如何做出纳工作讲义课件.docx

出纳常识：支票填写以及人民币大写写法
    支票的填写：
    1、出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。
    举例：2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日
   (1)　壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。
   (2)　壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。
    2、 收款人：
   (1)　现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。（由于有的银行各营业点联网，所以也可到联网营业点取款，具体要看联网覆盖范围而定）。
   (2)　现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。
   (3)　转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。
    3、付款行名称、出票人帐号：即为本单位开户银行名称及银行帐号，例如：工行高新支行九莲分理处1202027409900088888帐号小写。
    4、人民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。
    注意：“万”字不带单人旁。
    举例：
   (1)　289,546.52 贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。
   (2)　7,560.31 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分
    此时 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写.
   (3)　532.00 伍佰叁拾贰元正
   “正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分”
   (4)　425.03 肆佰贰拾伍元零叁分
   (5)　325.20 叁佰贰拾伍元贰角。
    角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。
    5、人民币小写：最高金额的前一位空白格用“羊”字头打掉，数字填写要求完整清楚。
    6、 用途：
   (1)　现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。
   (2)　转帐支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等。
    7、 盖章：
    支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见“2、收款人”。
    8、　常识：
   (1)　支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。
   (2)　受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。
   (3)　支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假日顺延。
   (4)　支票见票即付，不记名。（丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失；转帐支票假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失，假如要素填写不齐，到票据交换中心挂失。）
   (5)　出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。
   (6) 收款单位转帐支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定是不能以重新盖章方法来补救的），收款单位可带转帐支票及银行进帐单到出票单位的开户银行去办理收款手续（不用付手续费），俗称“倒打”，这样就用不着到出票单位重新开支票了。

《如何做出纳工作》—日常事务处理（一）
     现金收入的主要来源有哪些  ?
    各单位在办理经济业务时，可按国家现金管理制度的规定，在下列范围内收取一定的现金： 
    (1)单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款。 
    (2)收取不能转帐的单位或个人的销售收入。 
    (3)不足转帐起点(起点为100元)的小额收入等。 
    除上述项目可直接收入现金外，其余收款业务原则上都须通过银行转帐结算。 
    怎样复核现金收款凭证 ?
    现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。出纳人员在办理每一笔现金收入前，都必须首先复核现金收款凭证，按照《现金管理暂行条例》及《会计基础工作规范》等有关规定和要求认真复核以下内容： 
    (1)现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天，不得提前或推后。 
    (2)现金收款凭证的编号是否正确。主要是复核凭证是否按本单位规定的分类编号方法连续编号，如有重号、漏号或不按日期顺序编号等情况，应将收款凭证退回制证人员，予以更正或重新填写。 
    (3)现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、正确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。 
    (4)使用的会计科目是否正确。如果发现科目使用错误或记帐方向错误等情况，应立即退回制证人员，要求更正。 
    (5)复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。 
    (6)复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。 
    (7)收款凭证的出纳、制证、稽核、记帐、会计主管栏目是否签名或盖章。如有漏签，要补签后再收款。 
    现金收入的处理程序是什么 ?
    现金收入的处理程序是指办理现金收入时，从复核现金收入的来源到登记现金日记帐的处理步骤和规则。办理现金收入业务的程序一般为：
    (1)复核现金收款凭证，即复核现金收入的合法性、真实性和准确性。 
    (2)当面清点现金。 
    (3)开出现金收据，并加盖“现金收讫”印章和出纳人员名章， 
    (4)根据收款凭证登记现金日记帐。如果销售发货票上印有“代记帐凭证”字样，可据以登记现金日记帐。 
    现金支出的处理程序是什么 ?
    办理现金支出的业务程序一般为：
    (1)复核现金付款凭证。 
    (2)经复核无误后，在付款凭证所附的原始凭证上加盖“现金付讫”印章。 
    (3)根据付款凭证所列金额付出现金； 
    (4)在付款凭证“出纳”栏签章。 
    (5)根据付款凭证登记现金日记帐。
   怎样复核现金付款凭证? 
    现金付款凭证是出纳人员办理现金支付业务的依据。出纳人员对每一笔现金支付业务都要认真复核现金付款凭证。其复核方法及基本要求同现金收款凭证大致相同。出纳人员在复核现金付款凭证时，应注意以下几点： 
    (1)对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，即从银行提取现金或以现金存入银行，为了避免重复，只按照收付业务涉及的贷方科目编制付款凭证。 
    (2)现金付款凭证如出现红字时，实际经济业务应是现金收入的增加，但在处理时，为了避免混淆，出纳人员在凭证上加盖印章时，仍应加盖现金付讫章，以表示原经济业务付出的款项已全部退回。 
    (3)发生销货退回时，如数量较少，且退款金额在转帐起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。 
    (4)从外单位取得的原始凭证如遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等，经单位负责人批准，方可代替原始凭证。如确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由同行人证明，并由主管领导和财务负责人批准，方可代替原始凭证。  
    (5)“原始凭证分割单”(表６－１)可作为填制付款凭证的依据。但出纳人员需要对原始凭证分割单进行审查。 
表6－1   原始凭证分割单（支付证明）
单位：                年  月  日
品名或用途
摘  要
金额
百十万千百拾元角分

