2024年全国高等教育自学考试审计学试题及答案.doc

绝密考试结束前全国7月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160请考生按要求用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。选择题部分注意事项： 1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色笔迹的签字笔或钢笔填写在答题纸要求的位置上。2.每题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目标答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦洁净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。一、单项选择题（本大题共20小题，每题1分，共20分）在每题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的对应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。1、为了充足体现审计的本质属性，在审计机构设置和实行审计过程中，必须遵照（ B ）A、真实性标准B、独立性标准C、客观性标准D、公正性标准2、我国注册会计师审计最早的法规会计师暂行章程出自于（ B ）A、明朝政府B、北洋政府C、民国政府D、清朝政府3、下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（ D ）A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的会计B、注册会计师的配偶目前是被审计单位开户银行的业务骨干C、注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票D、注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳4、注册会计师的业务范围不应包括（ C ）A、验资业务B、财务报表审计业务C、保险精算业务D、税务代理业务5、下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ B ）A、书面证据与实物证据相比是一个辅助证据，可靠性较弱B、内部证据在外部流转并取得其他单位认可，则具备较强的可靠性C、被审计单位管理当局申明书有利于审计结论的形成，具备较强的可靠性D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强6、鉴证业务包括的三方关系人是指（ C ）A、注册会计师、委托人、被鉴证单位B、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、责任方、预期使用者D、注册会计师、委托人、预期使用者7、下列职务中，不属于不相容职务的是（ C ）A、执行某项业务与统计该项业务B、统计总账与统计明细账、日志账C、授权某项业务与审核该项业务D、执行某项业务与审核该项业务8、注册会计师努力达成形式上的独立性，以便（ A ）A、保持公众对执业界的信任B、达成实质上的独立C、遵守审计准则D、持公正的、不偏不倚的精神状态9、假如被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采取（ D ）A、全面审计存货B、随机抽样存货C、判断抽样存货D、分层抽样存货10、下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是（ A ）A、因为疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估量B、更改账簿统计，操纵利润C、截留收入D、更改原始凭证，使之与记账凭证一致11、为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向（ C ）A、企业的律师进行函证B、金融监管机构进行函证C、企业存过款的所有银行进行函证D、企业的重要股东进行函证12、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（ D ）A、具备民事责任B、具备刑事责任C、具备行政责任和刑事责任D、具备民事责任和刑事责任13、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ C ）A、聘任其他专业人员协助B、转包给其他会计师事务所C、拒绝接收委托D、减少业务收费14、下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是（ C ）A、应收账款是否确实存在B、存货是否充作抵押C、年终前开出的支票是否均在年前入账D、存货的跌价损失是否已抵减15、一般情况下，检查有形资产不能确定（ B ）A、实物资产的数量B、实物资产的质量C、有价证券的数量D、现金的数量16、下列各项证据中，证明力最强的是（ D ）A、被审计单位开具的销售发票B、被审计单位成品库填制的出库单C、在很好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计统计D、注册会计师复算的产品成本计算单17、审计工作底稿的所有权属于（ C ）A、被审计单位财务部门B、被审计单位董事会C、执行该项目标会计师事务所D、负责该项目标项目经理18、在接收审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师重要了解（ D ）A、重要性水平B、函证回函情况C、存货盘点计划D、企业管理层的品行19、假如注册会计师以为利润表可接收的重要性水平为50000元，而资产负债表可接收的重要性水平为100000元，则财务报表层次的重要性水平应为（ B ）A、23000元B、50000元C、75000元D、100000元20、内部控制的控制环境不包括（ C ）A、管理层的理念和经营格调B、职权与责任的分派C、销售授权D、人力资源政策与实务二、单项选择题（本大题共10小题，每题2分，共20分）在每题列出的五个备选项中最少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的对应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21、政府审计从属于议会的国家有（ ABCDE ）A、美国B、英国C、加拿大D、西班牙E、澳大利亚22、内部审计与注册会计师审计的一致性，重要表目前（ AD ）A、审计内容B、审计目标C、审计标准D、审计措施E、审计形式23、一般情况下，实物证据能够证明的详细目标有（ BC ）A、计价和分摊B、完整性C、存在D、分类和可了解性E、准确性24、鉴证业务，按照提供的确保程度不一样可分为（ AB ）A、合理确保B、有限确保C、绝对确保D、中等确保E、相对确保25、也许威胁独立性的情形包括（ ABCD ）A、经济利益B、自我评价C、关联关系D、外界压力E、相互信任26、下列审计证据中，属于外部书面证据的有（ AB ）A、注册会计师编制的有关计算表B、被审计单位的律师回函C、产品出库凭单D、售货发票E、领料汇总表27、审计证据的充足性与适当性之间的内在关系为（ ACD ）A、审计证据的适当性会影响审计证据的充足性B、审计证据的充足性较高，适当性就较低C、审计证据的有关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D、审计证据的有关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少E、审计证据的充足性与适当性不存在什么关系28、注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他人寄售商品列入其中时，与此有关的管层认定有（ ACDE ）A、权利与义务B、完整性C、存在D、计价和分摊E、分类和可了解性29、控制测试程序包括（ ACDE ）A、观测B、计算C、检查D、问询E、重新执行30、审计意见的基本类型有（ ABCE ）A、无保存意见B、保存意见C、无法表示意见D、不确定意见E、否定意见非选择题部分注意事项： 用黑色笔迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。三、名词解释（本大题共2小题，每题2分，共4分）31、盘点法答案：盘点法又称盘存法，是依照账簿统计对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一个措施。32、总体审计方略答案：总体审计方略是对审计的预期范围和实行方式所作的规划，是注册会计师从接收审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综共计划。四、简答题（本大题共2小题，每题5分，共10分）33、在3月，如下审计主体分别接收委托人的委派进行审计：(1)王东、拂晓是XYZ会计师事务所的注册会计师，接收东方股份有限企业董事会的委托对该企业财务报表进行审计；(2)赵丹、姚林是东方股份有限企业内部审计部的工作人员，按照审计计划安排，对该企业进行财务审计；(3)王菲、赵敏是国家审计署的工作人员，接收审计署委派，对某大型电站的工程资金利用情况进行审计。请回答：以上三类审计主体在承办各审计业务时的相同之处以及不一样之处。答案：上述审计分别为：注册会计师审计、内部审计、政府审计。相同之处：都对被审计单位会计资料及其有关资料进行审计，并刊登审计意见，对被审计单位起到监督作用，利用的审计措施大体相同。不一样之处：（1）审计方式不一样。注册会计师审计是受托审计；内部审计依照本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行；政府审计是强制审计。（2）审计目标不一样。注册会计师审计是对被审计单位财务报表的合法性和公允性依法进行审计；内部审计重要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施；政府审计是对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、利用情况进行审计 。（3）独立性不一样。注册会计师审计双向独立；内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立；政府审计机构从属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，即仅独立于审计第二关系人（被审计单位） 。（4）审计标准不一样。注册会计师审计依据的标准是注册会计师法和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则；内部审计依据的标准是内部审计准则；政府审计依据中华人民共和国审计法和审计署制定的国家审计准则 。34、ABC会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目标讨论会，在会中就审计证据的充足性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一个观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，能够得出审计证据的质量和数量是呈反比的，因此审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量能够填补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一个观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序，能够采取其他程序来替代，只要不影响最后的审计质量即可。要求：(1)简述审计证据的性质。(2)你是否定同甲注册会计师的观点？请简明阐明理由。(3)你是否定同乙注册会计师的观点？请简明阐明理由。答案：（1）审计证据的性质包括充足性和适当性，其中有关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。（2）不认同。尽管审计证据的充足性和适当性有关，但假如审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据也许无法填补其质量上的缺陷。（3）不认同。注册会计师能够考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。五、论述题（本大题共1小题，共10分）35、控制测试与实质性程序有什么区分与联系？为何虽然被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？ 