余决算分析 52 8.9.2 收入结构情况决算分析 53 8.9.3 支出结构情况决算分析 53 8.9.4 项目支出收支余情况决算分析 54 8.9.5 结余情况决算分析 55 8.9.6 部门决算结余率 55 8.9.7 《收入支出决算表》（财决02表）表内核对审计方法 56 8.9.8 《收入决算表》（财决03表）表内核对审计方法 56 8
10、9.9 《支出决算表》（财决04表）表内核对审计方法 57 8.9.10决算报表与账目数据比对审计方法 57 8.10 (BBK)部门其他审计 58 8.10.1 住房改革支出预算编制情况分析 58 8.10.2 住房改革支出预算编制财政资金占比分析 59 8.10.3行政事业性收费审查审计方法 59 8.10.4经费支出与暂存、暂付款互转审查审计方法 60 8.10.5会议费审计方法1 61 8.10.6会议费审计方法2 61 8.10.7会议费审计方法3 62 8.10.8出国费审查方法 62 8.10.9基本科研业务费专项资金审计方法 63 1.前言 依据
11、《计算机审计方法体系基本规划》的规定，编制中央部门预算执行计算机审计方法体系。 本方法体系描述了适用于中央部门预算执行计算机审计并依据国家审计署关于计算机审计方法的统一规划和要求所编写的计算机审计方法体系相关内容。 本方法体系的起草单位：行政事业审计司、计算机技术中心、信息化建设办公室。 本方法体系的主要起草人：鲍国明、王智玉、周德铭、程光、杨蕴毅、陈立民、孙中和、熊宛皎、俞立、常利、刘心红、胡光武、何其智、李海瑜、孙亚男、黄瑞深、周岩、陈平泽、王延军。 2.引言 金审工程的最终目标是建成国家审计信息系统，增强审计机关在信息化条件下履行审计监督职责的能力。审计数据规划和审计方法体系规
12、划既是国家审计信息系统的重要组成部分，也是国家审计数据中心的重要组成部分。审计署在组织国家审计数据中心数据规划基础上，组织计算机审计方法体系的规划，实现审计技术方法的规范、建设和利用。 本方法体系是按照国家审计署的统一规划和要求，在审计署派出审计局应用联网审计系统开展中央部门预算执行审计的基础上，结合中央部门预算管理业务的通用性、适用性考虑，编制而成。目的是为了总结出一套审计方法和审计手段，以规范中央部门预算执行审计管理、加强中央部门预算执行审计力度和深度、切实提高审计质量和审计效率，在审计署派出审计局开展中央部门预算执行审计时发挥其指导和参考作用，使中央部门预算执行审计更好的为国民经济发展
13、做出贡献。 3.范围 本方法体系适用于审计署派出审计局组织中央部门预算执行计算机审计。 本方法体系的使用对象为计算机审计方法体系的规划方、建设方、管理方及其他相关人员。 4.规范性引用文件 下列文件中的条款通过本方法体系的引用而成为本方法体系的条款。 《国家审计数据中心基本规划》（审计署计算机审计实务公告第5号） 《计算机审计方法流程图编制规范》（审计署计算机审计实务公告第12号） 《计算机审计方法语言编制规范》（审计署计算机审计实务公告第13号） 《计算机审计方法体系基本规划》（审计署计算机审计实务公告第14号） 《中央部门预算执行审计数据规划》（审计署计算机审计实务公告
14、第7号） 5.术语和定义 以下术语和定义适用于本方法体系。 5.1计算机审计方法 计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。 5.2审计业务模型 审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。 6.概述 中央部门预算执行计算机审计方法体系是在中央部门预算管理各项业务信息化环境下实施数据式系统基础审计的重要建设内容。 本方法体系的编制遵循国家审计署相关标准。审计方法的构建采用模型构建法，审计方法目录体系及审计方法要素依据《计算机审计方法体系基本规划》的规范要求进行编制，相关实
15、例的数据表、数据元素参照《中央部门预算执行审计数据规划》相关内容，审计方法流程图的编制执行《计算机审计方法流程图编制规范》，审计方法语言的编制执行《计算机审计方法语言编制规范》。 本方法体系主要包括2个方面的内容：中央部门预算执行审计方法目录体系、中央部门预算执行审计方法实例。 7.审计方法目录体系 中央部门预算执行计算机审计方法目录体系包括：计算机审计方法资源分类、计算机审计方法代码结构。 7.1资源分类 按照《计算机审计方法体系基本规划》中的要求，并且结合中央部门预算执行计算机审计的实际情况，中央部门预算执行计算机审计方法代码体系共划分为三级，其中一级和二级采用《计算机审计方法体
