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1、 基础会计学学科教学实验指导 成都理工大学商学院会计系 《基础会计学》学科教学实验指导 总说明 一、编写实验指导的依据是成都理工大学《会计学专业人才培养计划》。实验指导体现了《会计法》《会计基础工作规范》《企业会计制度》的精神。 二、本实验指导强调理论联系实际，培养学生的实际动手能力。通过实验掌握原始凭证的审核，记帐凭证的填制，会计帐簿的设置和登记以及会计报表的编制。 三、本实验指导既可以用于配合型操作训练，也可用于独立操作训练。 四、本实验指导由刘建华副教授、张虹副教授共同编写。 2004年5月
2、 基础会计模拟实验指导 第一部分 模拟企业基本情况 一、企业类型及经营范围 企业名称：青城有限责任公司 地 址：青城天仙桥路五号 法定代表人：李云辉 注册资金：叁佰万元（人民币）整 其中：新星公司投入资本1,500,000元，占50%。 长城机器厂投入资本900,000元，占30%。 峡江公司投入资本600,000元，占20%。 企业类型：有限责任公司（国内合资） 经营范围：生产销售岷山牌系列产品，包括Y-Ⅰ型甲产品、Y-Ⅱ型乙产品、G-30型丙产品、G-40型丁产品。 企业代码：510245433 纳税登记号：510124178640135 联
3、系电话：87847546 占地面积：5850 m2 开户银行及账号情况： 基本存款户：市工商银行天仙路分理处 账号：240-21864022 一般存款户：市建行南阳路分理处 账号：510-24385433 证券资金账户：光大证券公司 账号：028-0145211 企业在职职工235人：离退休职工15人（已全部进入社保）。 二、内部机构设置 （一）厂部办公室：负责行政管理技术开发及质检，协调各职能部门的工作。 （二）供应部门：负责原材料（包括燃料）、包装物、低值易耗品的采购供应，负责审核供货方托收凭证及发货单所列品名、单价、数量是否与购货合同相符。材料等运达后，应填收料单
4、交仓储部门组织验收入库。 （三）仓储部门：负责各种原材料、包装物、低值易耗品、产成品的验收、保管、发出，设置原材料库和产成品库及保管数量卡。验收材料应在收料单上签字、产成品入库也应在入库单上签字。发出材料应见领料单等凭证，产成品发出也应凭销货发票（提货联）并负责办理发运事宜。坚持定期盘点制度。 （四）销售部门：负责产成品的销售，应设置产成品数量账，以便控制可供销售产品的数量。负责开出销售发票，销售过程中发生的各种销售费用应取得有关凭证并及时传递给财会部门。 （五）生产车间：包括两个基本生产车间和一个辅助生产车间。基本生产加工车间负责Y-Ⅰ型甲产品、Y-Ⅱ型乙产品、G-30型丙产品、G-4
5、0型丁产品的机械加工，加工完工半成品直接转入基本生产装配车间，由装配车间装配调试完工后，交成品库验收。另外辅助生产维修车间为基本生产车间和管理部门提供修理服务。 （六）财务会计科：负责组织全厂的会计核算和财务管理工作，具体工作岗位的分工后面再详细介绍。 三、生产工艺过程及产品成本计算方法 （一）生产流程 材 料 库 加工车间 装配车间 产成品仓库 完工产成品交库 领用外购套件 领用原材料 完工半成品转入 （二）产品成本计算方法 该厂采用分步法计算产品成本。凡属直接材料、直接人工都直接按计入各步骤各产品成本明细账，共同费用分配后计入各产品成本明细
6、账，月末按约当产量计算各步骤在产品成本，机械加工车间完工半成品采用综合结转法直接结转下一生产步骤。装配车间领用外购套件仍作为直接材料成本项目核算，完工产成品中的自制半成品成本应按当月完工半成品成本结构还原。 四、会计核算办法及有关计算比例 （一）存货核算 1、该厂原材料按计划成本组织日常核算，低值易耗品、包装物按实际成本组织日常核算，发出时采用先进先出法。 2、低值易耗品中的一般工具采用一次摊销法，其余低值易耗品采用分期摊销法。 3、材料成本差异按月末计算的材料成本差异率分摊。 4、产成品按实际成本计价，月末按加收平均单价计算销售产成品成本。 （二）固定资产核算 1、固定资产按
7、平均年限法分类计提折旧，其中房屋年折旧率为4.8%，机器设备年折旧率为18%。 2、固定资产大修理费按折旧率的一半计提。 3、财产保险费按固定资产原价（扣除车辆原价）的3.7‰（年）计算，按季预付，分月摊销。机动车车辆单独保险，按年预付，分月摊销。 （三）坏账准备的计提，存货跌价准备的计提。 1、年末坏账准备的计提 年末采用账龄分析法估计应收款项的坏账损失，调整坏账准备余额。坏账准备的计提比例如下： 账龄半年以内的，按1%计提。 账龄半年以上至一年的，按3%计提。 账龄一年以上至两年的，按20%计提。 账龄两年以上至三年的，按50%计提。 账龄三年以上的，按100%计提。