人民币金额（大写）
原始凭证
编号
单位名称
电话
分割原因

 核准（签章）  证明（签章）  验收（签章）  经手（签章）  制单（签章）
   什么是备用金? 预借备用金时怎样处理? 
    备用金是指付给单位内部各部门或工作人员用作零星开支、零星采购、售货找零或差旅费等用的款项。实行备用金制度，有利于单位内部各部门或工作人员积极、灵活地开展业务，从而提高工作效率；同时也可以防止现金过多地占用在个人手上，有效地控制资金占用。各单位应建立和健全备用金的领用和报销制度，加强对备用金的拨付和使用情况的管理。 
    单位内部各部门或工作人员因零星开支、零星采购等需要预借备用金时，一般应由经办人填写借款凭证。借款凭证一式三联，第一联为付款凭证，财务部门作为记帐依据；第二联为结算凭证，借款期间由出纳员留存，报销时作为核对依据，报销后随同报销单据作为记帐凭证的附件；第三联交借款人保存，报销时由出纳员签字后作为借款结算及交回借款的收据。经办人在填写借款凭证时，应当如实认真地填写借款事由、金额和借款日期并签名，送有关领导审批后根据借款凭证编制现金付款记帐凭证。对于借用的备用金，会计上可以通过“其他应收款－一备用金”账户来核算。 
    例：大圣公司销售科12月31日领取备用金1000元，作零星采购和开支使用，经办人为王刚。王刚在领用备用金时，应按规定填制借款凭证，有关人员编制现金付款记帐凭证，出纳员根据现金付款凭证支付现金(或现金支票)，其会计分录为：
    借：其他应收款----备用金    100O 
        贷：现金                      1000 
   定额备用金制度下报销备用金时怎样处理？ 
    备用金报销的处理依企业备用金管理制度的不同而有所区别。备用金管理制度可以分为定额备用金制度和非定额备用金制度两种。
    所谓定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。
    实行定额备用金的单位，其内部各部门或有关工作人员使用备用金购买货物或用于零星开支后，应将所购买的货物交由仓库保管员验收入库，凭验收入库单连同发票到财务部门报销，用于其他开支的凭发票或其他原始凭证到财务部门报销。有关部门或工作人员报销时，会计人员应编制现金付款凭证。出纳员依据付款凭证将报销的金额用现金补给报销的部门或工作人员。这样报销后有关部门或工作人员于中的现金又达到了核定的限额。 
    例：大圣公司维修科使用定额备用金制度，金额为1200元。5月14日用现金购买零配件800元，其备用金只剩下400元，次日到财务科报销，会计编制付款凭证,出纳员补给现金800元，这样维修科的备用金又达到了 1200元。会计分录是: 
    借: 管理费用          800 
        贷:现金                 800 
    如果5月14日维修科购买零配件实际支付了1400元，由经办人员垫付现金200元，则5月15日报销时,出纳员应付给的现金就是1400元，维修科备用金在支付给经办人员垫付款200元后又恢复到1200元。 
    非定额备用金制度下报销备用金时怎样处理？ 
    非定额备用金是指单位对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳员预借现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理领借手续。报销时财务部门编制转帐凭证，其借方科目与定额备用金报销时相同，其贷方科目则为“其他应收款”科目。对于实际支出额小于预借金额的应编制现金收款凭证，收回多借的现金；对于实际支出大于预借金额的，编制现金付款凭证，补给经办人员垫付的款项。 