16、系基本规划》中的统一规定，三级及其后代码根据中央部门预算执行审计业务的特点以及《计算机审计方法体系基本规划》的代码规则进行规划。 中央部门预算执行计算机审计方法体系的第三级分类分为10类，见下表： 分类码 三级分类 说明 BBA 部门预算执行总体审计方法 与部门预算执行总体评价相关的审计方法 BBB 部门预算编制与批复审计方法 与部门预算编制与批复相关的审计方法 BBC 部门预算资金拨付审计方法 与部门预算资金拨付相关的审计方法 BBD 部门预算基本支出审计方法 与部门预算基本支出相关的审计方法 BBE 部门预算项目支出审计方法 与部门预算项目支出相关的审
17、计方法 BBF 部门非税收入收缴审计方法 与部门非税收入收缴相关的审计方法 BBG 部门国有资产管理审计方法 与部门国有资产管理相关的审计方法 BBH 部门政府采购审计方法 与部门政府采购相关的审计方法 BBJ 部门决算（草案）审签审计方法 与部门决算（草案）审签相关的审计方法 BBK 部门其他审计方法 与部门其他业务相关的审计方法 7.2代码结构 计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。本方法体系中，审计方法代码分为分类码和流水码，中间用“/”作分隔符。分类码的前两位为“BB”；后一位为分类扩展，其长度为1位，用大写罗马字母表示；流水码为具体审计方法
18、代码，用4位阿拉伯数字表示。为避免大写罗马字母和阿拉伯数字的混淆，在大写罗马字母中不使用I、O字母。 中央部门预算执行计算机审计方法体系代码结构见下图： 审计方法代码示例： 预算收入编制情况分析的审计方法代码为BBB/0001。 预算资金拨付情况结构与趋势分析的审计方法代码为BBC/0001。 7.3中央部门预算执行计算机审计方法体系 根据《计算机审计方法体系基本规划》的规定，进行中央部门预算执行计算机审计方法的三级分类，并在此基础上编制三级分类目录下的具体审计方法，形成中央部门预算执行计算机审计方法体系，目录见下表： 代码 分类 方法名称 BBA 部门预算执行总体审
19、计方法 BBA/0001 各级预算单位年度变化情况 BBA/0002 预算单位人员基本情况 BBA/0003 预算单位人员年度变化情况 BBA/0004 部门预算执行情况总体分析 BBA/0005 部门预算执行情况分析（07年改革前） BBA/0006 部门预算执行情况分析（07年改革后） BBA/0007 部门预算支出进度情况分析 BBA/0008 预算执行总体情况分析（多单位对比、表） BBA/0009 预算执行总体情况分析（多单位总体、图） BBA/0010 会计凭证完整性审查审计方法 BBA/0011
20、 财务数据平衡性审查审计方法 BBA/0012 部门预算执行差异审查审计方法 BBA/0013 自行调整预算、自行调剂使用专项资金审计方法 BBB 部门预算编制与批复审计方法 BBB/0001 预算收入编制情况分析 BBB/0002 预算支出编制情况分析 BBB/0003 财政拨款预算支出编制情况 BBB/0004 多单位对比预算收入编制情况 BBB/0005 多单位对比预算支出编制情况 BBB/0006 项目预算编制不细化审计方法 BBB/0007 追加预算执行情况审计方法 BBC 部门预算资金拨付审计
21、方法 BBC/0001 预算资金拨付情况结构与趋势分析 BBC/0002 政府职能分类预算资金拨付情况分析 BBC/0003 项目预算收入支出情况分析 BBC/0004 农业部预算资金拨付情况分析 BBC/0005 预算资金收入支出情况分析 BBC/0006 零余额账户与基本账户之间转拨款的合规合法性审查审计方法 BBC/0007 无预算、超预算支出审查审计方法 BBC/0008 财政拨款预算执行审查审计方法 BBC/0009 财政支付记账准确性审查审计方法 BBC/0010 财政支付合规性审查审计方法 BB
22、C/0011 财政返还额度去向审查审计方法 BBC/0012 违规使用个人账户开展经营业务审计方法 BBD 部门预算基本支出审计方法 BBD/0001 财政拨款基本支出预算编制情况 BBD/0002 人员经费预算编制情况分析 BBD/0003 日常公用经费预算编制情况分析 BBD/0004 工资福利支出预算编制情况分析 BBD/0005 对个人和家庭补助支出预算编制情况分析 BBD/0006 人均人员经费编制情况分析(实有人数) BBD/0007 人均工资福利支出预算编制情况分析(本级、实有人数) BBD/0008
23、 人均补助经费支出预算编制情况分析(实有人数) BBD/0009 人均日常公用经费预算编制情况分析(编制人数) BBD/0010 人均日常公用经费预算编制情况分析(本级、编制人数) BBD/0011 多单位比较公务员人均工资福利编制情况 BBD/0012 多年度比较公务员人均工资福利编制情况 BBD/0013 多单位、多年度比较日常公用经费编制情况 BBD/0014 未按规定标准发放施工现场津贴审计方法 BBD/0015 利用虚假发票套取资金发放补助审计方法 BBD/0016 违规发放津贴补贴审计方法 BBE 部门预算项