8、 2、存货跌价准备的计提。 期末按单个存货项目的成本与可变现净值计量，提取存货跌价准备。 （四）与工资有关的各项费用，基金的计提依据及比例 项 目 计提基数 计 提 比 例 企业负担部分 个人负担部分 应付福利费 本月工资总额 14% 工会经费 本月工资总额 2% 职工教育经费 本月工资总额 1.5% 养老保险金 上年月平均工资总额 20.5% 8% 住房公积金 上年月平均工资总额 8% 8% 基本医疗保险费 上年月平均工资总额 9.5% 2% 失业保险金 上年月平均工资总额 2% 1% （五）税金及附加
9、的计提 1、增值税税率 17% （生产及销售Y-Ⅰ型甲产品、Y-Ⅱ型乙产品、G-30丙产品、G-40型丁产品 17%） 2、营业税率 固定资产出租 5% 2、城乡维护建设税税率 7% 4、教育费附加率 3% 5、房产税 该厂自己用房：房产账面原值×（1－扣除率20%）×1.2%（年税率）/12 出租房屋：月租金收入×12%（税率） 房产税按月计提，每年分两次于5月、11月缴纳。 6、土地使用税 年税额 5元/平方米 按月计提，每年分两次于5月、11月缴纳。
10、7、车船使用税 轿车，年税额320元/辆，直接计入缴纳当月管理费用 8、印花税 购买印花税票时，直接计入当月管理费用 9、企业所得税税率 33% （六）利润分配 按当期税后利润10%、5%分别计提法定盈余公积和公益金。 第二部分 会计岗位职责分工、账务处理程序及主要业务程序。 一、会计岗位职责分工 根据企业实际情况以及本实验的需要，对财务会计科各岗位职责分工如下： （一）科长（主办会计）岗位 全面负责组织会计工作，开设总分类账及部分明细分类账；审核记帐凭证并编号；定期编制记账凭证汇总表（或科目汇总表）并登记总分类账；办理有关转账核算业务；定期
11、组织对账；负责筹资与投资的核算；计算应交的各种税金和附加；利润分配；编制会计报表并进行必要的财务分析。 （二）材料核算岗位 该岗位负责原材料，包装物、低值易耗品等的日常核算工作。原材料按计划成本计价，应设置材料采购，原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异等明细账，对日常收发进行详细登记，并注意同总分类账的核对以及与仓库部门的账实核对。月终计算出原材料成本差异率，据以分摊材料成本差异。 （三）生产成本核算岗位 该岗位负责组织生产成本核算，包括基本生产成本核算和辅助生产成本核算。结合生产车间及其产品，开设基本生产成本明细账，并按“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”等。成本项目设专栏进
12、行登记；按基本生产车间设“制造费用”明细账，并按费用项目设专栏进行登记；设置辅助生产维修明细账，并按费用项目设专栏（辅助生产车间不再单独核算制造费用）进行登记。月末采用直接分配法编制“辅助生产费用分配表”分配辅助生产费用，编制“制造费用分配表”分配制造费用并计入基本生产成本明细账。计算月末在产品成本和完工产品成本，并编制完工产品成本汇总表。 （四）产成品核算岗位 该岗位负责建立产成品数量金额明细账，审查产成品成本汇总表及完工产品入库，负责产成品明细账的登记以及分期收款发出商品明细账的设置和登记。按规定监督产成品盘点并与成品库进行账实核对，与总分类账进行账账核对，月末按加权平均法计算并结转已
13、销售产成品成本。盘点发生溢缺，按月初单位成本转账。 （五）工资核算岗位 该岗位平时负责工时、产量等资料的记录，职工考勤。编制工资结算汇总表以及工资费用分配表，负责计提职工福利费，工会经费和职工教育经费等。 （六）往来结算岗位 该岗位负责办理企业与各方面的往来结算业务。与购进付款业务相关的核算，应与供应部门协作，设置“应付账款”，“应付票据”等明细账；与销售收款业务相关的核算，应与销售部门协作，设置“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”、“应收票据”等明细账，并根据有关凭证进行登记，定期与有关总分类账进行核对。 （七）出纳岗位 该岗位负责办理货币资金的收付业务，建立银行存款