    例:大圣公司对行政科采用非定额备用金制度,行政科为购买办公用品预借备用金1600元，预借时，财务部门根据借款凭证编制现金付款凭证，其会计分录为： 
    借：其他应收款——备用金(行政科)  1600 
        贷：现金                           16O0 
    行政科购买办公用品1520元后凭发票和验收入库单到财务部门报销，交回多余现金80元，财务部门编制转帐凭证一张，其会计分录为：
    借：管理费用                      1520 
        现金                            80 
        贷：其他应收款——备用金(行政科)       1600 
    出纳员收回多借的未用现金80元。
    如果行政科实际购买办公用品1780元，自己垫付了180元，则在报销时除按规定编制转帐凭证一张，其会计分录为：
    借：管理费用              1780 
        贷：其他应收款——备用金(行政科)  16O0 
            现金                           180 
    出纳员付给行政科现金180元，退还行政科经办人员其垫付的现金180元。
《如何做出纳工作》—日常事务处理（二）
    预借差旅费时怎样处理 ?
    单位工作人员因公出差需借支差旅费时，应首先到财会部门领取并填写借款单，按照借款单所列内容填写完整，然后送所在部门的领导和有关人员审查签字。各单位可以根据需要使用统一的“差旅费借款结算单”，也可以使用普通的借据或者借款凭证。财务部门根据借款单编制现金付款凭证，其会计分录为：
    借：其他应收款——备用金 
        贷：现金 
    出纳员根据单位内部规定的审批权限和程序，对借款单和付款凭证进行审核，认为手续齐备并符合制度规定要求的即可予以支付。 
    差旅费报销时怎样处理?
    出差人员回到单位后应及时办理差旅费的报销手续。首先，出差人员到财务部门领取差旅费报销单，如实填写报销单的有关内容，如出差事由，出发到达的时间、地点，乘坐的交通工具的车别、等级、金额等等，并将有关车票、船票、飞机票、住宿发票等有关原始凭证粘贴在报销单的背后，经所在部门和单位有关领导审查签字后，送财务部门，财务部门有关人员应审查单据是否真实、合法，按照本单位差旅费开支管理办法计算应报销的交通费金额、应发给的伙食补助费、住宿费包干结余、不买卧铺补贴等，对差旅费进行结算，编制会计凭证后交出纳员具体办理现金收付。 
    作为企业会计人员应该对差旅费的开支范围、开支标准等进行审查并编制记账凭证。审查的内容包括： 
    （1）差旅费的开支范围一般包括交通费、住宿费、伙食补助费、邮电费、行李运费和杂费等。 
    ①交通费是指出差人员乘坐火车、飞机、轮船以及其他交通工具所支付的各种票价、手续费及相关支出。
    ②住宿费是指出差人员因住宿需支付的房租及其他相关支出。
    ③伙食补助赞是指由于出差人员在外期间伙食费用较高等原因而按一定标准发给出差人员的补贴。
    ④邮电费是指出差人员在出差期间因工作需要而支付的各种电话费、电报费、邮寄费等费用。
⑤行李运费是指出差人员由于工作需要而需要携带较多行李时支付给铁路、民航、公路等运输单位的行李运输、搬运等费用。
    ⑥ 杂费是指出差人员由于工作需要支付的除上述费用以外的其他费用。 