24、目支出审计方法 BBE/0001 项目支出预算编制情况分析 BBE/0002 项目支出预算编制中财政拨款情况分析 BBE/0003 项目支出预算编制中财政资金占比分析 BBE/0004 使用以前年度结余安排项目支出情况 BBE/0005 项目支出预算执行情况分析 BBE/0006 以前年度虚报完成项目挤占本年预算资金问题审计方法 BBE/0007 基本支出挤占项目支出问题审计方法 BBE/0008 项目结余资金多年未安排使用问题审计方法 BBE/0009 虚列支出转移项目资金审查审计方法 BBE/0010 免费
25、宣传品制作使用情况绩效评价审计方法 BBE/0011 虚列支出审计方法 BBE/0012 资金来源、投入及大额资金支出审计方法 BBE/0013 筛选连续三年项目结余未发生变化或变化较少的基建项目审计方法 BBE/0014 扩大科研经费开支范围审计方法 BBF 部门非税收入收缴审计方法 BBF/0001 预算内行政事业性收费收入预算编制情况分析 BBF/0002 预算外资金收入预算编制情况分析 BBF/0003 预算外资金支出预算编制情况分析 BBF/0004 政府性基金预算收入预算编制情况分析 BBF/0005
26、政府性基金预算支出预算编制情况分析 BBF/0006 证书工本费收费收入审计方法 BBF/0007 纸发行收入真实性审查审计方法 BBF/0008 业务收入完整性审计方法 BBG 部门国有资产管理审计方法 BBG/0001 固定资产账表核对审计方法 BBG/0002 行政机关超标准配置公务用车审计方法 BBG/0003 行政机关办公用房建设面积超标准审计方法 BBH 部门政府采购审计方法 BBH/0001 政府采购预算编制情况分析 BBH/0002 政府采购预算执行情况审查审计方法 BBH/0003 履行政
27、府采购程序审查审计方法 BBH/0004 政府采购执行情况审计方法 BBJ 部门决算（草案）审签审计方法 BBJ/0001 财政拨款收支余决算分析 BBJ/0002 收入结构情况决算分析 BBJ/0003 支出结构情况决算分析 BBJ/0004 项目支出收支余情况决算分析 BBJ/0005 结余情况决算分析 BBJ/0006 部门决算结余率 BBJ/0007 《收入支出决算表》（财决02表）表内核对审计方法 BBJ/0008 《收入决算表》（财决03表）表内核对审计方法 BBJ/0009 《支出决算表》（财
28、决04表）表内核对审计方法 BBJ/0010 决算报表与账目数据比对审计方法 BBK 部门其他审计方法 BBK/0001 住房改革支出预算编制情况分析 BBK/0002 住房改革支出预算编制财政资金占比分析 BBK/0003 行政事业性收费审查审计方法 BBK/0004 经费支出与暂存、暂付款互转审查审计方法 BBK/0005 会议费审计方法1 BBK/0006 会议费审计方法2 BBK/0007 会议费审计方法3 BBK/0008 出国费审查方法 BBK/0009 基本科研业务费专项资金审计方法 8
29、审计方法实例 8.1 (BBA)部门预算执行总体分析 8.1.1各级预算单位年度变化情况 8.1.1.1方法代码 BBA/0001 8.1.1.2方法名称 各级预算单位年度变化情况 8.1.1.3目标功能 审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。 审计功能：分析预算单位数量在机构改革过程中调整的情况，结合部门三定方案和部门预算，掌握预算单位的基本情况。 8.1.2预算单位人员基本情况 8.1.2.1方法代码 BBA/0002 8.1.2.2方法名称 预算单位人员基本情况 8.1.2.3目标功能 审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支
30、出预算审查实质性测试。 审计功能：分析预算单位人员数量变化的情况，结合部门预算和三定方案，检查是否存在多报人员编制数或实有数，套取人员经费和日常公用经费拨款现象。 8.1.3预算单位人员年度变化情况 8.1.3.1方法代码 BBA/0003 8.1.3.2方法名称 预算单位人员年度变化情况 8.1.3.3目标功能 审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。 审计功能：分析预算单位人员年度间数量变化的情况，结合部门预算和三定方案，检查是否存在多报人员编制数或实有数，套取人员经费和日常公用经费拨款现象。 8.1.4部门预算执行情况总体分析 8.1.