14、日记账和现金日记账，并根据有关货币资金收付凭证逐日逐笔进行登记，每日结出金额。负责现金支票和转账支票的签发以及其他银行结算凭证的填制。在主办会计监督下与银行对账。 （八）固定资产核算岗位 该岗位负责固定资产增减变动的核算，在建工程的核算以及固定资产折旧的计提，应建立固定资产，在建工程，累计折旧等明细账，并根据有关凭证进行登记，定期与总分类账进行核对。 （九）费用核算岗位 该岗位负责期间费用的核算以及营业外收支的核算，应建立“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等明细账以及“营业外收入”和“营业外支出”明细账，根据有关凭证进行登记，并与有关总分类账进行核对。 模拟实习时各岗位分工及人
15、员情况列表如下： 岗位 职 责 分 工 开 设 账 户 人数 备 注 主 办 会 计 1、组织协调财务会计工作 2、筹资与投资管理 3、审核记账凭证 4、汇总记账凭证 5、登记总分类账 6、结账、对账 7、计算各种税 金 8、利润形成及其分配 9、编制会计报表 1、开设并登记总分类账户 2、开设“实收资本” “盈余公积”“资本公积” “短期投资”“长期股权投资” “利润分配”“应交税金”等明细账户。 2 材 料 核 算 1、材料采购核算 2、原材料、包装物、低值易耗品收发的核算 3、材料成本差异核算 4、库存材料清查盘点 1
16、开设并登记“物资采购”明细账 2、开设“原材料”“包装物”、“低值易耗品”明细账 3、开设“材料成本差异”明细账 4、开设待处理流动资产损溢明细账 2 仓库设材料数量 卡 产 成 品 核 算 1、负责产成品验收入库 2、产成品发出 3、产品成本计价 1、开设“产成品”明细账 2、开设“分期收款发出商品”明细账 3、开设主营业务成本明细账 2 仓库设产成品数量卡 成 本 核 算 基本生产——加工车间 组织本生产车间的成本核算工作 1、开设并登记基本生产成本明细账（分甲、乙、丙、丁） 2、开设本车间制造费用明细账 1 基本生产——装配车
17、间 组织本生产车间的成本核算工作 1、开设并登记基本生产成本明细账（分甲、乙、丙、丁产品） 2、开设并登记本车间“制造费用”明细账 1 辅助生产——维修车间 组织本辅助生产车间的成本核算 开设并登记辅助生产成本明细账 1 工 资 核 算 1、负责工时，产量记录，考勤记录 2、编制工资结算汇总表及工资费用分配表 1、开设并登记“应付工资”明细账 2、开设并登记“其他应付款”明细账 1 往 来 结 算 往 来 结 算 购进付款结算 负责与购进业务相关的结算 1、开设并登记“应付账款”明细账 2、开设并登记“应付票据”明细账 3
18、开设并登记“其他应付款”明细账 4、开设并登记“预付账款”明细账 1 销售收款结算 负责与销售业务相关的结算 1、开设并登记“应收账款”明细账 2、开设“主营业务收入”、“其他业务收入“明细账 3、开设并登记“应收票据“明细账 4、开设并登记“其他应收款“明细账 5、开设并登记“预收账款”明细账 1 出 纳 1、负责货币资金收付业务 2、现金保管 3、有价证券保管 4、定期与银行对账 1、开设并登记现金及记账和银行存款日记账 2、开设并登记“短期借款”，“长期借款”明细账 3、开设并登记“其他货币资金”明细账 固 定 资 产 核
19、 算 1、负责固定资产增减变化的核算 2、计价固定资产折旧 3、固定资产清查盘点 1、开设并登记“固定资产”明细账 2、开设“在建工程”明细账 3、开设“累计折旧”明细账 4、开设“固定资产清理”、“待处理固定资产损益”明细账 1 费用及营业外收支的核算 1、负责各项期间费用开支的核算 2、营业外收支的核算 1、开设并登记“营业费用”、“管理费用”“财务费用”等明细账 2、开设并登记营业外支出和营业外收入明细账 2 另外，为便于开展模拟实验，应设置一些客体单位如开户银行，供货单位，购货单位、运输部门等，以便产生有关业务的原始凭证。 二、账务处理程序
20、青城有限责任公司采用科目汇总表账务处理程序。摸拟实验过程中，记账凭证 可以采用收款凭证，付款凭证和转账凭证，也可采用通用记账凭证。科目汇总表账务处理程序如下： 收 付 转 款 款 账 记账凭证 现金日记账 银行存款日记账 科目汇总表 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑦ ⑥ ⑥ 原 始 凭 证 原 始 凭 证 汇 总 表 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证（可以编制收款凭证，付款凭证，转账凭证，也可以编制通用记账凭证）。 （2）根据收款凭证，付款凭证逐日逐笔登记现