    （2）开支管理方法。对于差旅费的开支可以实行不同的管理方法，各行政机关、事业单位、部队等一般都要求实行总额包干办法，即出差人员的住宿费、交通费、伙食补助费等实行分项计算，总额包干，调剂使用，节约奖励，超支不补的办法，对交通费、佐宿费、伙食补助费等规定一定的包干标准，超过标准部分由出差人员自理，低于标准部分按一定比例发给出差人员作为奖励。企业单位可以实行实报实销办法，也可以参照行政机关实行总额包干办法。各单位可以根据上级主管部门和本单位的具体情况，制定本单位人员的差旅费开支管理办法，便于本单位有关人员遵照执行。 
    （3）开支标准。各单位在制定本单位的差旅费开支管理办法时一般都规定有差旅费的开支标准。比如，出差人员出差期间可以乘坐卧铺而不买卧铺票的，按硬席应位票价的一定比例发给出差人员；出差伙食补助费不分途中和住勤，每人每天补助标准，一般地区20元，特殊地区30元等。 
   出纳人员应按规定对报销单据和记账凭证进行审核复算，如交通费、住宿费金额是否符合规定标准，伙食补助费、住宿费包干结余、不买卧铺补贴等的计算是否正确，记账凭证和报销单的金额是否一致等，审核无误后才办理现金收付。对实行定额备用金的，按实际报销金额全部用现金付给报销单位或工作人员，实行非定额备用金的，将出差人员多借的现金收回，少借的部分补给出差人员。 
    例：大圣公司实行差旅费定额包干办法。1998年12月10日公司销售科李其因公赴广州出差，向出纳员预借差旅费5200元，11日乘火车硬卧出发，票价450元，12日起在某饭店住宿，住宿费每天90元，21日从广州乘硬座返回，票价270元，22日回到公司所在地。另外，在广州时往公司打电话、电传，支付邮电费60元。该公司规定采购员外出可以乘坐硬卧铺，每天住宿费标准为80元，市内交通费15元，伙食补贴费每天18元。李其在广州采购零配件专用物资支出3150元. 
    李其在出差前填写《差旅费借款结算单》(表6-2)，签字后经销售科科长和公司主管领导签字后交财务科。财务科据以编制现金付款凭证，其会计分录为： 
    借：其他应收款——备用金(李其)  5200 
        贷：现金                         5200 
    出纳员据此付给李其现金5200元。李其出差回来后，到财务科办理报销手续。李其按规定填写差旅费报销单(表6-3)并将有关车票、住宿发票和电话、电传收费单附在报销单后并签字，送销售科科长和公司主管领导审核签字后送财务科办理具体报销手续。财务科按规定计算李其的报销金额： 
    交通费：450十270元＝720元 
    市内交通费：10天(12日至21日)×15＝150元 
    伙食补助费：11天(12日至22日)×18＝198元 
    住宿费：9天(12日晚至20日晚)×80元(报销标准)＝720元 
    邮电费：60元 
    不买卧铺补贴：270元×50％＝135元 
    合计：1983元,加上采购的零配件3150元,共计5133元 
    财务科根据采购发票(表6-4)和报销单编制现金付款凭证，其会计分录为： 
表6-2              差旅费借款结算单
日期    1998年12月10日        编号:9812035
借款单位:销售科
借款人:李其
出差人员:李其
出差事由:商务活动
出差地点:广州
预计天数:12天
借款金额:人民币(大写)伍仟贰佰元整(￥5200元)
备注:非定额备用金
报销金额:5133元
主管审批:刘刚
   1998.12.10
借款人签字:李其
      1998.12.10
交回金额:67元
不足金额:

      表          外埠旅差费报销凭单           第  页
姓名
李其
工作单位
销售科
出差事由
商务
人数
1人
旅        程
交通工具
其    他
起站
到站
起止地点
火车
汽车
轮船
飞机
项目
金额
合计金额
月
日
月
日
起
止
12
10
12
11
北京
广州
720

住宿费
720

12
21
12
22
广州
北京

市内交通费
150

行李搬运费

补助
旅途

住勤
198

其他
195

总计金额(大写)人民币:壹仟玖佰捌拾叁元整                           ￥1983.00
预借金额
5200元
结算后应退
67元
结算后补领

 主管审批:刘刚     财务审核:张子英    报销人:李其    出纳:张勇    1998年12月25日
 广州中山公司销售发票(98)  NO:3727692
发  票  联(税务专用章)
    客户名称:大圣公司   开票日期:1998年12月18日   支票号:083656
编 号
商品名称
商品规格
单  位
数  量
单价(元)
金额(元)
12-210
CM-S330
CC20
件
9
350.00
3150.00

合 计
人民币(大写)叁仟壹佰伍拾元整
3150.00
开票单位:广州中山公司(财务专用章)  收款员:王玲  营业员:张伟  提货人:李其

    借：存货----零配件    3150  
        产品销售费用      1983  
        现金                67 
        贷：其他应收款----备用金(李其) 5200 
    出纳员审核原始凭证和记账凭证无误后收回现金67元，并在凭证上加盖“现金收讫”戳章。
《如何做出纳工作》—日常事务处理（三）
     怎样送存现金?
    按照规定，各单位在其日常现金收支业务中，除了按规定可以坐支的现金和非业务性零星收入收取的现金可以用于补足库存现金限额的不足外，其他业务活动取得的现金以及超过库存现金限额的现金都必须按规定于当日送存银行。当日送存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。送存现金的基本程序为： 
    (1)现金的整理。各单位出纳员在将现金送存银行之前，为了便于银行柜台清查现金，提高工作效率，应对送存现金进行分类整理，其整理的方法为： 
    纸币应按照票面金额(即券别)分类整理。纸币可分为主币和辅币，主币包括100元、50元、10元、5元、2元和 1元，辅币包括5角、2角、 1角、5分、2分、1分。出纳员应将各种纸币打开铺平，然后按币别每100张为一把，用纸条和橡皮筋箍好，每10把扎成一捆，比如100元券的纸币一把即为10000元，一捆即为100000元；10元券一把即为1000元，一捆即为10000元。不满100张的，从大到小平摊摊放。 
    铸币包括 1元、5角、1角、5分、2分、1分（分币也可暂不送银行，作流通用）。铸币也应按币别整理，同一币别每100枚为一卷，用纸包紧卷好，每十卷为一捆。例如5角的铸币每一卷即为50元，每一捆即为500元。不满50枚的硬币，也可不送，或用纸包好另行包放。 
    残缺破损的纸币和已经穿孔、裂口、破缺、压强、变形以及正面的国徽，背面的数字模糊不清的铸币，应单独剔出，另行包装，整理方法与前同。
（2）填写现金送款薄。现金整理完后，出纳员应根据整理后的金额填写现金送款簿。现金送款簿一般一式四联，第一联为回单，由银行签章后作为送款单位的记帐依据；第二联为银行收入传票，第三联为收帐通知，第四联由银行出纳留存作为底联备查。其基本格式如表6－。出纳员在填写现金收款簿时，要按格式规定如实填写有关内容，包括收款单位名称、款项来源、开户银行、送款日期、科目帐号、送款金额的大、小写及各券别的数量等。

    出纳员在填写“现金送款簿”时应注意以下几点： 
    第一，出纳员必须如实填写现金送款簿的各项内容，特别是其中的款项来源等。( 
    第二，交款日期应当填写送存银行当日的日期。 
    第三，券别的明细帐的张数和金额必须与各券别的实际数一致，１元、５角、１角等既有纸币又有铸币的，应填写纸币、铸币合计的张数和金额。 
    第四，出纳员在填写“现金送款簿”时必须采用双面复写纸，字迹必须清楚、规范，不得涂改。
表6－5          中国××银行现金送款簿
对方科目：         交款日期  年  月  日
收款单位名称

开户银行账号

款项来源

金  额
百十万千百十元角分
人民币
(大写)