31、4.1方法代码 BBA/0004 8.1.4.2方法名称 部门预算执行情况总体分析 8.1.4.3目标功能 审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。 审计功能：分析预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。 8.1.5部门预算执行情况分析（07年改革前） 8.1.5.1方法代码 BBA/0005 8.1.5.2方法名称 部门预算执行情况分析（07年改革前
32、 8.1.5.3目标功能 审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。 审计功能：分析07年改革前预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额。 8.1.6部门预算执行情况分析（07年改革后） 8.1.6.1方法代码 BBA/0006 8.1.6.2方法名称 部门预算执行情况分析（07年改革后） 8.1.6.3目标功能 审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。 审计功能：分析07年改革后预算资金在
33、结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额。 8.1.7部门预算支出进度情况分析 8.1.7.1方法代码 BBA/0007 8.1.7.2方法名称 部门预算支出进度情况分析 8.1.7.3目标功能 审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。 审计功能：分析预算资金在拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政
34、资金的使用效益的现象。 8.1.8预算执行总体情况分析（多单位对比、表） 8.1.8.1方法代码 BBA/0008 8.1.8.2方法名称 预算执行总体情况分析（多单位对比、表） 8.1.8.3目标功能 审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。 审计功能：分析预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。 8.1.9预算执行总体情况分析（多单位总体、图）
35、8.1.9.1方法代码 BBA/0009 8.1.9.2方法名称 预算执行总体情况分析（多单位总体、图） 8.1.9.3目标功能 审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。 审计功能：图形方式分析预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。 8.1.10会计凭证完整性审查审计方法 8.1.10.1方法代码 BBA/0010 8.1.10.2方法名称 会计凭证
36、完整性审查审计方法 8.1.10.3目标功能 通过凭证断号审查，检查采集数据的完整性。 8.1.11财务数据平衡性审查审计方法 8.1.11.1方法代码 BBA/0011 8.1.11.2方法名称 财务数据平衡性审查审计方法 8.1.11.3目标功能 检查被审计单位财务数据的平衡性。对总账科目的年初和年末余额的平衡性进行检查，并检查凭证的平衡性。当出现不平衡情况时，需要人工检查。 8.1.12部门预算执行差异审查审计方法 8.1.12.1方法代码 BBA/0012 8.1.12.2方法名称 部门预算执行差异审查审计方法 8.1.12.3目标功能 通过“预
37、算安排与实际拨款”相对比进行审查。 8.1.13自行调整预算、自行调剂使用专项资金审计方法 8.1.13.1方法代码 BBA/0013 8.1.13.2方法名称 自行调整预算、自行调剂使用专项资金审计方法 8.1.13.3目标功能 重点对专项资金是否存在自行调整预算、是否存在自行调剂使用等情况进行审计。 8.2 (BBB)部门预算编制与批复审计 8.2.1预算收入编制情况分析 8.2.1.1方法代码 BBB/0001 8.2.1.2方法名称 预算收入编制情况分析 8.2.1.3目标功能 审计事项：部门预算编制和批复审计程序中收入预算审查实质性测试。 审计