21、金日记账和银行存款日记账。 （3）根据有关原始凭证和记账凭证登记有关明细分类账 （4）根据记账凭证定期编制科目汇总表 （5）根据科目汇总表登记总分类账 （6）月末总类账应与现金日记账，银行存款日记账以及明细分类账核对相符 （7）根据总分类账和有关明细分类账资料编制会计报表 三、主要业务流转程序 （一）材料采购业务程序（以托收承付结单方式为例） 供 货 单 位 ③ ① ② 开户银行（供方） 开户银行（购方） 供应部门 ⑧ ⑤ ④ ⑩ ⑨ ⑥ 材料保管卡 仓库储部门 财会科 ⑦ 借：物资采购 应交税金——应交增
22、值税（进项） 贷：银行存款 借：原材料 材料成本差异（超支） 货：物资采购 ⑾ 物资采购应交税收应交增值税（进项税额）货，银行存款 程序说明： （1）供应部门根据生产需要向供货单位订购原材料并签订合同。 （2）供货单位按合同发运原材料。 （3）供货单位发运原材料后，凭销货发票的发票联，抵扣联以及运费单证向其开户银行办理托收手续。 （4）购货方开户银行转来供货方的托收单证 （5）将托收单证交供应部门核对订货合同 （6）供应部门审核确认无误后，通知财务科可以付款。 （7）财务科通知银行付款或默认承付后，材料核算岗位根据有关凭证登记材料采购等账户
23、 （8）仓储部门收到运输部门到货通知交供应部门核对确认 （9）供应部门审核无误后填一式三联收料单交仓储部门验收 （10）仓储部门验收后，在收料单上签上实收数量并在收料单上签章，一联交供应科、一联交财务科、一联据以登记仓库保管卡。 （11）财务科材料核算岗位根据收料单记账联，编制记账凭证登记原材料，材料采购，材料成本差异等账户。 （二）材料领用业务程序 材料保管卡 仓储部门（原材料库） 财会科 生产车间 管理部门 借：生产成本——基本生产成本、 生产成本——辅助生产成本、 制造费用、 管理费用。 贷：原材料 ② ③ ② ① ④
24、 程序说明： （1）生产车间按生产计划，管理部门按需要填制一式三联领料单，据以向仓储部门领料。 （2）仓储部门根据领料单发料后，登记原材料保管卡，领料部门领回材料。 （3）仓储部门将领料单记账联及领料汇总表交财会科。 （4）财会科材料核算岗位根据领料凭证登记原材料等明细账，成本核算岗位据以登记基本生产成本，辅助生产成本，制造费用，管理费用等明细账，月终分摊材料成本差异时，再登记材料成本差异以及有关成本费用明细账。 （三）产品销售业务程序 购 货 单 位 财会科 销售部门 仓储部门（产成品库） 借：银行存款（应收账款等） 贷：主营业务收入
25、 应交税金—— 应交增值税（销项） 借：营业费用 贷：银行存款 产成品数量账 产成品保管卡 借：主营业务成本 贷：库存商品（产成品） 分期收款发出商品 程序说明： （1）购货单位采购员选妥产品后，由销售部门开出销售发票，购方据以向财会科办理付款手续（提供转账支票，商业汇票等）。 （2）财会科办妥收款手续后在销售发票有关联次签章后退交购方采购人员凭以提货或通知仓库发货。 （3）购货方采购员凭已办理付款手续的销售发票提货联向仓储部门提货。 （4）仓储部门审核提货联并确认无误后发货，并登记产成品保管卡。 （5）销售部门根据销售发票记
26、账联定期编制销售报表送交财会科进行账务处理。 （6）财会科销售收款核单岗位根据销售发票记账联，进账单回单联或商业汇票等反映销售业务，并登记有关账户。 （7）月末财会科产成品核算岗位应结转已销售产品的销售成本并登记有关账户。 （四）生产成本核算程序 材料费用 分 配 表 水、电费 分 配 表 工资及福利费分配表 固定资产折旧及大修理费分配表 待摊、预提费用计算表 制造费用 明 细 帐 辅助生产成本明细帐 辅助生产费用分配表 制造费用 分 配 表 管理费用等明 细 帐 基本生产成本明细帐 完工产品成本 在产
27、品成本 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 程序说明： （1）根据各种费用分配表及有关凭证登记基本生产成本明细账，辅助生产成本明细账，制造费用明细账，以及管理费用等明细账。 （2）根据辅助生产成本明细账，编制辅助生产费用分配表（按受益对象直接分配）。 （3）根据辅助生产费用分配表分别登记有关明细账。 （4）根据制造费用明细账编制制造费用分配表对本车间产品分配制造费用。 （5）根据制造费用分配表登记有关基本生产成本明细账。 （6）按适当方法计算出月末在产品成本并结转完工产品成本。由于该企业采用分步法计算产品