 券别
数额
100元
50元
10元
5元
2元
1元
5角
2角
1角
金额合计
收款银行盖章
整把券

零把券

             收款复核                 收款员
（3）送存交款。出纳员按规定整理现金并填写“现金送款簿”后，应将现金连同“现金送款簿”一起送交银行柜台收款员。在交款时，送款人必须同银行柜台收款员当面交接清点。经柜台收款员清点无误后，银行按规定在“现金送款簿”上加盖印章，并将“回单联”退还给送款人，送款人在接到“回单联”后应当即进行检查，确认为本单位交款回单，而且银行有关手续已经办妥后即可离开柜台。 
    有的单位因交款数额较大，或者辅币较多，银行当面点清确有困难的，可事先与银行协商，双方规定有关条件，并签定协议书，采取“封包交款”的办法交款。 
    封包交款指的是交款单位把要交存银行的现金，按有关要求进行整理，并按银行的规定捆包好，在捆包上加贴封签，写明金额，加盖公章，连同填写好的“现金送款簿”一并送交银行。银行凭封签上的金额轧清大数后收款，先在“现金送款”上加盖“收讫”章和收款员印章，将“回单联”交给交款人，事后再按规定逐包清点细数。如发现长短款，再向交款单位办理多退少补手续。 
    实行封包交款办法的单位在封包时，首先要把货币整理，其次再按银行的要求进行“封包”(捆扎)。封包时纸币要按面额分类，每10把扎成一捆，捆扎时上下垫好衬纸，用十字型捆扎，在每捆钞票打结处要加贴封签，封签贴在衬纸上。如不满一百张的，按零头整理的要求，整理好后加贴封签。硬币按面额分类，每10卷扎成一捆，同样加贴封签。不满一百枚的零头按币别打卷，并在卷上写明枚数、金额、日期，加盖经手人名章。封包的封签必须写明金额、日期、封包经办人员姓名，并加盖单位公章。另外，要求封包必须露封，便于轧点大数。 
    采取封包交款办法的，如银行柜台收款员在轧计大数时，即发现有差错的，应当立即告知交款人，经交款人当场复对后，在银行设置的“单位交款差错登记簿”上进行登记，并由交款人签章。单位交款人按照复对后的金额重新填制“现金送款簿”。如银行事后清点发现长款或短款，应在封包的封签上注明长款或短款的金额，由银行收款员和收款复核员共同签章，登记“单位交款差错登记簿”和填写错款证明单，并向单位退回长款或收回短款。 
    如银行在清点封包时发现差错金额较大，应保持原封包，及时通知交款单位派人复点，然后按封包协议规定处理。 
    出纳员在送存现金时应注意以下事项： 
    第一，凡经整理好准备送存银行的现金，在填好“现金送款簿”后，一般不宜再行调换票面，如确需调换的，应重新复点，同时重新填写“银行送款簿”。 
    第二，交款人最好是现金整理人，这样可以避免发生差错时责任不明的情况。
    第三，送存途中必须注意安全，送存金额较大的款项时，最好用专车，并派人护送。
    第四，临柜交款时，交款人必须与银行柜台收款员当面交接清点，做到一次交清，不得边清点边交款。 
    第五，交款人交款时，如遇到柜台较为拥挤，应按次序等候。等侯过程中，应做到钞票不离手，不能置于柜台之上，以防发生意外。 
    （4）记帐。交款人将现金送存银行并取回“现金送款簿”(回单联)后，财务部门根据“回单联”填制现金付款凭证，其会计分录为： 
    借：银行存款 
        贷：现金 
    如果现金不是由出纳员汇总后送存银行，而是由企业柜台直接送存银行，则财务部门根据“现金送款簿”(回单联)编制银行存款收款凭证，其会计分录为：
    借：银行存款 
        贷：商品销售收入等 
    需要说明的是：依据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，各单位收入的现金必须及时送存银行。对公款私存的，开户银行有权按存入金额的30％一50％处罚；对私自坐支的，按坐支金额的10％一30％处罚；对单位之间互相借用现金的，按借用额的10％一30％处罚；对保留帐外公款的，按保留额的10％一30％处罚。
    怎样提取现金？
    各单位需要用现金发放工资或者其库存现金小于库存现金定额面需要用现金补足时，除了按规定可以用非业务性现金收入补充以及国家规定可以坐支者外，均应按规定从银行提取现金。各单位从银行提取现金的程序包括： 
    （1）签发现金支票。现金支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项直接支付给收款人的一种票据。出纳员应认真填写支票的有关内容，如支票号码、密码号码、签发日期、开户银行名称、签发单位帐号、收款人名称、取款金额、取款用途，并加盖印章。与一般签发现金支票不同，单位向银行提取现金，其收款人和签发人都是本单位。有关现金支票的格式、使用范围、填写要求等参见本书第五篇的有关内容。 