38、功能：对部门收入预算编制情况进行结构性、趋势性的分析，考察收入预算的编制是否存在异常变化的情况。对比相关文件资料，检查是否存在“收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算”、“动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理”等现象。 8.2.2预算支出编制情况分析 8.2.2.1方法代码 BBB/0002 8.2.2.2方法名称 预算支出编制情况分析 8.2.2.3目标功能 审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。 审计功能：对支出预算编制的情况进行分析，通过对二上二下编制差异的分析，考察是否存在“预算编制不完
39、整”、“基本支出预算不真实”、“项目支出预算不符合规定”等预算编制真实性、合法性的现象。 8.2.3财政拨款预算支出编制情况 8.2.3.1方法代码 BBB/0003 8.2.3.2方法名称 财政拨款预算支出编制情况 8.2.3.3目标功能 审计事项：部门预算编制和批复审计程序中财政部款支出预算审查实质性测试。 审计功能：对财政拨款的支出预算编制情况进行分析，通过对二上二下编制差异的分析，考察是否存在“预算编制不完整”、“基本支出预算不真实”、“项目支出预算不符合规定”等预算编制真实性、合法性的现象。 8.2.4多单位对比预算收入编制情况 8.2.4.1方法代码
40、BBB/0005 8.2.4.2方法名称 多单位对比预算收入编制情况 8.2.4.3目标功能 审计事项：部门预算编制和批复审计程序中收入预算审查实质性测试。 审计功能：对某部委基层预算单位的收入预算编制情况进行对比，分析多年来收入预算的编制是否存在异常变化的情况。对比相关文件资料，检查是否存在“收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算”、“动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理”等现象。 8.2.5多单位对比预算支出编制情况 8.2.5.1方法代码 BBB/0004 8.2.5.2方法名称 多单位对比预算支出编制情况
41、 8.2.5.3目标功能 审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。 审计功能：对某部委下属单位的支出预算编制情况进行对比，分析多年来支出预算的编制是否存在异常变化的情况，对比相关文件资料，检查是否存在“预算编制不完整”、“基本支出预算不真实”、“项目支出预算不符合规定”等违反预算编制真实性、合法性的现象。 8.2.6项目预算编制不细化审计方法 8.2.6.1方法代码 BBB/0006 8.2.6.2方法名称 项目预算编制不细化审计方法 8.2.6.3目标功能 审计目标：检查预算部门项目支出预算编制、批复和执行中，是否存在预算编制不细化问题。 审计功
42、能：通过对预算部门的“二上”和“二下”预算、项目基本信息、本级项目收支情况的数据进行比对，根据项目预算不细化的疑点特征，检索出预算编制不细化的疑点，发现预算编制不细化问题。 8.2.7追加预算执行情况审计方法 8.2.7.1方法代码 BBB/0007 8.2.7.2方法名称 追加预算执行情况审计方法 8.2.7.3目标功能 检查申请追加预算的必要性、可行性，金额计算的适当性、准确性，收入核算的及时性、完整性，支出的真实性、合规性；通过对追加预算申请、批复、拨入、支出、管理等的检查，实现审计目标，发挥审计监督作用。 8.3 (BBC)部门预算资金拨付审计 8.3.1预算
43、资金拨付情况结构与趋势分析 8.3.1.1方法代码 BBC/0001 8.3.1.2方法名称 预算资金拨付情况结构与趋势分析 8.3.1.3目标功能 审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中支付业务审查实质性测试。 审计功能：利用结构分析法、趋势分析法，分析预算资金的拨付进度和拨付金额，检查是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。 8.3.2政府职能分类预算资金拨付情况分析 8.3.2.1方法代码 BBC/0002 8.3.2.2方法名称 政府职能分类预算资金拨付情况分析 8.3.2.3目标功能 审计事项：部门预算资金拨付业务审计
44、程序中支付业务审查实质性测试。 审计功能：从功能分类的角度检查预算部门预算资金拨付情况的真实性、完整性与合法性、部门预算资金在多个业务环节中的变化情况，是否存在“违规拨付和支付财政资金”、“截留、挪用财政资金”、“滞留应当下拨的财政资金”等现象，并对多部门预算资金执行情况进行对比检查。 8.3.3项目预算收入支出情况分析 8.3.3.1方法代码 BBC/0003 8.3.3.2方法名称 项目预算收入支出情况分析 8.3.3.3目标功能 审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中支付业务审查实质性测试。 审计功能：从预算单位的会计核算数据入手，检查预算项目收入支出的情况，分析