答案：控制测试与实质性测试的区分体目前如下几个方面：（1）控制测试的内容为内部控制，是定性评价；实质性程序的内容为账户金额，是定量评价。（2）控制测试的目标为评价内部控制有效性；实质性程序的目标是评价账户金额正确性，为刊登审计意见提供依据。控制测试与实质性程序的联系体目前：控制测试为实质性程序打基础，控制测试的成果为确定实质性程序的性质、时间和范围提供依据；实质性程序是在控制测试的基础上进行的，实质性程序的程度取决于控制测试的成果。不能完全省略实质性测试程序的重要原因为：（1）内部控制是被审计单位为达成其经营管理目标而设置和实行的，最严格的内部控制也有其自身的固有限制；一是控制成本的限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制也许带来的效益；二是人为原因的限制，包括有关人员不了解或错误了解内部控制，有关人员串通舞弊而回避或破坏内部控制等。这些固有限制也许导致会计报表的重要反应失实。（2）内部控制是否真正有效，需要通过执行控制测试程序予以验证，但控制测试只能证明内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反应的合法性、公允性进行证明。六、案例分析题（本大题共3小题，每题12分，共36分）36、某企业采取应收账款余额的5计提坏账准备，“坏账准备”账户年初贷方余额为4000元，借方发生额为元，另有去年己注销的坏账今年收回1000元，该企业的会计分录如下：借：银行存款 1000贷：其他应收款 1000年末应收账款余额为500000元，会计人员计提坏账准备，会计分录如下：借：资产减值损失坏账损失 2500贷：坏账准备 2500要求：指出企业存在的问题，并编制调整分录。答案：该企业存在的问题：（1）收回已注销的坏账应增加坏账准备金额，该企业计入其他应收款既导致以后要多计提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了条件。（2）年末企业的“坏账准备”贷方余额应当是：4000-+1000=3000元，而依照年末应收账款余额，应保持的“坏账准备”贷方余额为2500元。因此应冲销坏账准备500元，该企业反而又提了2500元。调整分录：借：其他应收款 1000贷：坏账准备 1000借：坏账准备 3000贷：资产减值损失坏账损失 300037、注册会计师在审查华润股份有限企业固定资产折旧情况时，发觉12月新增已投入生产使用的机床一台，原价为100000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为5年，改按使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其他各类固定资产均用年限平均法计提折旧，且该企业对这一事项在报表中未作揭示。要求：依照上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，并阐明应怎样处理。答案：该企业的固定资产折旧措施本期不一致，且未作充足揭示，这是违背会计准则的，由此计算的该事项对资产负债表和利润表的影响如下：该机床用年数总和法计算的年折旧额=（100000-10000）*5/15=30000（元）该机床使用年限平均法计算的年折旧额=（100000-10000）/5=18000（元）因为折旧措施的变化，使本年度多计提折旧1元，致使资产负债表中的累计折旧项目增加1元，利润表中的利润总额减少1元。对于折旧措施的变化，注册会计师应当深入调查其变化的原因，能够通过向有关会计人员和企业管理部门问询的措施来进行。假如以为企业没有必要或无充足理由变化折旧措施，则应提请华润股份有限企业作对应的账务调整；假如注册会计师以为企业确有必要变化折旧措施，审计人员应要求被审计单位在财务报表附注中对如下情况予以揭示：原值10万元、预计净残值1万元、预计使用年限为5年的机床因为从年限平均法改为年数总和法进行折旧计提，使本年度折旧额增加1元，利润总额减少1元。38、注册会计师审查A企业会计报表，发觉如下情况：(1)A企业的海外子企业（其利润占总利润的25%）由其他注册会计师审计，注册会计师以审计函证的方式商请其他注册会计师回复，没有取得回复。(2)A企业在会计报表附注中披露了1月1日对一台机器设备重新估量其使用年限和净残值，使用年限由本来的8年改为6年，净残值由本来的4000元改为元，此项估量变更影响本年度利润减少。注册会计师实行审计程序以为此项变更合法、合理。(3)A企业作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用企业部分资产赔偿，企业已在会计报表附注中阐明。注册会计师向A企业的法律顾问函证，无法了解其最有也许的赔偿金额。(4)自1月后，F证券大幅度下跌，A企业假如在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A企业在会计报表附注中披露，但拒绝在会计报表中做出调整。(5)A企业72%的利润来自于会计报表由其他注册会计师审计的子企业，注册会计师对其他注册会计师出具的审计报告与合并会计报表及报表附注有关的资料进行复验，发觉其中有重大错报，金额占利润总额50%以上，注册会计师要求A企业予以调整，A企业拒绝调整。要求：针对以上各种情况，分别阐明注册会计师应当刊登何种审计意见，并阐明理由。12-270答案：（1）刊登保存意见。因为对其他注册会计师的审计工作因无法获取对应资料复合，审计范围受到限制，又因为其他注册会计师审计的部分利润占总利润的25%，虽影响重大，不至于出具无法表示意见的审计报告，因此刊登保存意见。（2）刊登带强调事项段的无保存意见。因为折旧年限的变化也许对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充足披露。（3）刊登带强调事项段的无保存意见。因为A企业对于因诉讼引起的无法估量损失的或有事项已经在会计报表附注中充足披露，但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定应对应在审计报告中予以强调阐明。（4）刊登带强调事项段的无保存意见。假如在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，属于重大不确定事项。（5）刊登否定意见。因为注册会计师对合并会计报表审计时有证据证明存在重大错误，金额巨大，且A企业拒绝调整。