    （2）取款。各单位取款人持出纳员签发的现金支票到银行取款时，先将现金支票交给银行有关人员进行审核，审核无误后将支票交给经办本单位结算业务的银行经办出纳人员，等待取款，银行经办出纳人员对支票进行审核，核对密码，办理规定的付款手续，手续齐备后呼叫领取单位名称。银行经办人员呼叫领取单位时，取款人应立即回答，并回答银行经办人员所要取款的数量，无误后银行经办人员即照支票付款。 
    如果单位取款是为发工资等而需要一定的零钱，应在取款时将各种券别的数量开具清单一并交给银行经办人员，以便银行经办出纳人员在付款时按要求搭配一定量的零钱。取款人收到银行出纳人员付给的现金时，一般应当面清点现金数量，清点无误后才离开柜台，切不可离开柜台后点数。如果提取现金的数额较大，当面清点确有困难的，应当将大捆大把的数字核对清楚，并当面点清散把和零张钞票后，把现金全部装入取款袋(或箱)，回单位后进一步清点。清点现金时，一般应先检查封签、类别和把数是否相符，然后再具体点钞。点钞的一般程序是：先点捆数，捆数无误再拆捆复点把数，把数点完后才点零张。清点时应当注意以下几点： 
    第一，清点现金特别是回单位清点最好由本单位两位以上财务人员共同进行； 
    第二，清点应逐捆逐把逐张进行，做到一捆一把一清。清点时不能随意混淆或丢弃每一把的捆钞纸，只有把全捆所有把数清点无误后才可以将每把的捆钞纸连同每捆封签一起扔掉。 
    第三，在清点中发现有残缺、损伤的票币以及假钞应立即向银行要求调换。 
    第四，所有现金应清点无误后才能发放使用，切忌一边清点一边发放，否则一旦发生差错将无法查清。 
    第五，在清点过程中，特别是回单位清点过程中，如果发现确有差错，应将所取款项保持原状，通知银行经办人员，妥善进行处理。 
    （3）记帐。各单位用现金支票提取现金，应根据支票存根编制银行存款付款凭证，其会计分录为： 
    借：现金 
        贷：银行存款 
《如何做出纳工作》—日常事务处理（四）
    怎样启用和登记现金日记账 ?
    现金日记账是各单位重要的经济档案之一，为保证账薄使用的合法性，明确经济责任，防止舞弊行为，保证账簿资料的完整和便于查找，各单位在启用时，首先要按规定内容逐项填写“账簿启用表”和“账簿目录表”。在账簿启用表中，应写明单位名称、账簿名称、账簿编号和启用日期；在经管人员一栏中写明经管人员姓名、职别、接管或移交日期，由会计主管人员签名盖章，并加盖单位公章。在一本日记账中设置有两个以上现金账户的，应在第二页“账户目录表”中注明各账户的名称和页码，以方便登记和查核。 
    现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。登记现金日记账的总的要求是：分工明确，专人负责，凭证齐全，内容完整，登记及时，账款相符，数字真实，表达准确，书写工整，摘要清楚，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结账；不拖延积压，按规定方法更正错账等。具体要求是： 
    (1)根据复核无误的收、付款记账凭证记账。现金出纳人员在办理收、付款时，应当对收款凭证和付款凭证进行仔细的复核，并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。如果原始凭证上注明“代记账凭证”字样，经有关人员签章后，也可作为记账的依据。 
    (2)所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等。经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务内容为度，便于事后查对。日记账应逐笔分行记录，不得将收款凭证和付款凭证合并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记。登记完毕，应当逐项复核，复核无误后在记账凭证上的“账页”一栏内做出“过账”符号“√”，表示已经登记入账。
    (3)逐笔、序时登记日记账，做到日清月结。为了及时掌握现金收、付和结余情况，现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额；有些现金收、付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。 
    (4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去账页。现金日记账采用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。在一个会计年度内，账簿尚未用完时，不得以任何借口更换账簿或重抄账页。记账时必须按页次、行次、位次顺序登记，不得跳行或隔页登记，如不慎发生跳行、隔页时，应在空页或空行中间划线加以注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员盖章，以示负责。 

    (5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的二分之一