45、是否存在“挪用项目资金，用于职工福利或其他日常开支”、“未经批准，自行调整项目支出预算”、“未经批准，将国家建设项目资金用于其他国家建设项目或非国家建设项目”、“对政府投资的基本建设项目搞超概算投资，包括未经批准擅自增加建设内容、提高建设标准、扩大建设面积造成实际投资超出概算”等现象。 8.3.4农业部预算资金拨付情况分析 8.3.4.1方法代码 BBC/0004 8.3.4.2方法名称 农业部预算资金拨付情况分析 8.3.4.3目标功能 审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中支付业务审查实质性测试。 审计功能：利用农业部“国库集中支付”系统的数据，使用结构分析法、趋势分
46、析法，分析预算资金的拨付进度和拨付金额，检查是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。 8.3.5预算资金收入支出情况分析 8.3.5.1方法代码 BBC/0005 8.3.5.2方法名称 预算资金收入支出情况分析 8.3.5.3目标功能 审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中支付业务审查实质性测试。 审计功能：从会计科目的角度入手，跨年度分析预算资金的使用进度情况。检查是否存在“挪用项目资金，用于职工福利或其他日常开支”、“未经批准，自行调整项目支出预算”、“未经批准，将国家建设项目资金用于其他国家建设项目或非国家建设项目”、“对政府投资的
47、基本建设项目搞超概算投资，包括未经批准擅自增加建设内容、提高建设标准、扩大建设面积造成实际投资超出概算”等现象。 8.3.6零余额账户与基本账户之间转拨款的合规合法性审查审计方法 8.3.6.1方法代码 BBC/0006 8.3.6.2方法名称 零余额账户与基本账户之间转拨款的合规合法性审查审计方法 8.3.6.3目标功能 检查零余额财政用款额度是否存在违规向其他账户划拨资金的情况。 8.3.7无预算、超预算支出审查审计方法 8.3.7.1方法代码 BBC/0007 8.3.7.2方法名称 无预算、超预算支出审查审计方法 8.3.7.3目标功能 审查无预算、
48、超预算支出。 8.3.8财政拨款预算执行审查审计方法 8.3.8.1方法代码 BBC/0008 8.3.8.2方法名称 财政拨款预算执行审查审计方法 8.3.8.3目标功能 检查财政拨款预算执行的适时性、基本支出用款计划是否按均衡原则。 8.3.9财政支付记账准确性审查审计方法 8.3.9.1方法代码 BBC/0009 8.3.9.2方法名称 财政支付记账准确性审查审计方法 8.3.9.3目标功能 检查财政直接支付、授权支付的相关科目设置是否适当，支付记录是否准确。 8.3.10财政支付合规性审查审计方法 8.3.10.1方法代码 BBC/0010
49、 8.3.10.2方法名称 财政支付合规性审查审计方法 8.3.10.3目标功能 检查有无巨额、异常的支付情况。 8.3.11财政返还额度去向审查审计方法 8.3.11.1方法代码 BBC/0011 8.3.11.2方法名称 财政返还额度去向审查审计方法 8.3.11.3目标功能 检查财政返还额度转入非“经费支出”、“零余额账户用款额度”科目的情况。 8.3.12违规使用个人账户开展经营业务审计方法 8.3.12.1方法代码 BBC/0012 8.3.12.2方法名称 违规使用个人账户开展经营业务审计方法 8.3.12.3目标功能 审查违规使用个人账
50、户开展经营业务情况。 8.4 (BBD)部门预算基本支出审计 8.4.1 财政拨款基本支出预算编制情况 8.4.1.1方法代码 BBD/0001 8.4.1.2方法名称 财政拨款基本支出预算编制情况 8.4.1.3目标功能 审计事项：基本支出业务审计实质性测试。 审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析财政拨款基本支出的编制情况。检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。 8.4.2 人员经费预算编制情况分析 8.4.2.1方法代码 BBD/
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