28、成本，成本明细账按产品品种分设，逐步结转，月末在产品成本按约当产量法计算。 第三部分 实验操作要求及建账资料 一、本实验既可进行系统配合型操作，也可进行单独操作。通过实验使学生能系统、全面地掌握工业企业会计核算的基本程序和具体方法，进而加强对会计基本理论的理解，基本方法的运用和基本技能的训练；锻炼学生的组织协调能力，培养敬业精神和团结协作精神；检验学生对所学专业知识及相关知识的实际应用能力，为今后从事会计工作打下坚实的基础。 1、要认真学习工业企业会计制度（或企业会计制度）熟悉会计核算办法以及相关会计政策。 2、根据提供的“建账资料”，开设总分类账户以及相关的明细分类户，开设
29、现金日记账和银行存款日记账，并将“建账资料”中的余额数据记入相关账户的余额栏内，将损益类账户的发生额记入其发生额栏内。 3、根据提供的模拟企业12月份发生的经济业务，填制或取得有关原始凭证，经认真审核有关原始凭证后，填制记账凭证，并据以登记现金日记账，银行存款日记账以及有关明细分类账（记账凭证可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以采用通用记账凭证）。 4、根据记账凭证每5天编制科目汇总表，并根据科目汇总表进行试算平衡（发生额平衡）。 5、根据科目汇总表登记总分类账，并结出其发生额及余额，与有关明细类账、日记账进行核对。 6、期末根据核对相符的总分类账户，明细分类账户及提供的相关资
30、料，编制资产负债表，利润及利润分配表。 7、根据所编制的会计报表资料，计算有关财务指标，并进行简要的财务分析。 8、将会计账簿，报表加具封面装订成册，将记账凭证按编号顺序排列，折叠整齐，加具封面，装订成册。 二、建账资料 （一）2003年11月末有关总账及明细账户余额 科 目 编 号 总 账 科 目 子 目 细 目 余 额 账面格式 1001 现金 9,623 三栏式 1002 银行存款 666,000 三栏式 工商银行 566,000 三栏式 建设银行 100,000 三栏式 1009
31、其他货币资金 40,000 三栏式 证券公司（存出投资款） 40,000 三栏式 1101 短期投资 55,000 三栏式 股票 55,000 三栏式 1111 应收票据 53,000 三栏式 商业承兑汇票（大华商场） 53,000 三栏式 1131 应收账款 464,000 三栏式 振兴公司 124,000 三栏式 宏远公司 140,000 三栏式 三汇公司 150,000 三栏式 前锋公司 50,000 三栏式 1141 坏账准备 2,32
32、0(贷) 三栏式 1133 其他应收款 10,800 三栏式 运输公司 2,500 三栏式 李云辉 2,400 三栏式 张 兴 900 三栏式 厂办备用金 2,000 三栏式 王 进 3,000 三栏式 1211 原材料 1,445,820 三栏式 主要材料 1,425,220 详见明细表① 辅助材料及燃料 20,600 详见明细表② 1221 包装物 54,400 三栏式 包装木箱 (800个@68元)54,400 数量金额式 1231
33、 低值易耗品 10,600 三栏式 在库低值易耗品 10,600 见明细表③ 1232 材料成本差异 45,862 三栏式 原材料成本差异 45,862 三栏式 1243 库存商品(产成品) 1,959,000 三栏式 Y-Ⅰ甲产品240台@1,625元 390,000 数量金额式 Y-Ⅱ乙产品240台@1,750元 420,000 数量金额式 G-30丙产品300台@2,010元 603,000 娄量金额式 G-40丁产品250台@2,184元 546,000 数量金
34、额式 1291 分期收款发出商品 150,750 三栏式 南海公司(G-30丙产品75台) 150,750 三栏式 4101 生产成本 179,110 三栏式 加工车间 90,860 见明细账④ 装配车间 88,250 见明细账⑤ 1301 待推费用 3,000 三栏式 低值易耗品推销 603 三栏式 财产保险费 1,997 三栏式 报刊费 400 三栏式 1401 长期股权投资 603,260 三栏式 其他股权投资—龙泉机器厂 120,000 三栏
35、式 其他股权投资—南华公司 483,260 三栏式 1501 固定资产 5,815,820 三栏式明细表⑥ 1502 累计折旧 2,822,520(贷) 三栏式 1601 工程物资 1603 在建工程 529,360 办公楼大修理工程 25,600 三栏式 生产线工程 503,760 三栏式 1701 固定资产清理 9,300 三栏式 1801 无形资产 305,000 三栏式 专利权 305,000 三栏式 2101 短期借款 1,885,000
36、三栏式 工商银行 1,535,000 三栏式 建设银行 350,000 三栏式 2111 应付票据 43,620 三栏式 商业承兑汇票（红枫铸造厂） 43,620 三栏式 2121 应付账款 748,305 三栏式 前进铸造厂 364,000 三栏式 星光仪器厂 267,000 三栏式 燎原机械厂 117,305 三栏式 2181 其他应付款 11,502 三栏式 待领工资(李民) 540 三栏式 职工教育经费 8,678 三栏式 工会经
37、费 2,284 三栏式 2153 应付福利费 19,920 三栏式 2171 应交税金 293,278 三栏式 未交增值税 65,000 三栏式 应交城乡维护建设税 10,850 三栏式 应交所得税 217,428 三栏式 2176 其他应交款 5,650 三栏式 应交教育费附加 5,650 三栏式 2191 预提费用 43,640 三栏式 预提大修理费 14,120 三栏式 预提短期借款利息 29,520 三栏式 2301 长期借款 1,068,0
38、00 三栏式 工商银行技术改造借款 1,068,000 三栏式 3101 实收资本 3,000,000 三栏式 法人资本金—新星公司 1,500,000 三栏式 法人资本金—长城机器厂 900,000 三栏式 法人资本金—峡江公司 600,000 三栏式 3111 资本公积 192,500 三栏式 资本溢价 120,000 三栏式 其他资本公积 72,500 三栏式 3121 盈余公积 320,500 三栏式 法定盈余公积 205,500 三栏式 法
39、定公益金 115,000 三栏式 3131 本年利润 1,731,950 三栏式 3141 利润分配 221,000 三栏式 未分配利润 221,000 三栏式 (二)有关明细账资料 ①主要材料明细表：（据以开设数量金额明细账） 材料名称 规 格 单 位 数 量 计划单价（元） 金 额 A材料 φ-8 千克 10,000 15.44 154,400 B材料 φ-10 千克 12,000 12.85 154,200 C材料 5mm m2 400 307.50 123,000 D材料 3mm m2
40、 500 256.20 128,100 E材料 φ-18 千克 25,000 5.65 141,250 F材料 φ-20 千克 2,500 4.40 11,000 H材料 R-1 件 200 35.80 7,160 M材料 R-2 件 400 20.50 8,200 N材料 R-3 件 500 18.40 9,200 P材料 R-4 件 700 46.80 32,760 W材料 R-5 件 300 58.50 17,550 钢铸件 件 500 486 243,000 铜铸件 件 4
41、00 605 242,000 Y-Ⅰ套件 套 100 255 25,500 Y-Ⅱ套件 套 100 248 24,800 G-30套件 套 120 480 57,600 G-40套件 套 100 455 45,500 合 计 1,425,220 ②辅助材料及燃料明细表（据以开设数量金额明细账） 材料名称 计量单价 数 量 计划单价（元） 金 额 油 漆 千克 250 14 3,500 稀 释 剂 千克 95 12 1,140 柴油90# 升 5,000 3.12
42、 15,600 汽油93# 升 65 3.20 208 机 油 升 10 15.20 152 合 计 20,600 ③在库低值易耗品明细表(据以开设数量金额明细账) 名 称 计量单位 数 量 单 价 金 额 压力表 只 10 600 6,000 电动机 台 7 400 2,800 手推车 台 4 350 1,400 安全钳 把 10 16 160 扳 手 把 10 24 240 合 计 10,600 ④加工车间11月末基本生产成本明细账资料(在产品成本
43、)(据以开设12月基本生产成本明细账) 产品名称 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 Y-Ⅰ甲半成品（20台） 10,000 3,280 4,150 17,430 Y-Ⅱ乙半成品（15台） 9,750 3,052 3,850 16,652 G-30丙半成品（40台） 20,800 5,104 7,582 33,486 G-40丁半成品（25台） 20,500 1,192 1,600 23,292 合 计 61,050 12,628 17,182 90,860 ⑤装配车间11月末基本生产成本明细账资料：（在产品成本）据以开设
44、12月该车间基本生产成本明细账 产 品 名 称 半成品 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 Y-Ⅰ甲产品（10台） 8,600 2,550 2,150 1,440 14,740 Y-Ⅱ乙产品（15台） 16,500 3,720 2,460 2,050 24,730 G-30丙产品（20台） 16,800 9,600 2,520 2,465 31,385 G-40丁产品(10台) 9,310 4,550 1,900 1,635 17,395 合 计 51,210 20,420 9,030 7,590 88,250
45、 ⑥固定资产类目表 部门或车间 厂房或办公楼 机器设备 汽 车 合 计 加工车间 1,600,000 543,000 2,143,000 装配车间 800,000 740,000 1,540,000 维修车间 300,000 232,300 532,300 厂 部 1,050,000 300,520 150,000 1,500,520 出租固定资产 100,000 100,000 合 计 3,750,000 1,915,820 150,000 5,815,820 ⑦期间费用账户各明细项目1-11月累计发生
46、额 营业费用各明细项目1-11月累计发生额 运输装卸费 包装费 展览费 广告费 其 他 合 计 28,809.00 426,000.00 58,800.00 350,000.00 9,711.00 873,420.00 财务费用各明细项目1-11月累计发生额 利 息 银行手续费 汇 兑 损 失 合 计 170,354.00 11,246.00 181,600.00 管理费用各明细项目1-11月累计发生额 工资及福利费 职工保险及公积金 折 旧、修理及财产保险费 物料消耗摊销 坏账、跌 价 准 备 业务招待费 工会及教育经
47、费 税金 办公费用及其他费用 合计 393,860 563,640 206,291 77,350.64 68,500 69,338.36 77,000 123,000 1,578,980 （三）2003年11月30日资产负债表及11月利润表 1、资产负债表 编制单位:青城有限公司 2003年11月30日 单位:元 资 产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 1 1,097,860 715,623 短期借款
48、 68 3,130,000 1,885,000 短期投资 2 25,000 55,000 应付票据 69 43,670 43,620 应收票据 3 5,800 53,000 应付账款 70 527,000 748,305 应收股利 4 预收账款 71 应收利息 5 应付工资 72 950 应收账款 6 555,210 461,680 应付福利费 73 5,450 19,920 其他应收款 7 10,800 应付股利 74 63,000 预付账款 8 应交税金 7
49、5 128,000 293,278 应收补贴款 9 其他应交款 80 8500 5,650 存货 10 3,190,550 3,845,542 其他应付款 81 18,500 11,502 待推费用 11 3,800 3,000 预提费用 82 45,850 43,640 一年内到期的长期投资 21 预计负债 83 其他流动资产 24 一年内到期的 长期负债 86 432,000 流动资产合计 31 4,878,220 5,144,645 其他流动负债 90 长期投资：
50、 流动负债合计 100 4,402,920 3,050,915 长期股权投资 32 385,000 603,260 长期负债： 长期债权投资 34 长期借款 101 1,068,000 1,068,000 长期投资合计 38 385,000 603,260 应付债券 102 长期应付款 103 固定资产： 专项应付款 106 固定资产原价 39 5,835,820 5,815,820 其他长期负债 108 减：累计折旧 40 2,48
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